行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理

胡貴強(qiáng)

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位遇到的挑戰(zhàn)越來越多，據(jù)此行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理可更好地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。文章對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理對(duì)策展開分析，并提出幾點(diǎn)建議和思考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范管理

一、行政事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)管理的意義

隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化的改革，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)變，這是由于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位正面臨著財(cái)務(wù)資源使用風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)資源來源風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)分析強(qiáng)化有利于我國人力資源管理結(jié)構(gòu)的有效完善，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及人力資源管理水平大大提高，確保財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、體制化發(fā)展。通過財(cái)務(wù)管理不僅可使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平充分增強(qiáng)，還可確保現(xiàn)代化管理水平的提升，確保行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

綜上筆者對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理開展的意義進(jìn)行了分析，筆者將對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及原因進(jìn)行分析，詳情如下。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

財(cái)務(wù)管理作為行政事業(yè)單位的重要管理內(nèi)容之一，難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理急需面臨的問題，從本質(zhì)上來看財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，據(jù)此只有通過有效措施方可使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到降低，但無法從根本上消除風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)此加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)可起到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。從特點(diǎn)上來分析，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非主觀性、不確定性、可變性以及可預(yù)測性，詳情如下。

由于財(cái)務(wù)管理存在諸多不確定因素，財(cái)務(wù)管理人員無法全面掌控，據(jù)此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。

經(jīng)筆者研究，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可在不同管理階段發(fā)生，且無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的程度、波及范圍進(jìn)行確定，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理更加復(fù)雜多樣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員無法全面掌控管理信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不確定性的產(chǎn)生。

由于行政事業(yè)單位發(fā)展屬于動(dòng)態(tài)形式，且財(cái)務(wù)管理隨著時(shí)代的發(fā)展而產(chǎn)生變化，致使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化越來越劇烈，具有自我轉(zhuǎn)變能力以及環(huán)境適應(yīng)能力。

盡管行政事業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在可變性、不確定性等特點(diǎn)，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然是有規(guī)律的，因此可被預(yù)測，據(jù)此行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的深度、范圍及實(shí)踐對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施加以制定。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

綜上筆者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因歸根結(jié)底表現(xiàn)以下方面：內(nèi)外部控制力度有待提高、政府的預(yù)算約束力逐漸降低、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系有待完善，筆者將從以下方面進(jìn)行闡述。

1. 內(nèi)外部控制力度有待提高

自國家機(jī)構(gòu)改革以來，政府管理出現(xiàn)真空帶，自國資委成立后未對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)管理方法進(jìn)行明確規(guī)定，在這種情況下行政事業(yè)單位資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)峻。隨著我國城市化進(jìn)程的推進(jìn)，事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

然而從內(nèi)部環(huán)境來，單位決策者未對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成正確認(rèn)識(shí)，從而缺乏有效的防范措施，致使內(nèi)部環(huán)境惡化，基于這種情況下對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)造成不良影響。就目前來看，我國并未對(duì)財(cái)務(wù)支出法律法規(guī)加以明確，導(dǎo)致無據(jù)可依局面的形成。從財(cái)務(wù)管理中，由于事業(yè)單位依然在沿襲傳統(tǒng)的管理方法，導(dǎo)致預(yù)算控制力度不足，對(duì)資金運(yùn)作帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

2. 內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制體系仍有待完善

隨著社會(huì)水平的發(fā)展，內(nèi)部控制環(huán)境越來越復(fù)雜，且內(nèi)部控制制度缺乏有效完善，對(duì)行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理十分不利，由于行政事業(yè)單位是財(cái)政撥款單位，然而現(xiàn)階段出臺(tái)的法律制度未對(duì)其支出有效明確，致使事業(yè)單位預(yù)算管理無法可依。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)策

上述筆者對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，為更好地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，如：對(duì)內(nèi)部控制加以強(qiáng)化、科學(xué)制定目標(biāo)來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、使財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制力得到提高、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和激勵(lì)制度有效完善、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，詳情如下。

