風險管理下的公立醫院內部控制分析

龔小麗

[摘 要]新形勢下，人們生活水平顯著提升，并越發關注自身健康問題。因此，人們對醫院的重視度明顯增強，定期去醫院進行體檢成為多數人的生活方式，推動了醫院業務的迅猛發展。同時，當前大病發生概率的不斷增多，人們對醫院的需求與日俱增。新醫改模式下，醫院管理出現新的問題，如管理部門設置不合理、管理人員管理水平欠缺、醫院文化建設流于形式等，增大了醫院管理風險，制約了醫院發展。對此，文章基于風險管理，對公立醫院的內部控制開展探討，以期全面提高醫院管理水平，推動醫院健康持續發展。

[關鍵詞]風險管理;公立醫院;內部控制

[中圖分類號]F275;R197.3

1 前 言

新形勢下，醫療行業的市場激烈競爭不斷擴大。而醫療制度的不斷改革，推動了醫院格局呈現出多樣化形式，該種情況下，醫院面臨較大壓力，風險明顯增多，此時，公立醫院想要脫穎而出，應由內部控制著手。[1]對此，加強風險管理，優化內部控制體系，對醫院發展具有重要意義。

2 風險管理簡述

2.1 風險管理的概念

所謂風險管理，主要是指識別、度量項目風險，制定、選擇和管理風險處理方案的過程。風險管理是一個動態的、循環的、系統的、完整的過程。在醫院風險管理中，風險是管理的對象，單位或個人作為管理主體，以最小成本得到最大利益則是風險管理的目標。在風險管理中，通過風險發生概率，以科學方式針對性控制風險，有效降低風險的發生，盡可能降低醫院財務損失，是風險管理最理想狀態。[2]

2.2 風險管理的過程

在醫院發展過程中，風險管理具有以下步驟：風險識別，風險評估，風險處理，風險監控。

風險識別。通過各種方式對醫院經營過程進行判定，識別其中可能存在的風險，并分析導致風險的因素，為風險控制提供準確的信息支撐。在醫院風險管理中，風險識別的準確與否，直接關系著風險管理水平。因此，加強重視風險識別，有利于幫助醫院預防潛在風險，推動醫院健康發展。

風險評估。評估風險主要是對風險的類型、風險的大小進行評估，并結合實際情況判斷醫院承受風險的能力。同時，風險評估能夠為管理人員管控風險提供幫助，使其能夠首先對較大風險進行管控，以此降低醫院損失。

風險處理。在對風險進行處理時，工作人員應以風險的評估作為基礎，根據輕重緩急對風險進行先后處理，以此將風險對單位的影響控制在較小范圍，有效降低風險帶來的經濟損失。

風險監控。通過對風險管理的各個步驟進行實時監控，保障風險的準確識別、精確評估、高效處理，提高風險管理水平。監控風險的實施，醫院能夠依此對經營方向準確把控，保障醫院經營活動的順利開展，推動醫院健康發展。

3 風險管理下公立醫院內部控制中存在的問題

新形勢下，我國醫療行業進入迅猛發展階段，醫院之間的競爭日益激烈，此時，醫院想要提高自身參與市場競爭的能力，應加強內部控制，然而，在內部控制過程中，仍存在諸多問題，影響了內部控制成效的發揮。基于此，公立醫院應基于內部管理的實際情況，分析內部控制中存在的問題，以期降低醫院管理風險，提高公立醫院內部控制水平，使公立醫院在激烈的市場競爭中擁有一席之地。

3.1 缺乏良好的內部控制環境

縱觀當前公立醫院的實況，大多數公立醫院將發展中心放在醫療水平和醫療服務質量的提升上，對其他方面重視度明顯不足，在內部控制上，醫院并未深刻認識到其重要性，甚至于直接忽視了良好內控環境的營造，影響了醫院內部控制水平的提升。[3]具體來講，醫院缺乏良好內控環境主要表現為：其一，公立醫院作為公益性事業單位，仍采用傳統的院長為主的管理模式，管理權力在一人手中，執行效率較快，卻因缺乏制衡，在內部控制時，極易導致各項決策缺乏科學性，內部控制作用難以發揮，威脅醫院的健康發展。其二，表面上，很多公立醫院文化做得非常好，實際上，這些文化并非依照醫院實際情況建立，而是由其他醫院直接搬移而來，醫院文化與醫院實況不符，影響了內部控制水平。其三，公立醫院本身并未以盈利為目的，與私營醫院相比，對員工的激勵措施、薪資待遇等稍顯不足，影響了員工忠誠度，影響了內部控制環境。

3.2 醫院經營風險意識薄弱

在醫院內部風險控制中，醫院風險控制意識主要在醫療風險上，對于醫院運營與醫院管理的風險重視度明顯不足。近幾年，隨著經濟不斷發展，人們對醫療行業的需求不斷增多，醫療行業競爭日益激烈，為提高自身競爭力，各個醫院擴大規模、購進先進設備等，并且，因經營意識薄弱，在大型醫療器械購進、醫院擴建等中，并未制訂詳細計劃，盲目開展，增大了醫院經營風險。[4]同時，也為醫院內部控制帶來一定影響，如醫院規模擴充，內部控制仍采用傳統方式，導致內控控制管理的薄弱，難以支撐醫院管理。究其原因，風險管理意識的缺乏，增大了醫院管理難度，同樣為醫院內部控制工作的順利開展帶來不利影響。

