淺析新形勢下加強行政事業單位內部控制的必要性

呂鳳敏

摘要：行政事業單位具有國家權力賦予的運行資金和職權是我國政府下屬職能部門能夠滿足人民群眾的基礎生活需求，在日常生活中有效維護公眾合法權益，具有公益性與服務性特征。但是在實際過程中，行政事業單位的工作情況卻差強人意，出現鋪張浪費、吃拿卡要、挪用公款與員工溝通不和諧等各類現象，嚴重制約著國家下發資金分配情況，導致資源出現低效利用，或者是資金分配不均衡。文章簡要分析如何加強行政事業單位內部控制的必要性，以及加強行政事業單位內部控制工作，并提出具體的工作策略。以期有效促進行政事業單位發揮應有的職能和價值，進一步確保內部控制工作有效進行。

關鍵詞：新形勢;行政事業單位;內部控制工作;必要性;對策

自2014年起，行政事業單位內部控制規范有效實施，但是實施以來效果差強人意，再加之我國經濟增速放緩，已經進入了新常態階段。在此形勢下，行政單位必須有效加強內部控制工作，切實起到應有的約束與監督作用。當前無論是學術界還是政府，都極為重視內部控制工作，大部分企業都會專門邀請專家指導或者花重金建設企業內部控制體系，但是相比較企業內部控制理論及實踐的發展情況而言，行政事業單位的內部控制情況卻較為滯后。

一、行政事業單位內部控制理論概述

行政事業單位是行政與事業單位的統稱，承擔著國家各項行政管理職能，能夠為社會提供多元服務，對于國家法律執行有一定的監督責任。從另一個角度來說，行政事業單位并不是以盈利為主要目的，行政事業單位享受國家財政撥款，所以行政事業單位的內部資金管理活動也應當受到人民群眾的廣泛監督。控制的是單位內部實現自身經營管理過程中，為了進一步提高資金的使用效率及信息的準確有效，在單位內部構建自我調整與約束，有效控制和評價的方針與策略總稱。內部控制屬于動態管理過程，由于內部控制并非是一個靜止的點，所以應當對行政事業單位的資金活動全過程進行有效的監督和管理，并不是針對某一環節。行政事業單位進行內部控制，不僅要確保資金的科學合理利用，也應當結合事業單位的自身情況，有效提高社會服務水平與經濟活動的合法性。

二、行政事業單位內部控制的必要性

（一）有效防范內部經濟風險

2014年國家下發了行政事業單位內部控制文件后，內部控制工作也受到社會各界的廣泛重視。行政事業單位資金來源主要是國家，所以事業單位內部面臨的經濟風險與其他企業有所不同，主要表現為由于事業單位通過加強內部控制，能夠構建風險識別與防控系統。在公共資金履行社會職能的應用過程中，對資金的使用情況進行有效的監督和管理，在風險出現之前予以有效識別和防范，才能夠避免監管疏漏，造成國家資金浪費。

（二）確保合法完成經濟活動

事業單位是應用國家資金進行社會服務建設的，所以服務水平高低影響著行政事業單位的公信力。事業單位在開展經濟活動時，必須在法律允許的范圍內進行。行政事業單位進行內部控制結合法律允許的范圍內進行有效的公共事業建設，確保經濟活動的科學合法。同時要確保資金使用過程中的會計信息完整性能，勇于承擔社會責任，公共事業建設有助于提高社會服務水平。通過內部控制制度能夠建立監管機制，進一步規范活動流程，對內部資金的使用情況及會計信息的完善提供現實有效的保障。

（三）有效提高社會服務質量

行政事業單位主要是由國家進行財政撥款，完成社會公共建設，為社會提供公共服務，所以行政事業單位的資金使用效率決定著行政事業單位的日常經營活動能否有效進行。內部控制是提高資金效率的重要方法，所以應當有效加強內部控制活動，有助于事業單位高效合理地使用國家資金，切實提高社會服務質量。行政單位加強內部控制，對資金的權利和活動情況進行有效監督，有助于實現全民監督，促進國家廉政事業可持續建設。