（一）對(duì)內(nèi)部控制加以強(qiáng)化

在新形勢下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越多，基于此事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度加以健全，充分明確管理人員的職責(zé)權(quán)限，從而實(shí)現(xiàn)互相制約互相分離，與此同時(shí)還應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)清查范圍有效明確，與此同時(shí)行政事業(yè)單位還應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度進(jìn)行建立。內(nèi)部審計(jì)制度作為一種特殊的內(nèi)部控制形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)其他內(nèi)控的再控制;內(nèi)部稽核制度則涉及到稽核工作的權(quán)限、職責(zé)、程序與方法;內(nèi)部牽制制度包括錢賬分離、機(jī)構(gòu)分離、賬物分離以及職務(wù)分離等。

值得注意的是，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定時(shí)應(yīng)對(duì)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)一一明確，確保內(nèi)部控制要求的全面貫徹，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展奠定基礎(chǔ)。事業(yè)單位通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制確保各盡其職、相互制約目的的實(shí)現(xiàn)，在授權(quán)批準(zhǔn)控制時(shí)應(yīng)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)范圍有效明確。

（二）科學(xué)制定目標(biāo)來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可確保操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)及合法性目標(biāo)的一一實(shí)現(xiàn)，所謂操作性目標(biāo)是指確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督、資產(chǎn)管理、資金核算、項(xiàng)目實(shí)施、隊(duì)伍建設(shè)等工作的有序進(jìn)行;信息性目標(biāo)是指確保財(cái)務(wù)信息與真實(shí)情況一致，符合財(cái)務(wù)管理要求;合法性目標(biāo)是指財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)，為財(cái)務(wù)工作合法性提供保障。

（三）加強(qiáng)紀(jì)檢審計(jì)外部監(jiān)督防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)是反腐倡廉工作的重要組成機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中可充分發(fā)揮出自身作用，據(jù)此紀(jì)檢審計(jì)人員在監(jiān)督管理中應(yīng)充分發(fā)揮自身作用，不斷提高業(yè)務(wù)能力和專業(yè)化水平，更好地為審計(jì)工作服務(wù)。通過不斷豐富、更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，進(jìn)一步適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，完成好紀(jì)檢監(jiān)察工作任務(wù)。

（四）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)控制力的提升

為確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施，行政事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)與管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加以培養(yǎng)，將其與財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德充分結(jié)合在一起，以此來提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平，此外還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度不斷加強(qiáng)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起重視，提高其知識(shí)水平，確保風(fēng)險(xiǎn)觀念的樹立。值得注意的是，行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)化的同時(shí)應(yīng)確保其風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提升，在具體實(shí)施中應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力予以重視，為財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施提供人才支持。

（五）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與激勵(lì)制度進(jìn)行完善

行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與激勵(lì)機(jī)制完善中應(yīng)堅(jiān)持權(quán)責(zé)利原則運(yùn)用其中，對(duì)獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行建立，這一手段可促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。就目前來看行政事業(yè)單位還缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致員工工作的積極性被嚴(yán)重挫傷，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來巨大損失。

（六）對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不斷提高

此外，一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)確立發(fā)展目標(biāo)，長遠(yuǎn)規(guī)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的人才建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化考核制度，要求財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，積極提升自身的財(cái)務(wù)管理技能并掌握各種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，在工作中端正自身工作態(tài)度，秉持高度負(fù)責(zé)任的精神，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，從根本上提升財(cái)務(wù)管理水平。使其能夠更好的為行政事業(yè)單位服務(wù);另一方面，行政事業(yè)單位需根據(jù)自身具體財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、信息化建設(shè)需求、崗位設(shè)置等狀況，加強(qiáng)員工法律意識(shí)，合理分配財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的財(cái)務(wù)人員，從而實(shí)現(xiàn)各司其職，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能夠有條不紊的進(jìn)行，并能夠極大地提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的效率。

四、結(jié)語

從目前來看我國行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中還存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，從實(shí)際情況來引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因包括內(nèi)外部控制力度有待提高、內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制體系仍有待完善，為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，對(duì)內(nèi)部控制加以強(qiáng)化、制定科學(xué)目標(biāo)、提高財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、積極完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與激勵(lì)制度、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平，為行政事業(yè)單位發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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