制造業企業預算管理的困境及對策探討

崔穎奕

[摘 要]近年來，隨著材料成本和人工成本的逐年攀升，制造業企業面臨著巨大的壓力，競爭也更加激烈。全面預算管理理念的出現，可以幫助企業提升管理水平，有效地控制成本，合理配制企業資源，推動企業目標的實現，促進企業的健康發展。全面預算管理在企業的應用中還存在一些問題。文章分析了預算管理的困境，提出了提高預算管理水平的對策，以為制造業企業更好地實施全面預算管理，穩步發展提供借鑒。

[關鍵詞]制造業企業;預算管理;財務管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.066

2018年年底召開的中央經濟工作會議指出，要推動制造業高質量發展，堅定不移建設制造強國。制造業在我國國民經濟中占據較大比重，其發展狀況決定了我國的綜合實力。全面預算管理工作水平的提升，能夠解決制造業企業成本高、現金流緊缺等問題，幫助企業改善管理水平，有效控制內部成本，促進制造業企業健康穩定地發展。

1 預算管理的概念與作用

1.1 預算管理的概念

全面預算管理綜合了現代管理的思想，在決策的基礎上，通過財務預算來控制企業內部經營，推動企業資源合理運用，減少企業營運成本，是促進企業在不斷增加利潤的情況下穩步發展的有效手段。近年來，大部分制造業企業已按照本企業的實際情況制定了全面預算管理制度。

1.2 預算管理的作用

隨著經濟的發展與社會的進步，全面預算管理已成為現代制造業企業重要的管理模式。

1.2.1 預算管理是實現企業經營目標的有效手段

預算管理可以在預測的基礎上，按照預定的企業戰略目標，通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動，提升企業競爭力，實現企業價值最大化。

1.2.2 預算管理有利于提高制造業企業內部管理水平

隨著預算管理工作的推廣，全面預算管理已成為企業經營管理的基礎工作。全面預算將企業事前、事中、事后內容進行控制與管理，使企業能全方位、全員參與管理，全面提高了企業內部的管理水平和經營效率。

1.2.3 預算管理提升企業主動性，增強市場適應性

全面預算管理工作是一項全員參與的工作，企業通過鼓勵、動員全體職工參與到預算管理中，可以使企業管理體制不斷完善，促使企業完成戰略目標與經營目標，更好地適應市場，從而能夠在大市場經濟條件下獲得足夠的競爭力。

2 制造業企業預算管理存在的問題

2.1 制造業企業對預算管理沒有足夠的重視

大多數制造業企業認為全面預算管理只是財務部門的工作，其余部門只起到配合作用，參與程度較低。而財務部門由于不了解當前及未來市場的需求及產品技術等信息，因此其僅依靠往年數據編制的企業全面預算并不科學。同時，部分制造業企業并沒有考慮全面預算管理的“全面性”，從而影響了制造業企業的預算管理水平，造成企業預算工作不嚴謹，流于形式。

2.2 制造業企業的預算管理執行力度不夠

（1）預算管理體系不健全。部分制造業企業管理層不重視預算管理工作，造成全面預算管理體系不健全，也未設置全面預算管理機構，在執行全面預算管理時沒有專門的部門對全面預算管理工作的執行情況進行監督，在企業經營過程中會出預算目標與實際經營出入較大的情況。

（2）預算工作與日常工作脫節。企業沒有制定相應的考核制度，沒有統一的考核內容與標準，造成企業全面預算管理工作中的編制、執行、考核等環節聯系不緊密。企業并沒有認真研究自身的管理方式，導致預算執行力較差，影響了員工的積極性，無法發揮全面預算管理工作的良好作用。

（3）缺乏嚴格的預算審批流程。部分企業審批權限不明，程序雜亂無章，企業隨意性較大，缺乏規范的審批機制，預算指標約束性較差，導致預算執行和監督力度不夠，無法起到預算管理的作用。

2.3 制造企業的預算管理缺乏科學性

（1）制造業企業預算編制應當以企業發展戰略規劃和市場需求作為基本出發點，但是目前制造業企業的預算編制只是在以前年度成本費用的基礎上進行增減，沒有按照市場和客戶的需求進行編制，沒有與自身的戰略發展相銜接，無法實現全面預算管理的目標。且其往往只重視當前業務預算，忽視現金流預算，導致預算的準確度下降。

（2）信息系統落后，多數企業仍采用Excel表格形式，數據傳遞不及時，沒有實現全面預算信息化管理。企業信息化系統不完善，導致數據來源不準確，僅僅依靠經驗進行全面預算的編制，影響了專業人員的判斷。這樣預算的結果將導致設計研發、生產、銷售各個環節的決策缺乏科學性和合理性。

