如何進一步強化企業(yè)內部審計的作用

[摘要]內部審計：指在一個組織內部建立的一種獨立評價活動，并審查和評價該組織活動。企業(yè)只有通過加強理論研究、改變審計觀念、理順關系、優(yōu)化控制環(huán)境、完善組織機構、建立內部控制信息披露制度、強化法律責任等手段，才能改變現狀，使內部審計在我國現階段經濟環(huán)境的企業(yè)管理中發(fā)揮其應有的監(jiān)督和服務功能。

[關鍵詞]強化企業(yè)內部審計作用

一個企業(yè)內部控制體系中內部審計是非常重要的組成部分，通過審計企業(yè)各項經營管理活動，并監(jiān)督和評價，是防范經營風險的依據和保障。同時，建議并督促企業(yè)管理者建立完善、有效的組織體系，促進企業(yè)經營目標的實現。企業(yè)對自身內部審計的準確認識和把握，可以指引企業(yè)經營走向良性有序的發(fā)展道路，致使企業(yè)能夠遵循全球經濟一體化發(fā)展的規(guī)則，在激烈的市場競爭中謀求自身的持續(xù)發(fā)展。

（1）加強理論研究、改變內部審計理念

1.內部審計目標要明確

驗證并報告受托經濟責任全面有效履行的特殊經濟控制是內部審計的目標的本質。所以內部審計的目標要定位于以提高企業(yè)經濟效益為核心上,將監(jiān)督融于加強企業(yè)風險管理、完善公司治理,保證企業(yè)有效利用現有的經濟資源,確保企業(yè)遵守法律法規(guī)及規(guī)章制度,為實現企業(yè)經營管理目標提供有價值的服務。

2.準確把握內部審計的職能、地位及其性質。

企業(yè)組織內部審計就是一把“雙刃劍”，具有著雙向職能，即監(jiān)督職能和服務職能。對此，內部審計基于自身特點和環(huán)境，監(jiān)督職能是有限的，它與第三方的外部審計的監(jiān)督職能有著很大的區(qū)別，它是不能代表國家或其他政府機構對企業(yè)組織和企業(yè)管理者進行監(jiān)督的，它只能在企業(yè)組織內部代表企業(yè)董事會或組織管理者，對內部其他相應部門和工作人員所從事的經營活動及其結果以及整個企業(yè)內部管理完善和運行狀況進行監(jiān)督。因此，內部審計在企業(yè)會計信息質量要求的治理中所發(fā)揮的作用，從職能上看，應更加注重它的“服務”職能，內部審計并不能同國家審計或其他機構審計一樣，對企業(yè)及其管理者進行審計監(jiān)督，其職能更以提供經營、管理信息服務為主要任務。

（2）理順內部審計與其他形式審計的關系

從審計組織結構上看，目前我國審計監(jiān)督評價結構體系由政府審計、內部審計及社會審計構成。三種審計形式處于“三足鼎立”，并駕齊驅，各有側重的形態(tài)。而就企業(yè)本身而言，內部審計具有先天的資源及信息優(yōu)勢，它獨立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)經營活動內容及內部管理的適當、真實、合法等有效行為，是企業(yè)監(jiān)督評價機制與公司內部治理結構的重要組成部分。

（3）進一步優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

企業(yè)內部控制的環(huán)境因素是所有其他要素的核心。所以，我們應不斷使企業(yè)內部環(huán)境得到改善，加強董事會、企業(yè)管理當局的責任意識和品德修養(yǎng)的培養(yǎng)，提高企業(yè)工作的參與意識，調動他們的積極性，為企業(yè)內部審計高質量完成工作職能打下良好的基礎條件和氛圍。那么，要優(yōu)化控制環(huán)境必須不斷加強企業(yè)文化建設，從企業(yè)領導到每位員工都應培養(yǎng)出優(yōu)秀的文化意識，使企業(yè)在經營和管理過程中，具有獨特的經營哲學、理念意識、道德規(guī)范、精神風貌和企業(yè)形象，進而更加有效的企業(yè)內部控制管理，更加充分的發(fā)揮內部審計工作職能。

（4）建立有效的企業(yè)（公司）內部審計組織，完善治理結構

1.建立適應現代企業(yè)制度的內部審計模式

在現代企業(yè)制度中,股份制是企業(yè)主要的、典型的組織形式。目前,在國際上,內部審計機構的隸屬關系大體上可分為四種類型:第一,受本單位董事會或董事會所設的審計委員會的直接領導,內部審計人員不受企業(yè)經營管理部門的約束;第二,受本單位最高管理者直接領導,如廠長、總經理的領導;第三,受本單位主計長(或總審計師、總稽核師)的領導;第四,受董事會審計委員會及主計長雙重領導。內部審計機構直屬領導的層次越高,其獨立性越強,權威性越高,也越容易開展工作。這幾種組織模式各有利弊,但比較而言，董事會領導模式應是現代企業(yè)中內部審計機構模式的最佳選擇。

2.建立合理化、科學化的內部審計組織結構

無論任何形式的審計其最基本的屬性就是客觀性、獨立性。然而，建立適應現代企業(yè)制度的內部審計模式和審計組織結構，不斷使其合理化、科學化、正規(guī)化，才能實現審計工作的這些特性。雖然企業(yè)各種審計模式互有利弊，但總體來看，隸屬層次和地位越高，其權威性越大，就越能充分的發(fā)揮審計的職能作用，實踐中已充分的證實此點。

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作者簡介：李尚越（1980—），工作單位：吉林農業(yè)大學發(fā)展學院，主講：財務會計、基礎會計、商品流通會計、會計實務， 吉林農業(yè)大學研究生。