芻議高校個稅涉稅法律風險與防范策略

陳湘敏

摘 ?要：高校是一個獨立的經濟組織，具有明確的納稅義務。隨著現代社會經濟的發展，高校的教職工薪酬組成逐漸呈現多元化，其不僅包括教職工的基本工資，還包括教職工的日常福利待遇、其他津補貼等，高校的個稅管理工作難度加大，個稅涉稅風險逐漸增加。因此，如何有效規避高校個稅涉稅風險、提高高校個稅管理工作水平已經成為各高校財務管理工作人員需要重點思考的問題。本文簡要闡述了高校個稅基本概念及涉稅法律風險，分析了高校個稅涉稅法律風險問題，進一步探究了高校個稅涉稅法律風險的防范策略。

關鍵詞：高校;個稅;涉稅法律風險;防范

隨著高校個稅納稅范圍的不斷變化，各高校的個稅管理機制不斷完善，管理方法不斷創新，但在實際工作中仍存在一定問題，如：教職工小額薪酬未計入繳稅范圍、大額其他臨時發放津補貼未計入納稅范圍、高校教職工納稅意識不強等。針對這些問題，各高校財務工作人員要提高自身納稅法律意識，科學規劃納稅范圍、明確高校教職工薪酬性質、開展校園稅法宣傳、嚴格執行稅法規定，從而減輕教師個稅納稅負擔、降低個稅涉稅法律風險、提高教職工納稅素養、規范高校教職工納稅行為。

一、高校個稅基本概念及稅法律風險

個人所得稅是現階段我國對國家公民、居住在我國境內的人的合法收益所應繳納的稅費。在高校中，個人所得稅需要教職工根據自身的薪酬進行繳納，而不是作為學校的直接稅負，學校財務管理人員需要根據教職工薪酬數額進行代扣，而高校教職工的收入組成較為復雜，不僅包括正常的工資收入，還包括：監考費、兼職工作費、科研津貼、班主任津貼、評審費及超課時酬金等。高校的個稅涉稅風險是由于高校相關人員對《個人所得稅法實施細則》及《個人所得稅法》中規定的多種通知、法律法規等不熟悉、理解偏差而導致的高校個稅納稅失誤所產生的風險。

二、高校個稅涉稅法律風險問題

（一）教職工小額薪酬未計入繳稅范圍

在高校個稅納稅的實際過程中，由于教職工人員的薪酬組成較為復雜，存在一些日常發放的小額薪酬，沒有集中納入教職工薪酬體系中，而是在日常工作中單獨發放的，因此，沒有計入納稅范圍。這種情況在一定程度上增加了高校個稅的涉稅風險。舉例說明，若教師存在監考行為，則監考費用為30—200元/場次，而監考費用則沒有跟隨教師的職工工資一起發放，而是單獨進行結算，這就表示這名教師在個稅納稅方面存在一些不足。

（二）科研課題費虛領虛報現象突出

現代社會科學技術發展速度，我國社會對新興技術與工藝的需求逐漸提升，高校教師為了提升自身專業水平，強化學科教學效果，其承擔了越來越多的科研課題，產生了大量的專業科研經費。在科研課題研究的過程中，不僅需要大量的資金，還需要大量的人力和物質資源，若將全部份額的科研課題經費下發給提出科研課題的教師，則其會承擔較多的個人所得稅費用。為了避免付出加高的個人所得稅，一些缺乏良好納稅意識的高校教師就開始想辦法避稅，比如：找到一些合法報銷的票據來報銷課題經費，或提出虛假的學生輔助任務情況，并列出學生勞務費用表，從而避免繳納大量的個人所得稅。

三、高校個稅涉稅法律風險的防范策略

（一）科學規劃納稅范圍，減輕教師個稅納稅負擔

首先，各高校財務管理人員要形成正確、科學的納稅思想，在進行教職工個人所得稅代繳時，要科學規劃納稅范圍，避免出現多繳稅、少繳稅的情況，在一定程度上減輕教師的個人所得稅繳納負擔。在我國原有的個人所得稅法中規定“個人所得稅繳納范圍主要是指高校教職工的全部勞務報酬所得收入去除減除費用之后的收入數額”，舉個例子，如一名教師的全部勞務所得是6500元，其中減除費用標準為4000元，則需要繳納的部分為6500-4000的部分，需要繳納個人所得稅的范圍為2500元。

而“新稅法”提出，個人所得稅需要計算綜合所得，并辦理匯算清繳，如：“從兩處以上獲得的綜合所得，則用年度綜合所得去除減除額度，其余額≥6萬元”，“在勞動所得報酬、稿酬、特許權費用中選擇一項或者多項，其年綜合所得去除減除費用，余額≥6萬元”。各高校財務人員要明確“新稅法”與原稅法之間的區別，在合法納稅的基礎上，減輕教師的個稅負擔。

（二）明確高校教職工薪酬性質，降低個稅涉稅法律風險

其次，要明確高校教職工的薪酬性質，界定教職工的納稅薪酬范圍，避免出現“漏繳”的情況，及時扣足個稅份額，降低個稅涉稅法律風險。高校財務管理人員要積極與當地稅務機關進行溝通，若發現問題及時向稅務部門咨詢，并及時獲取國家稅務方面的最新動態，緊緊跟隨國家稅務發展方向，掌握納稅關鍵環節，明確認知納稅行為中的禁忌。

（三）開展校園稅法宣傳，提高教職工納稅素養

再次，還要加大個稅納稅知識的校園宣傳力度，在校園內科普個人所得稅相關知識，提高教職工人員的納稅意識與納稅素養。高校個人所得稅是關乎高校教職工個人利益的行為，一些教職工缺乏良好的納稅意識，不僅對納稅行為存在僥幸心理，還缺乏科學的納稅規劃觀念，不能夠準確掌握自己的納稅狀態。

（四）嚴格執行稅法規定，規范高校教職工納稅行為

最后，高校財務管理人員要正確認識到自身的崗位責任，形成良好的財務工作責任意識與納稅責任意識，在日常財務工作中，嚴格執行稅法規定，規范高校教職工納稅行為。高校財務管理人員要積極配合當地納稅機關的工作，貫徹落實相關法律法規下的納稅義務，并提高自檢意識，強化高校個稅繳納工作，規避個稅涉稅風險。

結語：

綜上所述，高校具有十分明確的納稅義務，高校財務人員在進行涉稅事宜處理時，要提高自身的納稅意識，正確認識現階段高校存在的個稅涉稅問題，創新涉稅工作觀念，不斷豐富自身稅務知識，全面覆蓋納稅范圍，降低涉稅風險，還要積極開展校園個稅納稅宣傳，提升高校教職工的納稅意識。

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