行政事業單位財務內部控制的實施路徑

程韶卿

事業單位未來平穩順利發展離不開完整的財務內控體系提供的支持，做好事業單位財務內控體系建設有助于提升事業單位整體管理水平，有效避免了因財務方面的問題對事業單位未來可持續發展造成的限制。本文在分析行政事業單位財務內控制度的重要性基礎上，深入探討了行政事業單位財務內控制度現狀和存在的問題，并針對性地提出了完善行政事業單位財務內控制度的對策措施。

隨著社會的發展，我國經濟已進入新常態，事業單位在國民經濟和公共事業發展中發揮著重要作用，事業單位的財務工作越來越規范，這對事業單位財務內部控制的管理提出了新的要求。進一步強化事業單位財務內控體系建設，還有助于提升員工財務風險控制意識，加深事業單位對財務風險控制的理解與認知，在具體實踐操作中具有重要的意義。

一、加強行政事業單位財務內控管理的必要性

（一）加強財務內控管理是提高行政事業單位管理水平的需要。行政事業單位作為政府職能部門，其財務內控管理是行政事業單位履行職能、應對風險、實現總體目標的必要保障體系。通過財務內控管理，有利于改善行政事業單位的管理現狀，推動行政事業單位財務管理朝著科學化、精細化的方向發展。

（二）加強行政事業單位財務內控管理是時代發展的需要。隨著行政事業單位經濟業務活動日益繁多，各種風險逐漸顯現，各種違法違紀問題更是層出不窮，為了保證行政事業單位的健康發展，需要制定一系列管理措施對經濟活動的風險進行防范，合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果，促進單位管理目標的實現。

二、行政事業單位財務會計內部存在的具體問題

（一）財務內部控制意識薄弱

很多事業單位對內控制度的整體認識不足，特別是領導干部對內控制度的認識存在偏差，認為單位的資金主要來源于財政撥款，國家對財政資金的預算和使用都有相關的規定和政策，而且每年都有審計部門或中介機構對單位的資金使用進行審計，不會出現大問題。往往因為單位領導層以及中層干部對內控工作的不重視，認為內部控制是財務部門的責任，給財務工作留下很多內存隱患。

（二）監督體系較為薄弱

目前我國的法律法規中，對于行政事業單位的經濟體制有明確的規定，但是在執行過程中，卻并未完善相應的監督管理體系，這導致在具體的監督工作中難以達成工作目標。例如行政事業單位的資金使用效率低下，嚴重影響著我國的資產浪費。在一些行政事業單位中，財務審計部門過于重視財務信息的真實性與合法性，卻并未結合單位的實際工作預算進行合理分析，并未進行有效監督，也難以達到會計監督目的。

（三）財務內部控制制度不健全

事業單位財務內控制度包括財務機構崗位責任制、預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理等制度。財政部2012年制定的《行政事業單位內部控制規范》為行政事業單位的財務內部控制建設提供了重要的依據。然而，我國很多事業單位中并沒有結合本單位的實際情況建立健全財務內控制度，有些單位即使已經制定了一些財務制度，但并不完善，在內部控制制度的建設過程中出現了一系列的問題;由此可見，事業單位建立健全財務內部控制制度是何其重要。

三、加強行政事業單位財務內部控制的建設措施

（一）強化事業單位財務內部控制意識

內控制度在事業單位的建立和實施力度決定于單位管理人員的責任意識和內控意識，特別是單位負責人，《行政事業單位內部控制規范》明確規定，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。單位負責人要有較高的內控意識，才能帶動和促進管理層對內控制度建設的重視，在這樣的背景下，事業單位才會在內控管理工作上投入更多的人力和物力;另外要加強工作人員的教育和培訓，激發他們的積極性，提高單位整體內控意識，加強各部門之間的協調和合作，共同把單位內部控制落到實處。

（二）完善財務管理控制機制

財務管理屬于行政事業單位內部管控的核心，只有建立健全財務制度，才可以確保行政事業單位財政管理工作的有效落實。行政事業單位必須要堅持依法辦事、依法理財，積極接受上級單位的內部監督、外部檢查。不斷創新管理方式，營造良好的工作作風，確保行政事業單位財務工作的制度化、規范化，以此提升行政事業單位的工作質量、工作效率。行政事業單位的財務制度建設、管理工作，必須要嚴格落實相關的法規制度，在相關制度的基礎上，嚴格規定審批范圍、審批權限，要求工作人員樹立良好的服務意識、大局意識，強化財政雙控，全面提升行政事業單位的財政管理水平。

（三）建立健全事業單位財務內部控制制度

建立健全財務內部控制制度是事業單位內部控制順利實施的前提和基礎，事業單位應按照《行政事業單位內部控制規范》制定符合本單位實際情況的財務內部控制制度，進而建立與之配套的內部牽制制度、責任追究制度以及重大決策、重大事項、重大資金支付業務集體決策和聯簽制度。同時要多聽取廣大員工的意見，集思廣義，保證財務內部控制制度的科學性、合理性、可行性。財務人員在開展業務時應明確不同崗位的職責，使不同崗位相互分離、相互監督，避免出現問題時相互推諉。同時，優化內部控制工作流程，規范和約束單位各項經濟活動，確保財務工作規范、有序地進行。（作者單位：開封市衛生學校）