建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討

常靜

[摘 要]當(dāng)前，我國(guó)建筑企業(yè)取得巨大的發(fā)展成就，在迅速發(fā)展的過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性日趨顯現(xiàn)。建筑企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。文章簡(jiǎn)述了內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，分析了建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，探究了建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)策略，以期為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè);內(nèi)部審計(jì);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

[中圖分類號(hào)]F239.45

1 前 言

建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如工程款拖欠、供應(yīng)鏈斷裂以及資金周轉(zhuǎn)不暢等。為防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高資金實(shí)際運(yùn)營(yíng)效率，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。從整體上來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要地位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，能實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的有效監(jiān)督，有效降低并消除各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理實(shí)際水平大幅度提高。

2 內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

2.1 內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)組織內(nèi)部具有較強(qiáng)獨(dú)立性和客觀性的監(jiān)督審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，在企業(yè)管理中具有重要地位。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格審查和科學(xué)評(píng)價(jià)，并通過(guò)合法有效的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理預(yù)期目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。[1]

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)對(duì)存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別、科學(xué)評(píng)定、深入分析和有效應(yīng)對(duì)的管理過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)籌資、投資以及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中，極易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能保障財(cái)務(wù)安全，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，有助于形成完整的財(cái)務(wù)記錄，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的靈活儲(chǔ)存和運(yùn)用，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。[2]

3 建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

3.1 缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

當(dāng)前，多數(shù)建筑企業(yè)缺乏系統(tǒng)健全的內(nèi)控制度，且未能結(jié)合單位的管理實(shí)際對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)完善。同時(shí)，缺乏系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，未能對(duì)財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、市場(chǎng)營(yíng)銷、預(yù)結(jié)算等各部門的具體責(zé)任進(jìn)行明確。[3]

3.2 內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理滯后

當(dāng)前，多數(shù)建筑企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，主要采用事后審計(jì)的方式，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于及時(shí)控制和有效消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，未能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問(wèn)題，且未能有效督促被審計(jì)單位實(shí)施有力整改。

3.3 內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力薄弱

當(dāng)前，多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力相對(duì)薄弱。多數(shù)企業(yè)重視經(jīng)營(yíng)建設(shè)，在經(jīng)營(yíng)建設(shè)中投入了大量資金和人力資源，忽視了經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充足的資金投入和人力資源投入，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力相對(duì)薄弱。且多數(shù)建筑企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的深入了解，設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門未能充分發(fā)揮其作用，缺乏必要的監(jiān)督檢查，未能構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，僅憑狹隘的經(jīng)驗(yàn)判斷經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的分析，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范能力相對(duì)薄弱。

3.4 缺乏系統(tǒng)完善的獎(jiǎng)罰機(jī)制和專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員

當(dāng)前，多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)完善的獎(jiǎng)罰機(jī)制，未能形成對(duì)相關(guān)工作人員的有效激勵(lì)，難以激發(fā)他們的工作積極性和主動(dòng)性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際效率較低。同時(shí)，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，通常由非專業(yè)人員兼任內(nèi)部審計(jì)工作，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)技能的深入了解和熟練掌握，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

3.5 內(nèi)部審計(jì)缺乏對(duì)籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)的有效防控

在多元化的經(jīng)營(yíng)模式中，建筑企業(yè)難免存在籌資和投資活動(dòng)。債務(wù)重組、向銀行借貸等不同的籌資渠道可能引發(fā)各不相同的籌資風(fēng)險(xiǎn)，而建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的有效分析和防控。多元化的經(jīng)營(yíng)也讓資金寬裕的建筑企業(yè)開(kāi)始涉足對(duì)外投資，而多數(shù)企業(yè)只重視投資前的風(fēng)險(xiǎn)分析，缺乏對(duì)投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

4 建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)策略

4.1 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行系統(tǒng)構(gòu)建和有效完善

建筑企業(yè)要針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)立專門部門和專職崗位，并明確在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中各部門的具體職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、科學(xué)評(píng)價(jià)和管理。[4]

