如何進行企業稅收籌劃的風險防范

朱佳麗

摘要：自改革開放以來，我國市場經濟發展迅速，在為我國企業帶來無數機遇的同時，也產生了前所未有的競爭。在這樣的狀況下，企業只有通過增強其內部管理控制能力，才能在市場經濟的波濤中存活和壯大。近年來，稅收籌劃越來越受到我國企業管理者的重視，合理的稅收籌劃能夠為企業減少納稅負擔，從而為企業省下大筆的資金。然而，稅收籌劃不可避免的伴隨著一定的風險，如何有效的掌控稅收籌劃的風險成為一個難題。因此，文章通過分析稅收籌劃及其風險的理論，指出企業稅收籌劃風險產生的主要原因，最后對企業稅收籌劃風險的防范措施給出了一些建議。希望能夠為我國企業的稅收籌劃風險防范提供一定的幫助。

關鍵詞：企業;稅收籌劃;風險;防范措施

隨著我國市場經濟更進一步發展，企業所面臨的外部環境越來越復雜多變，稅收籌劃成為了一項重要的企業內部管理活動。然而，由于客觀影響因素的多變性以及企業主觀意識的局限性，稅收籌劃的風險問題仍然較為嚴重，這一問題嚴重影響著我國企業的長遠發展。

為了有效地降低稅收籌劃的風險，企業需要加強自身風險防范意識，采取合理的風險防范措施，在合法的范圍內盡量減少企業的納稅負擔。因此，研究如何進行企業稅收籌劃的風險防范具有十分關鍵的作用，首先，概述了稅收籌劃及其風險的理論，然后，指出造成企業稅收籌劃風險的幾個主要原因，最后，指出可以通過強化風險防范意識、依法進行稅收籌劃、堅持成本收益原則、增強稅收籌劃人員綜合素質和建立稅務企業互動關系等措施來防范稅收籌劃風險。

一、稅收籌劃及其風險

稅收籌劃是在投資、籌資、經營、股利分配等業務發生之前，在法律、法規允許的范圍之內，利用稅收法規所賦予的稅收優惠，通過對經營、投資、理財等事項的事先計劃和籌劃，從而達到稅負最輕或最佳，獲得最大的稅收利益的一種經濟策劃活動。通俗來講，稅收籌劃就是指在不違反稅法及相關法律、法規的前提下，通過對納稅主體的涉稅事項做出事先籌劃和安排，從而享受最大的稅收利益，降低企業稅收成本，實現企業價值最大化的一種管理活動。企業在獲得收益的同時，必然會隱藏著一定的潛在風險。稅收籌劃的風險，即由于企業外部市場環境、企業內部經營行為和稅收政策等的復雜性和不穩定性而導致稅收籌劃工作無法完成既定目標。在稅收籌劃管理的實際過程中，應當努力實現企業收益與風險的平衡。

二、造成企業稅收籌劃風險的主要原因分析

企業在制定風險防范措施時，需要分析清楚造成稅收籌劃風險的主要原因，而導致我國企業這類風險的關鍵性因素在于國家的稅收政策不穩定、政府的稅務執法不規范、企業的稅收籌劃專業人才欠缺以及稅收籌劃的自身成本等。

（一）國家的稅收政策不穩定

近年來，我國市場經濟正處于快速發展的階段，國家不斷調整經濟結構和產業政策以適應時代的發展，從而使得我國稅收政策也不斷地發生變化。然而，企業的稅收籌劃是預先籌劃好這一時間階段企業的經營行為，如果政府稅務政策在企業實際經營過程中有了改變，那么原先的稅收籌劃將不再完全適用，甚至會成為不合法的方案。

（二）政府的稅務執法不規范

稅收籌劃是必須要符合國家法律具體規定的，不同于偷稅漏稅等違法行為，而且需要接受稅務行政執法部門的核查。但是，稅務行政執法部門在進行企業稅收籌劃審核時，以主觀判斷為主，由于工作人員的素質不盡相同，有可能存在稅務執法不規范的問題。如果政府的稅務執法不規范，將會導致企業的稅收籌劃無法形成最優方案，使得企業失去稅收籌劃管理的信心。

