個人所得稅改革的影響

徐紅磊

隨著經濟的發展與人民生活水平的提高，經過40多年的改革開放，中國的經濟水平，人民生活水平以及綜合國力都有了普遍提高。經濟高速發展的同時，經濟增長與收入分配之間的問題也日益突出，其中，城鄉收入差距，地區收入差距，行業收入差距以及個人收入差距不斷擴大，這與我國堅持走社會主義市場經濟體制的目標是不符合的，因此，引起了黨和政府的高度重視。近年來，黨和政府致力于尋求一個更好的發展方向，其中首要任務就是解決收入分配的問題，2016年1月起，我國首次對個人所得稅進行調整，個人所得稅的起征點提高了一倍，胃中低層收入者減輕了一定的負擔，同時也在一定程度上縮小了收入差距。之后，我國又根據經濟發展的特點，提出了針對其社會公平發展和調節收入分配發展的“調高，擴中，提低”六字方針，為收入分配改革目標打下了良好基礎。本文以促進社會公平為視角，對個人所得稅進行概述，以及分析我國現階段個人所得稅存在的弊端以及產生弊端的原因，同時，著重分析個人所得稅改革對個人的影響，為我國個人所得稅發展打下良好的理論基礎，讓個人所得稅能真正起到對社會發展以及人們都有促進作用的效果。

一、個人所得稅概述

（一）個人所得稅內涵

個人所得稅是指每一個自然人在一定時期內取得的各項收入，而所應當繳納的所得稅所征收的一種稅。個人所得稅起始于英國，后逐漸流傳于世界，現已成為世界范圍內普遍征收的一種稅額。隨著經濟的發展與世界交流的日益增加，個人所得稅在世界各國內都起著十分重要的作用，是世界上許多國家所要求繳納的第一大稅種。個人所得稅在中國也有十分重要的作用，我國的個人所得稅分為兩種，一種是境內公民所應繳納的個人所得稅。一種是境外非公民所需繳納的個人所得稅，其中具體解釋為在中國境內有房居住，或者租房居住而，在中國境內居住滿一年的個人等居民。上述所達到中國標準納稅人的居民都應當繳納個人所得稅。個人所得稅的征稅對象為個人的全部收入，其中包括工資收入，薪金收入，個體工商戶的生產經營收入，勞務報酬收入，稿酬收入，利息收入，紅利收入，財產租賃收入等等一系列收入。而國家針對其所采取的稅率分為三種，第一種是百分之5到45%的超額累進稅率，第二種是百分之5到35%的超額累進稅率，第三種是20%的比例稅率。我國的個人所得稅在一定程度上，十分公平公正，并且富有彈性，不容不容易對居民造成負擔，其中不重復征稅的特點具有靈活性，居民都依據自己的個人所得征稅，即個人收入高的居民多征稅，個人收入低的居民少征稅，這種累進征稅方式對促進公平公正具有十分重要的作用。

（二）個人所得稅功能

1.統籌國家財政收入

統籌國家財政收入是指國家將地方的收入統籌起來，實行組織收入的方法來納入稅收收入，其中，稅收的基本功能就是組織收入，這是每一個稅種的共同特點。

2.進行收入再分配

稅收收入能夠調節社會公平，稅收是再一次分配，有一定的調節功能，從而促進社會的公平公正。個人所得稅在根本上是一種社會財富再分配的方法，它具有轉移財富的功能，通過累進課稅減少社會貧富差距。

3.特定減免稅政策

特定減免稅政策是指對有困難的納稅人予以關照而設定的納稅起征點，它可以在一定程度上減少社會矛盾，維護社會和諧發展。中國所實行的個人所得稅政策在一定程度上維護了社會發展，縮小社會貧富差距，它的調節收入分配功能對我國的經濟發展具有重要作用。