三、當前我國行政事業單位內部控制工作存在的問題

（一）未正確認識內部控制制度

行政事業單位營造良好的內部控制環境，需要每個員工的積極配合，但是在實踐工作中，行政事業單位負責人更加關注業務開展，盲目認為內部控制工作是財務部門的責任，并不需要其他部門溝通參與，所以也并未正確認識內部控制工作的重要意義，也難以有效引導內部控制制度的貫徹落實，導致行政事業單位內部控制工作流于形式。單位負責人并未正確認識內部控制制度的重要性，各業務部門對于內部控制工作的了解也只是趨于字面，在執行工作中存在較大的執行難度，從而降低了財務工作人員內部控制執行積極性。

（二）行政事業單位內控制度未完善

國家下發了關于內部控制制度的綱領性文件，其內容結合了行政單位工作中存在的一些內部風險性問題和制度不完善的情況，關于固定資產的管理和固定資產采購缺乏合理性的安排，以及采購過程中出現的一些管理不完善和記錄不全面的問題。當前我國行政事業單位內部管理中存在經營性風險、管理過程風險和財務風險，缺少風險評估和防范風險的對策，從而導致單位沒有規避風險的能力。單位財政收支雖然設置了相應的費用開支標準，但是由于標準不夠詳細，在執行過程中存在報銷項目和金額不相匹配現象。

（三）內部控制的執行力度不足

行政事業單位執行內部控制工作必須要加強各部門間的有效約束與監督，但是在具體的單位管理工作中，特別是崗位設置上會存在一人多職角色，也會出現崗位不相容問題，例如眾多崗位由一人負責。由于缺乏對預算的有效管控，出現隨意使用或超支現象。

四、新形勢下加強行政事業單位內部控制的具體策略

（一）正確認識內部控制制度重要性

行政事業單位必須要強化自身內部控制意識，才能夠確保內部控制制度的實施效果有效提高。行政事業單位負責人必須正確認識內部控制的重要性，樹立科學完善的內控意識，構建較為規范的控制機構，并且配備相應人員，但是由于資金投入較為繁瑣復雜，所以必須構建科學完善的業務流程，能夠將權力放置在籠子內，才能夠進一步優化事業單位資源配置。行政事業單位負責人必須對各業務部門的工作人員展開相關知識普及和教育，使他們能夠正確認識到內部控制工作是每個人的重要責任，積極踴躍投入到內部控制體系建設中，才能夠有效促進內部控制工作有序開展。

（二）構建科學完善的內部控制體系

事業單位內部控制工作的開展，不僅僅是財務部門的主要任務，還必須要有單獨的機構來專項負責。通過設立內部控制的專項人員和專項機構來合理執行好內部控制的要求和解決存在的問題，內部控制專業人員通過單位內部所存在的業務活動進行評測，對于單位內部存在的風險性問題和環節進行重點的評估與控制，并且尋求專項負責人員針對問題的原因進行責任劃分制度。對于表現出色和表現不佳的人員進行賞罰激勵，使事業單位內部制度良性發展。

（三）加強內部控制工作的實施力度

行政事業單位首先要強化內部控制意識，加強內部控制工作的執行力度，構建科學完善的內控制度，才能夠確保內部控制工作有序進行。需從源頭抓起，從源頭上進行預算管理，評估預算編制方法，有效結合計算機技術，構建新型編算方法，對于編制不合理的部分予以改善和修補，提高預算編制工作效率與質量。同時對于預算支出制度與標準展開多角度評估，對于存在的不精細環節進行有效修改和刪減，同時要構建科學完善的預算編制獎懲機制，能夠有效改善預算隨意修改，或者是隨意超支現象，對內部控制的執行情況進行動態化考核，對于表現優秀的部門進行精神與物質獎勵。

五、結語

綜上所述，由于傳統行政事業單位內部控制體系難以滿足時代的多元化發展要求，行政事業單位必須加強內部控制工作。

參考文獻：

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