淺議企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策

楊云靜

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，由于涉稅事項(xiàng)不能正確執(zhí)行，未能有效遵守稅法中的規(guī)定，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分不利，企業(yè)過重的稅負(fù)會(huì)使經(jīng)營(yíng)困難。那么如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)不得不補(bǔ)的功課。本文通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述，了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意義，及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在哪些值得關(guān)注的問題，并針對(duì)性的提出防范對(duì)策，以促進(jìn)其可以良性發(fā)展。

隨著我國(guó)新形勢(shì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用日益凸顯，在此基礎(chǔ)上現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)范治理則顯得很有必要，這主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理方面。目前，企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，隨著規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、提高管理的意識(shí)是目前稅務(wù)管理面臨的主要問題。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

（一）外部原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因從大的方面來講，主要包括國(guó)內(nèi)外甚至當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)狀態(tài)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的壟斷和競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)投資人獲取資金的方法與途徑、企業(yè)稅務(wù)管理人員能否方便快捷的及時(shí)獲取國(guó)家稅收政策和法律法規(guī)的調(diào)整、不同稅務(wù)職能部門及執(zhí)行人員對(duì)同一企業(yè)的稅收裁定能否達(dá)到同一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、政府職能部門和當(dāng)?shù)厮?guī)定的稅收法律能不能與企業(yè)的發(fā)展協(xié)調(diào)發(fā)展等等。

（二）內(nèi)部原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因從大的方面來講，主要包括納稅人及企業(yè)稅務(wù)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的憂患意識(shí)程度和對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持有的何種態(tài)度、稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)相對(duì)低下使得企業(yè)財(cái)政稅務(wù)管理方面出現(xiàn)很大的局限性、企業(yè)內(nèi)部管理層實(shí)施的稅務(wù)制度不足夠完善導(dǎo)致嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）稅務(wù)公開背景下，納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

目前網(wǎng)絡(luò)只公開納稅人涉稅信息，但是稅務(wù)部門對(duì)于納稅信息的獲取渠道依然較多，如：工商、統(tǒng)計(jì)財(cái)政、內(nèi)控監(jiān)控平臺(tái)等，信息互通下使得納稅人信息、資源被共享，并且金稅三期對(duì)于納稅人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行了實(shí)時(shí)更新，在這一系統(tǒng)下納稅人受到強(qiáng)大的監(jiān)控與預(yù)警中，然而這種強(qiáng)大的監(jiān)管下，許多企業(yè)的管理層對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害認(rèn)識(shí)不足，并沒有對(duì)其有足夠的重視，依然處于國(guó)家強(qiáng)制性而做出的表面工作，缺少自覺主動(dòng)的納稅，也沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升到內(nèi)控高度，造成企業(yè)不能從整體把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用稅收規(guī)定，使企業(yè)產(chǎn)生了多繳、不繳或少繳的行為，許多監(jiān)管不到的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)慢慢的被推送出來。

（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)導(dǎo)致存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，由于管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況了解有限，不能正確理解稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出一些偏差。而企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)專業(yè)人員由于業(yè)務(wù)能力及水平有限，或?qū)π袠I(yè)發(fā)展不了解，也不能和管理者進(jìn)行信息的傳遞和交流，不能正確解讀政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）提升經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)發(fā)展中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多與缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相關(guān)，因此，企業(yè)管理層應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)分析結(jié)果制定控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度。而管理者想提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不只需要對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)法律足夠的了解，同時(shí)還需要根據(jù)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)、自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，有效的內(nèi)控可以控制風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，那么企業(yè)應(yīng)該健全稅務(wù)內(nèi)控制度及相關(guān)系統(tǒng)，規(guī)范稅務(wù)核算、稅款計(jì)算申報(bào)及繳納、發(fā)票管理等工作;將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)在評(píng)估工作上，通過規(guī)劃與管理，使企業(yè)依法納稅。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)

新形勢(shì)時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該意識(shí)到稅務(wù)的重要性。只有具備較高的專業(yè)與職業(yè)素養(yǎng)，才能滿足市場(chǎng)的發(fā)展要求，更好地促進(jìn)國(guó)家稅收發(fā)展。首先，企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)技能培訓(xùn)，提供一個(gè)良好的知識(shí)更新的環(huán)境及職業(yè)通道通暢的平臺(tái)。其次，加強(qiáng)職業(yè)道德的建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)責(zé)任感和使命感，從自身所處崗位的實(shí)際工作情況出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行工作。再次，財(cái)會(huì)人員要充分地吃透國(guó)家稅務(wù)政策，由于稅務(wù)政策與法律是不斷地在更新變化，每個(gè)階段對(duì)于稅務(wù)的要求都會(huì)有不同。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)專業(yè)人員，一定要不斷地進(jìn)行政策學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育，提升自身的業(yè)務(wù)能力及創(chuàng)新意識(shí)。在企業(yè)的實(shí)際情況發(fā)展中，結(jié)合實(shí)際的專業(yè)操作實(shí)踐，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)管理人員應(yīng)將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理納入財(cái)務(wù)部門的績(jī)效（KPI）考核

企業(yè)的稅務(wù)系統(tǒng)管理應(yīng)該作為績(jī)效管理的重要指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該以過程管理、落地執(zhí)行作為量化考核的標(biāo)準(zhǔn)。尤其是在營(yíng)改增之后，稅法對(duì)于行業(yè)有不同的納稅要求，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，完善各類績(jī)效考核指標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)重要指標(biāo)，以結(jié)果為導(dǎo)向進(jìn)行考核，強(qiáng)化對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考核和監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加專業(yè)的方向發(fā)展。 新形勢(shì)下，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，管理者和工作人員只有不斷進(jìn)行知識(shí)更新，提升自身能力，才能在充分遵循各項(xiàng)法律規(guī)定、規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，充分把握企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)提供更為精準(zhǔn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控服務(wù)，進(jìn)一步為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（作者單位：河南省畜牧業(yè)發(fā)展總公司）