淺談政策貫徹落實情況跟蹤審計

摘要：政策落實情況跟蹤審計是保障政令暢通、促進宏觀經濟政策健全完善和符合科學發展的需要;政策落實情況跟蹤審計需要關注政策的貫徹落實情況、重大建設項目建設情況、資金落實和使用情況;做到“兩個全面”、做實“三個結合”和提升“四種能力”。

關鍵詞：政策落實 跟蹤審計

加強對國家重大政策執行的跟蹤審計監督，是國家審計工作在更高層次、更廣范圍內促進經濟社會科學發展的重要體現。宏觀經濟政策是指政府有意識有計劃地運用一定的政策工具調節控制宏觀經濟運行，以達到一定的政策目標，同樣也可以理解為政府為了達到宏觀經濟目標所采取的手段和措施。

一、政策貫徹落實情況跟蹤審計的意義

（一）是保障政令暢通的需要

2013年下半年以來，國務院圍繞穩增長、促改革、調結構、惠民生出臺了一系列政策措施。這些政策措施如何得到有效的落實，直接關系到經濟社會發展全局。這就需要國家審計機關順應形勢發展和任務需要，在審計監督過程中，把檢查重大政策措施落實情況作為審計工作的重點，通過持續的政策措施跟蹤審計，及時發現和糾正政策措施執行過程中存在的不執行、執行不到位、不正確執行、效果不明顯等問題，提出改進的意見和建議，促進宏觀經濟政策的正確有效執行。

（二）是促進宏觀經濟政策健全完善的需要

當前，我國經濟發展已進入新常態，相對于經濟社會的迅速發展，宏觀經濟政策在某些方面可能存在漏洞和不完善、政策不合理、政策不明細化等問題。這就要求審計機關在審計過程中，對產生上述問題的原因進行分析，進一步評價宏觀經濟政策執行的效果，對存在政策不完善、不合理、不明細化等問題，及時予以揭示和反映，研究提出審計的意見和建議，促進宏觀經濟政策的健全完善。

（三）是促進宏觀經濟政策符合科學發展的需要

科學發展觀要求的發展，是又好又快的發展，是長期、穩定、可持續的發展。根據科學發展的這一內涵，這就要求審計機關在審計過程中，關注宏觀經濟政策是否具有連續性和穩定性，同一領域的政策措施是否前后矛盾或抵觸，是否能對經濟社會長期、穩定、可持續發展形成有力支撐;關注宏觀經濟政策的實施是否有利于推動經濟社會進入科學發展的軌道。

二、政策落實情況跟蹤審計需要關注的主要內容

（一）重點關注政策的貫徹落實情況

一是檢查政策的銜接制訂情況。對照國務院、上級政府在穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險方面出臺的系列政策措施，按照文件要求的責任主體、時間節點，重點檢查各地區、各部門是否在規定的期限內，因地制宜制定出臺對應的配套政策、承接并制定目標任務細化方案、明確責任主體、建立健全保障機制等情況。二是檢查政策的執行情況。對照《政府工作報告》和國務院、上級政府出臺的穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險一系列政策措施中明確的任務分工、各項量化指標和工作要求，以規定的時間節點，重點檢查各部門、各地區各項政策措施是否執行到位，其范圍、原則、標準、方式等是否因利益等因素與上級的政策措施產生了“跑偏”。重點檢查落實政策相關的各項任務是否按期、按進度完成，是否存在虛報任務完成進度和任務完成量的問題。重點檢查政策執行的真實性，特別是對財稅政策、信貸政策、土地規劃、產業政策等方面的政策執行情況進行審計，關注這些政策措施是不是落到了實處，在培育新的經濟增長點、促進產業轉型升級等方面是否發揮了積極作用。

（二）重點關注重大建設項目建設情況

一是圍繞鐵路、水利、城市基礎設施等重大建設項目，調查了解項目規劃編制、立項審批程序、建設目標和效果等項目落地情況。二是檢查政府投資項目建設管理情況，關注政府投資項目在建設過程中是否嚴格執行有關國有土地、環保等政策規定;是否嚴格執行國家有關工程項目建設審批程序、招投標以及工程質量管理等有關規定。三是關注政府投資項目的效益情況，關注政府投資項目建成后的運用狀況和實際效果，評價項目的經濟效益、社會效益和環境效益是否達到預期的目標。

