淺析煤炭企業稅務會計及稅務籌劃

趙欣

摘 要：隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善發展，現代企業尤其是以煤炭企業為代表的傳統能源企業面臨著巨大的競爭壓力，因此煤炭企業的稅務籌劃已經成為煤炭企業合理避稅的一個非常重要的課題。那么如何在新的經濟形勢下合理進行稅收籌劃是各大煤炭企業值得深思的問題。本文將對稅務會計在稅務規劃中的重要作用進行分析，通過合理的稅務籌劃政策，使企業保持較高的資金運用靈活性，為提高經濟效益保駕護航。

關鍵詞：煤炭企業；稅務會計；稅務籌劃

煤炭企業是我國很長時間以來經濟發展的重要支柱產業，為我國的經濟平穩快速增長做出了非常重要的貢獻。但是，隨著近年來我國的稅務改革不斷深入，傳統的煤炭企業往往需要承受沉重的稅務負擔。而隨著近年來我國進行了能源轉型，傳統煤炭企業面臨的巨大的壓力，再加之稅務改革的深入進行，煤炭產業面臨的稅務負擔也不斷加大，這對企業的發展產生了非常不利的影響。

一、稅務會計的含義及種類

（一）稅務會計的定義

稅務會計指的是在企業中從事稅務工作的專職會計人員，其工作目的是為了保證國家的利益以及納稅人的合法權益。隨著近年來我國的稅務改革，我國企業的現代化制度不斷完善，多元化的股權結構以及債權結構的復雜化，原有的企業會計已經不能適應企業發展的需要。專門的稅務會計這一崗位的存在，就尤為必要了。

（二）稅務會計的種類

在企業中的會計基本可以分為管理會計、財務會計，而稅務會計是近年來企業中新增的一個會計類型。稅務會計又可分為納稅籌劃會計和調整核算稅務會計兩個類型。納稅規劃會計是指在不違反國家相關稅務法律法規的前提下，通過專業的學術知識來幫助企業減少或者拖延企業納稅。而另一種是調整核算稅務會計。調整核算稅務會計的主要職能是將企業的收入、利潤以及應交稅費核算為應納稅所得、應稅收入、應納稅額。

二、稅務會計在煤炭企業中的作用

（一）規范煤炭企業納稅行為

根據我國憲法以及相關稅務法律法規的規定，我國公民具有納稅的義務，納稅人需要進行稅務登記、按期申報稅務、及時繳納稅務等。根據稅法規定，不同行業其所實行的繳稅政策是不盡相同的，因此其計算方式是十分復雜的。稅務會計是具有專業知識的專門型人才，其可以依據稅法規定的計稅依據與煤炭企業財務會計所反映的依據確定所需繳納稅額。這樣可以在很大程度上規范我國煤炭企業的納稅行為。

（二）維護煤炭企業合法稅收權益

企業作為納稅人需要依法履行繳納稅務的義務，同樣也依法享有諸多稅法所規定的權利。例如當企業收入不佳、資金周轉困難的情況下，企業可以利用緩期繳納稅款的權力，保持企業的穩定，當企業擺脫困難時再行繳納稅務，類似的還具有陳述權、申辯權、行政復議權、請求國家賠償權等權力。通過專門的稅務會計可以切實有效得為煤炭企業爭取合法權益，保證企業穩定發展，為我國經濟發展做出貢獻。

（三）促進煤炭企業稅務籌劃工作開展

煤炭企業稅務會計需要對過往的稅務資金狀況進行監督，運用稅負因素分析等方法，結合煤炭企業的行業特點合理規劃統籌企業的投資、融資和收益分配等各個不同的環節的納稅活動。通過對企業各個階段實行節稅措施，已達到總體的合理節稅的目的。

三、煤炭企業稅務籌劃的方法

（一）利用稅收優惠政策合理節稅

在我國的稅收的政策當中，除了規定了各行各業的繳稅要求，也包含了一些繳稅的優惠政策，如研究開發費優惠政策、綜合利用資源的優惠以及增值稅優惠等等。

1.研究開發費優惠。我國的稅法規定企業開發新工藝、創新新技術的開發研究費用可以計入納稅所得額時級計扣除。這其中分為兩部分，一部分是直接計入當期稅務損益的，另一部分是資本化處理后形成的無形資產。計入當期損益的研究開發費用在據實扣除的基礎上，按研究開發費用的一半加計扣除；而經過資本化處理后形成了無形資產的研究開發費用，按照無形資產成本的150%進行攤銷。煤炭企業每年都需要制定專門的科技項目數額，分配到各個部門。煤礦企業的企管科、生產科、地測科等不同部門會聯系專門性人才，或聯系高校或聯系科研單位，對技術、工藝進行創新開發。在項目完成之后利用研究開發費加計扣除優惠可以大幅減少煤炭企業所繳納的稅款。

2.綜合利用資源優惠。綜合利用資源是指企業生產所用的主要原材料是《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》中所規定的資源，煤礦企業生產的主要原料石煤、采礦和選礦廢渣、瓦斯、煤矸石等等大多在《優惠目錄》中有規定，這樣煤炭企業可以依法合理的根據國家相關法律的規定享受優惠政策，減輕稅務負擔。

3.增值稅優惠。煤炭企業所涉及到的整個流程是十分復雜的，在進行煤炭加工的過程中也會產生煤矸石、煤泥等固體廢物，不能用作銷售。但是這些產生的固體廢物可以用作煤炭企業下設的電力、熱力公司作為燃料，這樣不僅可以節約資源、減輕污染，還可以產生額外的效益。我國對這部分增值稅實行即征即退50%的政策。

（二）合理利用納稅期間

利用延期稅務籌劃是指在法律允許的范圍內，煤炭企業通過延期繳納稅務的辦法，增加流動資金總額，緩解資金流轉壓力。這樣的延期繳稅的辦法雖然不能降低煤炭企業所需繳納總稅額，但是可以保證資金的靈活性。眾所周知，資金是具有時間效益的，也就是說財富是可以創造財富的。當延期納稅的項目越多，延期的時間越長，那么現階段可用的資金也就越多，這也代表著將來可以獲得更多的稅后收益，可以很大程度上促進煤炭企業的發展。

四、結語

煤炭企業的稅務籌劃工作是一個長期的、系統的工程，由于煤炭企業其本身的結構復雜，因此稅務籌劃工作的具體實施應該站在實際的角度，從具體環境出發，綜合各種因素的影響，在國家相關法律法規允許的情況下，制定出切合企業實際的稅務籌劃方案，相對的保證煤炭企業資金的靈活性，以促進煤炭企業經濟的發展。

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