3 制造業企業預算管理問題的解決措施

3.1 全面提升對全面預算管理的認識

（1）制造業企業管理層應明確預算管理不僅是某個部門的責任，而需要全公司各個部門相互協調。企業還應對員工進行相關的培訓，強調全面預算管理工作對公司發展的重要性，使員工對全面預算有正確的認識，明確分工，提高企業員工工作積極性，各部門與員工間要加強溝通，保證信息渠道暢通，使全面預算管理工作能深入到公司各個部門。

（2）現代制造業企業的領導層必須時刻關注市場信息的變化，依此制訂科學合理的全面預算內容，據以把握將帶給企業的風險點，提早做好應急準備，帶動公司全員真正理解全面預算管理的重要性。

3.2 制定完善的全面預算管理制度和考核制度

（1）企業需制定全面預算管理制度，尋找適合自身條件的管理模式，完善企業預算組織架構，確保全面預算的有效實施。預算管理的組織結構涵蓋公司的管理層、執行層，包括預算管理委員會、財務部及各職能部門，應當及時將預算指標層層進行分解，進行細化，分解到季度、月度核算指標，明確預算相關職責，確保預算的有效實施。企業要嚴格執行審核后的年度預算，確保產品銷售、資金投資、成本費用等重大事項的完成，對各項指標預算執行情況進行跟蹤分析，及時采取措施解決出現的問題。

（2）完善企業內部績效考核制度，建立全面預算管理考核體系，企業預算管理委員會應制定合理的考核激勵制度，在預算執行過程中對目標值與實際值進行比較分析，及時發現問題，提出整改措施。使預算出現偏差時，從領導層到各職能部門，都能夠自覺自愿地予以糾正。通過完善的績效考核和激勵制度，設置系統的量化標準，對各個部門在企業經營過程中進行監督檢查與考核評價，職責分明，協調一致，從而有效地激發全體員工積極主動力地參與企業預算管理工作，實現預算管理工作目標。

3.3 選用科學的預算管理方法

（1）預算編制的科學性和準確性，會影響到企業的未來規劃與發展。企業應根據自己的實際情況，參考現行的預算管理方法，如彈性預算、零基預算、流動預算等，選擇合適的預算編制方法。在預算編制過程中，領導層應準確把握目標方向，各職能部門應將信息集中反饋到財務部門，同時要全面預測突發事項發生的可能性以及應對措施，減少不可預測事項對企業目標實現的不利損失。

現代企業的全面預算應力求精細化，要涵蓋整個經營活動靜態、動態以及現金流向等內容?？梢酝ㄟ^編制月度滾動預算，較為及時地了解企業現金流需求，承上啟下預測和指導資源配置;通過編制季度或半年預算執行情況分析，比較各個指標預算與實際情況之間的差異，對比分析將出現的問題及時整改，為年度如期完成經營指標打下堅實的基礎。

（2）全面預算管理工作貫穿制造業企業整個生產流程，有效的信息系統能夠保證全面預算管理工作中數據準確、及時地傳達，保證企業全面預算的質量。因此，制造業企業應加強企業信息化系統建設，以細化預算時間和內容，將戰略目標層層分解落實到相關部門與生產經營活動的各個環節。使預算管理軟件與信息化管理系統相結合，真正做到對預算編制、執行、監督、考核的有效管理。例如，使用EAS等平臺，在軟件中將預算模塊編制到各月份、各明細科目，將細分的預算數據結合實際業務進行對比分析，以促進制造業企業提高工作效能。在實際操作中，還應嚴格按照預算審批制度，控制預算各個節點，避免出現越權、違規審批，提高企業全面預算管理工作的有效性。

（3）合理的全面預算是企業實現經營目標的有效措施，科學的管理方法有助于全面預算的實施。企業要采用科學的預算管理方法，制定合理的預算管理方案，嚴格按照管理制度執行，并能根據運用過程中出現的問題靈活調整目標方案，滿足市場和客戶的需求。先進科學的預算管理方法要堅持真實性、準確性和重點性等原則，編制預算時應根據企業的實際情況，將收入和成本支出控制在合理的區間內，保證結構合理，不謊報、不造假，充分體現預算的真實和準確性。當企業利益與目標利潤發生沖突時，以企業利益為重，突出預算的重點性。

4 結 論

全面預算管理作為現代管理工具，可以使制造業企業合理控制成本，有效增加利潤，提升企業的競爭力。企業通過提高全面預算管理水平，可以協助管理層將日常的計劃、控制以及績效評價等工作處理得當，提高企業工作效率。因此，制造業企業需進一步完善全面預算管理工作體系以使企業更有針對性地開展工作，確保企業戰略目標與經營目標的實現。

參考文獻：

[1]陳瑜.制造業企業全面預算管理問題探討[J].經濟研究導刊，2019（2）：139-140.

[2]程光遠.制造業企業全面預算管理存在的問題及對策研究[J].中國集體經濟， 2017（19） ：35-36