上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管乏力的多視角探究

張阿洋

上市公司會計(jì)信息披露政府、社會和企業(yè)監(jiān)管的缺位，加大了其會計(jì)信息披露造假事件發(fā)生的可能性，因此加大對上市公司會計(jì)信息披露的監(jiān)管，可有效的提高會計(jì)信息披露的質(zhì)量，保障企業(yè)的正常運(yùn)行和投資者的利益。本文以上市公司作為研究對象，從多個(gè)主體視角對會計(jì)信息披露監(jiān)管進(jìn)行分析，指出了政府、社會和企業(yè)監(jiān)管不足的表現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上提出了上市公司會計(jì)信息披露的監(jiān)管對策，為規(guī)范上市公司的會計(jì)信息披露提供一定的參考建議。

一、上市公司會計(jì)信息披露的重要意義

近些年，上市公司會計(jì)舞弊和造價(jià)事件的時(shí)有發(fā)生，充分說明上市公司會計(jì)信息披露問題亟需解決。會計(jì)信息披露質(zhì)量是衡量上市公司財(cái)務(wù)狀況是否正常的一個(gè)重要指標(biāo)。會計(jì)信息披露質(zhì)量高說明上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營較為正常。反之，則不正常，投資者要謹(jǐn)慎投資，監(jiān)管部門要重點(diǎn)監(jiān)管，防范風(fēng)險(xiǎn)。上市公司會計(jì)信息披露質(zhì)量不高，會降低投資者的投資效率，難以正確引導(dǎo)社會資金的投資流向，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而會計(jì)信息披露質(zhì)量不光受制于上市公司的內(nèi)部控制，更受制于政府、社會和企業(yè)的監(jiān)管。為此，可以從上市公司的會計(jì)內(nèi)部控制和外部監(jiān)管兩方面著手提高會計(jì)信息披露能力。提高政府、社會和企業(yè)對會計(jì)信息披露的監(jiān)管能力，可以有效降低會計(jì)信息的不對策，有效保障投資者的資金免受損失，推動上市公司和證券市場的穩(wěn)定、發(fā)展和繁榮。此外，加強(qiáng)外部力量對會計(jì)信息披露的監(jiān)管，有利于上市公司建立更加完善有效的會計(jì)信息披露監(jiān)管制度，從而確保會計(jì)信息披露的及時(shí)性、真實(shí)性、有效性。

二、上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管乏力多視角分析

上市公司會計(jì)信息披露質(zhì)量與各監(jiān)管主體的配合不協(xié)調(diào)、監(jiān)管形式化有著密切的關(guān)系。上市公司會計(jì)信息披露的監(jiān)管主體牽涉到政府、社會和企業(yè)，每一方在會計(jì)信息披露監(jiān)管上的弱化都可能為企業(yè)發(fā)展帶來諸多不確定。

（一）政府監(jiān)管不力助長了上市公司會計(jì)信息造假。政府在會計(jì)信息披露監(jiān)管中的缺位，使得有些證券部門由于受專業(yè)水平和權(quán)限不足的影響而難以有力監(jiān)管上市公司的會計(jì)信息披露。此外，現(xiàn)行的會計(jì)信息披露制度的不完善，違法成本過低，導(dǎo)致一些上市公司對會計(jì)信息披露的不重視，更有甚者為達(dá)目的鋌而走險(xiǎn)，嚴(yán)重?fù)p害了廣大投資者的權(quán)益，擾亂了證券交易市場的秩序。還有，上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管制度的不完善，比如缺乏對注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量責(zé)任的追究和賠償制度，這也使得有些注冊會計(jì)師為了自身利益考慮而不惜犧牲廣大投資者的權(quán)益。

（二）社會監(jiān)管乏力加劇了會計(jì)信息失真的可能性。伴隨現(xiàn)代科技的快速發(fā)展，上市公司會計(jì)信息的傳播速度加快，短時(shí)間內(nèi)可以形成巨大的人氣效應(yīng)，上市公司為了吸引投資者目光快速融資，故意在媒體上披露虛假的會計(jì)信息，美化公司，混淆視聽。此外，有些上市公司披露會計(jì)信息時(shí)故意報(bào)喜不報(bào)憂，故意掩飾自身存在的一些經(jīng)營漏洞，以為瞞得了群眾的耳目就可以萬事大吉，但沒想到的是這種飲鴆止渴的行為無異于搬起石頭砸自己的腳，最終落了個(gè)竹籃打水一場空。還有，社會公眾由于缺乏專業(yè)的知識，難以識別上市公司會計(jì)信息造假行為，使得投資跟風(fēng)現(xiàn)象較為嚴(yán)重。最后，新聞媒體、社會監(jiān)督力量的缺失，也使得會計(jì)信息失真的可能性高發(fā)。