3.3 醫院內部控制力度不足

公立醫院普遍存在內部控制力度不足問題，主要體現在如下幾方面：其一，內部控制對上級部門依賴性較強，因公立醫院普遍是由董事長管理，在內部控制過程中，院長作為最終負責人，整個醫院的運行都需要院長參與，各個部門都需要院長協調，導致院長很難分出精力，對單位內部控制全面管理，影響了內部控制力度;其二，內部控制方式單一，風險管理意識的缺乏，對互聯網技術的應用不足，信息共享工作無法全面開展;其三，專業內控管理部門缺乏，內部控制人員專業水平不足，員工工作能力與專業水平欠缺;其四，在內部控制人員的培訓中，培訓課程的開展并不全面，僅重視書面知識的培訓，忽視了實際內控水平的培養，影響了員工積極性，內部控制力度受到影響;其五，內部控制制度不完善，制度建立未結合醫院實況，影響了制度的執行力度。

3.4 缺乏順暢的信息溝通

由實際情況來看，我國公立醫院大多存在內控信息溝通不足、透明性較差等問題，為公立醫院帶來經營風險。而導致該問題的主要原因在于：信息溝通渠道不順暢，公立醫院并未建立員工反映問題的渠道，很多干部、員工意見無法及時傳達至管理者耳中，公立醫院領導人難以全面、及時地掌握各科室的財務情況，預算管理的科學性受到影響。同時，信息化水平的不足，公立醫院信息化水平相對較為落后，全院網絡化信息系統未建立，醫院無法通過網絡化進行內部控制，公立醫院內部控制效率難以保障。

4 風險管理下公立醫院強化內部控制體系的措施

4.1 營造良好的內部控制環境

在風險管理下，良好的內控環境，能夠更有效強化內控體系。對此，公立醫院可從如下方面努力，營造適合醫院發展的良好內控環境。其一，公立醫院應向醫院管理人普及內控觀念與其重要性，并隨著市場發展不斷更新管理理念，使管理者發揮帶頭作用，引導各科室員工重視內部控制工作，為內部控制工作的有序開展奠定堅實基礎;其二，公立醫院應完善自身治理結構，借鑒企業先進組織結構，在醫院內部設置監事會、董事會等，避免獨裁，引導醫院領導者參與進醫院的戰略決策中。要充分發揮監事會、董事會的作用，為公立醫院發展提供決策、對醫院院長考核、對醫院財務預算進行年度審批、對醫院使用資源嚴格監管，對醫院進行全面監督與管理，提高醫院內部控制水平;[5]其三，公立醫院應重視文化建設，依照醫院實際需求構建醫院文化，為醫院內控營造良好的環境，提高醫院內部控制水平。

4.2 加強醫院風險識別與控制

面對公立醫院的經營風險意識缺乏問題，為提高內部控制水平，提高風險管理能力，醫院應可通過資金流作為切入點，準確識別醫院風險，為風險控制奠定基礎。可以說，資金是公立醫院發展的根本，資金控制能夠由根本上降低管理風險的發生。對此，加強資金流轉控制，提高資金核算水平，對資金各個環節加強控制力度，全面降低資金流轉中可能存在的風險，提高風險管理水平。同時，公立醫院應為不同部門制定不同控制方式，落實風險管理，能夠有效提高風險管理水平，潛移默化地增強公立醫院的內部控制。

4.3 不斷完善內部控制體系

公立醫院作為我國醫療行業重點，其內部控制水平直接關系著醫院發展，完善的內控制度，能夠全面保障內控水平，推動醫院健康發展。在風險管理下，為避免管理風險的發展，醫院應避免內部控制流于表面，不斷完善內部控制體系：具體來講，科學制定內控制度，培養專業內控管理人員，全面保障內控制度的落實，提高醫院內控水平是關鍵。同時，加強員工考核，保障內部控制的全面落實，不斷提高員工的風險管理意識，將內部控制體系和風險管理意識結合起來，以此全面完善并落實內部控制體系，提高內部控制水平。

4.4 建立信息溝通機制

信息溝通的順暢，能夠保障各個部門間的協同。而醫院的內部控制，需要各個部門間共同參與，才能充分發揮內控作用。對此，公立醫院應以信息網絡為各個部門提供溝通渠道，為各個部門參與內控奠定堅實基礎。同時，將信息技術應用于內部控制中，提高各部門的溝通效率，為內部控制提供迅捷的溝通渠道，提高內部控制水平。

5 結 論

總而言之，風險管理理念下，公立醫院的內部控制水平難以保障，因為，內部控制的環境存在問題，醫院本身缺乏風險管理意識，醫院內部控制力度不足，缺乏順暢的信息溝通。增大了醫院管理風險，影響了醫院健康發展。對此，營造良好的內部控制環境，加強醫院風險識別與控制，不斷完善醫院的內控體系，加強醫院各部門間的溝通，以此提高公立醫院的內控水平，增強醫院風險管理能力，增強醫院競爭力。

參考文獻：

[1]劉自清. 論風險管理理念下縣級公立醫院內部控制體系的建設強化[J]. 財經界（學術版）， 2017（1）：108，112.

[2]唐艷. 論風險管理理念下公立醫院內部控制體系的建設強化[J]. 中國總會計師， 2017（10）：72-73.

[3]李小寧. 基于風險管理下醫院內部控制體系優化研究[J]. 現代經濟信息， 2018（14）：74，76.

[4]范慧明. 基于公立醫院風險管理的內部控制研究[J]. 中國內部審計， 2016（6）：88-91.

[5]許倩. 全面風險管理框架下公立醫院內部控制狀況研究[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（14）：101-102.