（三）企業的稅收籌劃專業人才欠缺

在我國企業進行稅收籌劃時，基本上都是通過工作人員的主觀認識來確定最終的執行方案。然而，現階段的企業稅收籌劃工作是由會計人員來完成的，不具備稅收籌劃專業人才的專業理論知識和實踐工作經驗，對稅收政策和法律法規也了解較少，很難形成最優的籌劃方案。如果沒有這一方面專業的工作人員來進行這部分工作，那么會給企業帶來無法預估的風險。

（四）忽視稅收籌劃的自身成本

企業進行稅收籌劃自然也會產生一定的成本，主要分為顯性的以及隱性的成本兩類，顯性成本即指籌劃活動所產生的實際成本，而隱形成本是指因稅收籌劃占據了大量企業資金而失去了投資機會所產生的成本。我國很多企業在開展稅收籌劃時，都只考慮到顯性成本，忽略了隱性成本，這樣就會使得企業稅收籌劃不能獲得最佳效果，最終導致企業收益最大化無法實現。

三、如何進行企業稅收籌劃的風險防范

（一）強化風險防范意識

強化防范風險的思想意識是做好企業稅收籌劃風險預防的前提，企業管理人員必須從思想層面上重視稅收籌劃的風險問題。在信息技術日益發達的今日，企業還可以通過建立稅收籌劃預警系統來完成數據統計和風險評估分析工作，該系統主要通過設立稅收籌劃預警指標來實現。同時，為了最大程度地減少風險發生后的企業損失，需要預測可能產生的風險并形成相關的補救措施。

（二）依法進行稅收籌劃

稅收的政策和法律法規都是在不斷更新的過程中，這就要求企業的稅收籌劃應時而動，保障企業制定的稅收籌劃合理而且合法。因此，企業確定其稅收籌劃方案前，要確保最終執行方案具有一定的可調整性。同時，企業財務工作人員要實時了解政策和法規的變動，積極根據法律法規來調整方案，從而有效地為企業減輕納稅負擔。

（三）增強稅收籌劃人員綜合素質

稅收籌劃工作人員是企業稅收籌劃工作的基層開展人員，其綜合素質直接影響著稅收籌劃的結果，因此，增強稅收籌劃相關工作人員的綜合素質有著十分重要的意義。企業可以聘請專業的稅收籌劃方面人才，并且要注重企業自身稅收籌劃人員的素質培養。而且，企業稅收籌劃工作人員除了要加強對該領域理論知識的學習和培訓，還應該增強對國家政策和法規的學習。

（四）堅持成本收益原則

由于稅收籌劃工作也需要一定的成本，所以我國企業必須堅持成本收益原則，綜合考慮整體成本，通過對比分析來選擇成本最少、收益最大的最終方案，從而盡可能地保證企業價值的實現，防止因缺乏對稅收籌劃隱性成本的計算而造成的財務風險。

（五）建立稅務企業互動關系

企業只有了解到稅務執法部門對稅收籌劃的具體要求，才能夠形成更容易被稅務機關接受的稅收籌劃方案。為此，對我國企業而言，與稅務執法部門建立起良好的關系顯得尤為關鍵。企業應當積極從稅務機關獲取有效的建議和幫助，這將有助于企業制定自身的稅收籌劃。而且，做好與財務機關的互動能夠減少因政府執法不規范造成的風險。

四、結論

稅收籌劃作為一項重要的企業內部管理活動，能夠提高企業的市場競爭力和實現企業效益的最大化，越來越受到我國企業管理者的重視。稅收籌劃工作，即企業遵循國家相關的既定法律法規，利用稅法的漏洞以及政府的稅收優惠政策，提前籌劃合適的企業內部經營行為，從而減輕企業的納稅負擔。然而，稅收籌劃不可避免的潛藏著一定的風險，如何有效的掌控其中存在的風險成為一個難題。本文首先概述了稅收籌劃風險的理論，然后分析了造成企業稅收籌劃風險的幾個主要原因，最后指出可以通過強化風險防范意識、依法進行稅收籌劃、堅持成本收益原則、增強稅收籌劃人員綜合素質和建立稅務企業互動關系等措施來防范稅收籌劃風險。

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（作者單位：宜賓五糧液股份有限公司）