（三）上市公司缺乏一套嚴(yán)格的會計(jì)信息披露制度，使得會計(jì)信息失真舞弊行為的發(fā)生更加容易。完善的會計(jì)信息披露制度的缺失，使得上市公司在大量資金的包圍下，為了達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營管理上的特殊便利，而對外故意謊報(bào)會計(jì)信息，會計(jì)信息失真和舞弊行為較普遍。此外，注冊會計(jì)師職業(yè)道德和素質(zhì)的不達(dá)標(biāo)，使得他們?yōu)榱俗陨砝娑撻_財(cái)務(wù)報(bào)表。還有，很多上市公司內(nèi)部沒有設(shè)立專門的會計(jì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，使得公司領(lǐng)導(dǎo)不易發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部存在的會計(jì)信息舞弊行為。

三、解決上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管乏力的對策

加強(qiáng)對上市公司會計(jì)信息披露的監(jiān)管力度，可以有效的提高會計(jì)信息披露質(zhì)量。針對上市公司如上會計(jì)信息披露存在的監(jiān)管缺失，特提出如下對策：

（一）強(qiáng)化政府對會計(jì)信息披露的監(jiān)管，保證注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的獨(dú)立性，提高會計(jì)信息舞弊行為的違法成本。政府部門要依法履職，強(qiáng)化會計(jì)信息披露監(jiān)管，進(jìn)一步提高會計(jì)信息監(jiān)管的透明度，構(gòu)建上市公司會計(jì)內(nèi)控制度，嚴(yán)防監(jiān)管者的高薪官僚行為，建設(shè)結(jié)構(gòu)合理的監(jiān)督隊(duì)伍，提高監(jiān)督人員的執(zhí)法水平，切實(shí)保障廣大投資者的權(quán)益。此外，要出臺相應(yīng)的監(jiān)管制度，保障監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，并授予更多的權(quán)力給監(jiān)管機(jī)構(gòu)。還有，要增設(shè)現(xiàn)行會計(jì)信息失真的懲罰制度，提高違法成本，對于違法者進(jìn)行巨額罰款，并對給投資者造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行賠償，情節(jié)嚴(yán)重者觸犯刑法的，還要追究其刑事責(zé)任。

（二）充分利用外部的監(jiān)督力量，積極引導(dǎo)新聞媒體的監(jiān)督，發(fā)揮社會公眾的監(jiān)督作用。媒體監(jiān)督是會計(jì)信息披露監(jiān)管的重要力量，強(qiáng)化媒體對會計(jì)信息披露的監(jiān)督，有利于縮小投資者和經(jīng)營者之間的信息不對稱，及上市公司市場信譽(yù)機(jī)制的形成，對守信企業(yè)進(jìn)行表揚(yáng)而對失信企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)烈譴責(zé)，以此促進(jìn)企業(yè)做出利于自身的理性選擇。此外，構(gòu)建方便社會大眾進(jìn)行會計(jì)信息真?zhèn)伪鎰e的平臺，為社會大眾提供相應(yīng)的會計(jì)信息識別技術(shù)，并為他們提供識別會計(jì)信息所需的專業(yè)知識，充分發(fā)揮社會公眾在會計(jì)信息披露中的監(jiān)督作用。

（三）完善上市公司的內(nèi)部控制制度，提高會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)。會計(jì)信息內(nèi)部控制制度的完善，一方面是推薦內(nèi)部審計(jì)和控制制度建設(shè)，成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，另一方面要保證財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性。此外，要重視會計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)有責(zé)任心、講規(guī)矩和守底線的會計(jì)從業(yè)人員，避免會計(jì)信息披露虛假行為的發(fā)生。（作者單位：東北大學(xué)秦皇島分校）