4.2 提高內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的參與程度

建筑企業(yè)要確保內(nèi)部審計(jì)部門具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，并加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)建筑企業(yè)融資、投資以及利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)的提前參與，并對(duì)各項(xiàng)專業(yè)的審計(jì)技能進(jìn)行充分利用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門提前對(duì)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和科學(xué)評(píng)價(jià)，并針對(duì)審計(jì)部門構(gòu)建跟蹤落實(shí)的長(zhǎng)效機(jī)制，督促建筑企業(yè)及時(shí)采取具有較強(qiáng)針對(duì)性和有效性的措施對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。[5]

4.3 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理能力

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力薄弱的現(xiàn)狀，建筑企業(yè)要致力于提升相關(guān)工作人員的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)，有效提升建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，深入了解內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)涉及的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)和現(xiàn)代化工具的靈活應(yīng)用。同時(shí)，強(qiáng)化思想道德建設(shè)，增強(qiáng)相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)和綜合素質(zhì);高度重視經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的資金投入和人力資源投入，為內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的良好開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，還要深入了解內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門充分發(fā)揮其作用，并強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督檢查，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制進(jìn)行系統(tǒng)構(gòu)建和有效完善，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析和準(zhǔn)確判斷，有效增強(qiáng)建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

4.4 建立健全獎(jiǎng)罰機(jī)制并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)

建筑企業(yè)要建立健全內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，形成對(duì)相關(guān)工作人員的有效激勵(lì)，有效激發(fā)他們的工作積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際效率實(shí)現(xiàn)大幅度提高，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，要針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建相應(yīng)的考評(píng)機(jī)制，增強(qiáng)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力;還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，引導(dǎo)審計(jì)工作人員深入了解并熟練掌握內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)技能，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

4.5 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)的防控

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防控。建筑企業(yè)要充分考慮各類籌資渠道的優(yōu)缺點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。以銀行貸款為例，將貸款期限作為依據(jù)，可將銀行貸款分為兩類，一類是長(zhǎng)期借款，另一類是短期借款。通過(guò)銀行貸款，建筑企業(yè)能在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)大量資金的有效籌集，良好滿足自身的資金需求，但利率等因素會(huì)深刻影響銀行貸款。建筑企業(yè)通過(guò)銀行貸款有效緩解自身資金壓力的同時(shí)，也會(huì)面對(duì)銀行貸款產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成經(jīng)濟(jì)損失。

對(duì)此，建筑企業(yè)通過(guò)銀行貸款進(jìn)行籌資前，要加強(qiáng)對(duì)如下內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)：一是對(duì)建筑企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入考察和科學(xué)評(píng)估;二是對(duì)貸款原因以及貸款具體用途進(jìn)行科學(xué)評(píng)估;三是對(duì)貸款為企業(yè)產(chǎn)生的綜合效益進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的防控。企業(yè)在對(duì)投資政策進(jìn)行合理制定和嚴(yán)格執(zhí)行的過(guò)程中，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。建筑企業(yè)在開(kāi)展投資決策的具體過(guò)程中，要致力于增強(qiáng)投資效益，在實(shí)施投資方案的具體過(guò)程中，要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)防范策略與控制措施進(jìn)行靈活運(yùn)用，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)防和有效控制，良好實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資目標(biāo)，增強(qiáng)自身的綜合效益。[6]內(nèi)部審計(jì)工作人員要針對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建系統(tǒng)完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，有效防控投資風(fēng)險(xiǎn)。

具體可從以下方面著手：一是合理確定投資規(guī)模。建筑企業(yè)要充分考慮建筑工程項(xiàng)目具備的特殊性，并匹配自身資產(chǎn)確定投資規(guī)模。二是控制內(nèi)部報(bào)酬率。內(nèi)部審計(jì)工作人員要深入分析并科學(xué)評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目具備的盈利率，對(duì)投資使用效率進(jìn)行真實(shí)準(zhǔn)確地反映，對(duì)內(nèi)部報(bào)酬率進(jìn)行有效控制，避免其低于資金成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。[7]

5 結(jié) 論

綜上所述，建筑企業(yè)難免存在各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益，建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題主要體現(xiàn)在缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理滯后、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力薄弱、缺乏系統(tǒng)完善的獎(jiǎng)罰機(jī)制和專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)缺乏對(duì)籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。對(duì)此，要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行系統(tǒng)構(gòu)建和有效完善、提高內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的參與程度、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理能力、建立健全獎(jiǎng)罰機(jī)制并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)的防控等策略對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行改進(jìn)。

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