二、中國個人所得稅發展史

隨著經濟的發展，中國在改革開放之后為了適應社會發展的需要，在1990年九9月開啟了個人所得稅征稅政策，目的是為了增加政府財政收入，縮小公民之間的收入差距。為了適應社會主義經濟發展的需要，1986年9月，在第五屆全國人民代表大會上，中國通過了我國第一部個人所得稅法――《中華人民共和國個人所得稅法》。1993年，為了適應市場經濟的高速發展，我國針對1986年的《個人所得稅法》進行了更改，并于1994年廢除了1986年的《個人所得稅法》。

1999年8月，隨著改革開放所帶來的經濟高速發展，全國人大常委會通過討論，決定取消了個人所得稅法中關于儲蓄存款利息免稅的規定，個人儲蓄存款利息開始計入征稅。2005年10月，全國人大常委會對《中華人民共和國個人所得稅法》進行再一次的修正，即將個人所得稅的起征點由800元改為1600元，對收入高者進行多征稅。2011年，我國的個人所得稅改革，開始實行個人所得稅超額累進制度。2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次表決通過個人所得稅法進行修改，我國個人所得稅向綜合稅制發展。

三、個人所得稅改革的影響

（一）個人所得稅改革對納稅人的影響

個人所得稅改革對納稅人有三個影響，其中分為月收入影響，年終獎影響，個體工商戶影響。個人所得稅的改革對那是人的月收入影響是指2011年9月調整個人所得稅之后，征稅由月收入≤3500元時，不用納稅，這在一定程度上緩解了低收入人群的經濟困難，同時擴大了中等納稅收入者，那些人月收入在3500～38600的范圍內，納稅金額相較從前有所減少。最重要的是對高收入者進行了多繳稅，納稅人收入≥38600之外的納稅金額相較從前有所增加。實現了社會收入的再分配，減少了收入差距，發揮了個人所得稅調節在收入分配中的重要作用。年終獎方面分為兩個區域，一個區域是0～10800，一個區域是10800以上。個人所得稅在調整后，充分反映了“調高，擴中，提低”的六字方針政策，充分發揮了個人所得稅在市場中對經濟發展和調節收入分配中的重要作用。

（二） 個人所得稅改革對國家財政總收入的影響

個人所得稅改革對國家財政收入方面的影響十分重要，但是總體來說，個人所得稅的調整并不會對國家財政收入產生顯著的財政影響。因為個人所得稅的調整和國家財政的發展是有十分密切的聯系，國家財政收入對個人所得稅的依存度相較往年來說有所下降，GDP的增長和城鎮人均收入的增長在一定程度上緩解了國家財政壓力，個人所得稅在國家財政收入中的比重下降。從小的方面來說，對于地方財政發展而言，經濟發展水平較高的城市對個人所得稅的依存度與經濟發展水平較低的城市相比，依賴度較高。但是同時由于經濟的高速發展，經濟發展水平高的城市中的納稅人的平均收入水平也較高，個人所得稅起征點也比較高，所以在一定程度上是比較平衡的。經濟發展水平較低的城市對個人所得稅的一存不也較低，因此個人所得稅的調整對經濟水平發展低的城市影響也并不顯著。整體來說，個人所得稅的調整對國家財政收入的影響并不明顯。

四、結語

隨著經濟的發展和人們生活水平的提高，個人所得稅更改成為不可避免的問題，自1990年起，我國提出了個人所得稅的征稅政策，到現在個人所得稅還在不斷的改革，以適應社會發展的需要。個人所得稅的發展是針對公民的需要以及經濟社會發展的需求應運而生的，所以個人所得稅的發展是具有時代性以及時效性的，隨著社會的發展和經濟的發展而變化與發展。我國自從新的個人所得稅政策實施以來，在全國各地都得到了良好反應，說明個人所得稅的更改政策是適應社會發展需要的。但是由于社會發展具有不確定性以及各種因素影響，個人所得稅的更改還具有很長的路要走，此次的個人所得稅改革，只是在現階段適應我國的社會發展需要還并沒有實現整個個人所得稅稅制的全面變革，因此，個人所得稅制度的完善也是十分重要的一點，需要國家，社會和公民的共同努力。（作者單位：云南省水文水資源局）