（三）重點關注資金落實和使用情況

重點關注與穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險直接相關的財政資金、信貸資金是否保障到位并及時投入使用。一是中央、省、市州、縣區各級財政專項轉移支付預算下達、資金撥付是否及時，是否存在大量財政資金滯留、沉淀在各級財政、主管部門和項目單位問題，結合財政存量資金審計情況，檢查各級財政部門是否加快撥付項目資金進度，可統籌安排的財政結余資金是否及時清理盤活等。二是金融機構提供國家重大項目資金保障情況，信貸資金投向和結構是否優化，是否存在農業、棚戶區改造等亟需支持的領域融資難、融資貴，一些重點建設項目信貸資金大量閑置并支付大額利息等問題。

三、政策落實情況跟蹤審計的措施

（一）做到“兩個全面”

一是全面熟悉政策文件、法律法規。政策措施落實情況跟蹤審計的內容覆蓋面較大，涉及國務院出臺的24個方面的70多項具體政策，涉及大多數部門單位。這就要求審計組在審計前期，組織全體參審人員對相關政策文件進行認真學習討論，熟悉每項政策的出臺背景、政策目標、實現路徑、主要措施、關鍵環節等，合理分工，以便于審計中有針對性的開展工作。二是全面掌握審計方法。要在熟悉政策措施的基礎上，對政策進行對照分解，對照《政府工作報告》和系列政策措施中明確的任務分工、各項量化指標，摸清各地區、各部門重點工作、重點任務的落實情況，這個過程中要對重點項目、重點資金進行有針對的審計，最后用重點項目的實施效果和資金發揮的效益反過來評價政策的可行性。

（二）做實“三個結合”

一是檢查與自查相結合。結合各地方、各部門的自查報告，檢查地方政府是否及時制定和出臺落實國務院及上級政府相關政策的細化實施方案和措施，及時發現和糾正政策措施執行過程中存在的不執行、執行不到位、不正確執行、執行不暢通、力度不到位、效果不明顯等問題，二是查閱資料與座談相結合。審計人員要結合方案中的關注內容，對照有關的政策文件、地方政府和相關部門自查報告，將政策的各項具體要求分解后以表格清單的形式細化，明確文件出臺主體、責任部門、重點內容以及落實的方式等。然后召開座談會，調查了解政策的落實情況。三是現場相關資料與實地現場察看相結合。現場結合項目文本資料，有針對性地對重大項目審查，對項目的申報、審批、立項、招投標，到資金撥付使用、工程結算驗收等項目建設全過程進行詳細審計。之后，審計人員結合自身職業特點，對現場對相關資料的查閱情況判斷分析，對個別可能存在問題的項目進行實地現場勘查，查看項目建設地點、主要建設內容等是否與申報資料一致，查看項目建設是否按照項目文本內容進行建設，有無置換項目、報大建小等問題，查看項目建設進度是否與匯報進度一致，有無虛報項目進度、項目進度緩慢的問題。

（三）提升“四種能力”

一是提升對政策的認知能力。平時要多留心當下經濟社會發展面臨的新形勢、新態勢、新變化，多了解上級為深化改革發展制定的各項政策措施，了解各項政策措施主要內容和邏輯關系，通過自身的努力學習，準確的把握政策實質內容。二是提升對事物的分析辨識能力。政策審計涉及的范圍廣、內容多，政策審計沒有嚴格的是非判斷標準和成熟的審計方法體系，因此開展起來勢必棘手。政策審計除了關注政策銜接制訂情況之外，最終要對應到相應的項目和資金，通過對項目和資金的審計，綜合歸納起來分析判斷政策的執行效果，要達到從具體到規律、從微觀到宏觀、從個別到一般、從務實到務虛層次的升華和轉變，這就需要良好的分析辨識能力。三是提升自身的統籌協調能力。政策審計的覆蓋面很廣，涉及多個部門單位，要對某項政策情況進行審計，難免會牽涉多個部門，觸及不同利益群體的利益，工作開展中難免會遇到這樣那樣的阻礙和難題，因此開展政策審計必須提高整體布局和統籌協調的能力。四是提升自身的創新能力。在新的社會環境下，審計工作面臨的新事物越來越多，遇到的問題形式花樣翻新，只有在實踐中不斷積累經驗，不斷創新技術方法、審計工具，才能較好的履行新職能。

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（孫向風，甘肅省平涼市審計局）