淺談小金庫的危害及治理對策

晉江濤

【摘要】企事業單位的小金庫屢禁不止，給社會和企業造成了極大的危害，那么怎樣杜絕小金庫呢？本文首先對小金庫的表現形式進行了說明，其次對小金庫產生了原因和存在的危害進行了分析，最后提出了解決的方法。

【關鍵詞】小金庫 財務管理 危害

一、小金庫的概念

小金庫在大多數的企業事業單位或多或少的都會存在，小金庫一般是指企事業單位收到現金不入帳或者不納入預算，形成體外循環，私自存放的各種資金。

企事業單位之所以設立小金庫，主要目的在于把這些資金用于不能報銷的項目里去，小金庫近年來發展迅速，截留了大量的資金，從小的團體到大的企業，金額也是有小有大。

二、小金庫的資金來源

（1） 增加費用支出、套取資金。一些單位利用虛假發票套取資金，做假項目。設立假賬虛列支出費用，套取資金，有一些財政撥款單位，利用手中的資金過手的權利，截留一部分資金，滿足小金庫的需要。

（2）轉移收入。

一些單位利用收入不入帳，坐支現金的模式形成小金庫。有的企事業單位違反“收支兩條線”財務制度，利用一切手段和方法截留其他業務收入和營業外收入，形成自己的小金庫。這種方式主要是收入不入帳，直接進行支出。

三、小金庫的存放形式。

（1） 私存現金。

一些單位小金庫的數額不大，為了使用方便，一般將現金放置到保險柜里，這樣審計、銀行、稅務不容易發現。這是小金庫最普遍的形式。

（2）公款私存

一些單位小金庫的數額比較大，放置到單位的保險柜并不安全，而且資金清查容易出現問題，這時候，單位的領導往往委托信任的下屬或者親屬，以個人的名義開幾個帳戶，將小金庫的錢存到戶頭上，形成公款私存的形式。

（3）投資物化

資金更加龐大的小金庫，這時領導往往投資證券獲取收益，或者投資買房，包括商鋪、住宅、寫字樓等，可以自住，可以出租，形成的收入繼續形成小金庫，而且小金庫投資物化后，還能起到保值增值的作用。

四、小金庫存在的原因。

小金庫資金的收入和支出并不進入單位的財務賬，領導使用起來非常地方便自由，具有極大的隱蔽性和隨意性，所以很多單位的領導想盡一切辦法、創造一切條件建立本單位的小金庫，或者中飽私囊、或者任意揮霍，正因為如此，各單位的小金庫屢禁不止，年年查年年有。

（1）財務制度管理混亂

我國的財務制度明確規定，收支兩條線要分開，全部納入單位的財務帳。但是由于領導的不重視或者是不想重視，單位缺乏明確的財務管理制度，財務管理混亂，或者有財務制度，但是領導不以身作則，使這些制度形同虛設，這樣就為不法之徒開設小金庫提供了便利條件。

（2）預算執行不徹底。

行政事業單位年初制定預算時候，往往預算做的都比較充足，造成的結果是預算執行不利，到年底還有很多資金沒有用出去，形成大量的資金剩余，這部分資金往往形成小金庫。

（3）管控能力不夠

大多數單位都有內部監督部門，外部有審計部門，但是小金庫大多是單位領導授意開設的，所以這些內部監督機制形同虛設，根本起不到應有的監督作用，而外部的審計鞭長莫及，也為小金庫的發展提供了便利條件。

（4）處罰力度不夠

目前我國對于小金庫的處罰力度太輕，都是經濟處罰，而且處罰的金額很小，多以沒收小金庫為手段，沒有牽涉到任何刑事責任，這樣對責任人起不到應有的震懾作用。

五、“小金庫”的危害

（1）引起了生活工作作風腐化

由于小金庫是領導的小金庫，歸領導自由支配，往往是行賄受賄的根源，腐蝕領導干部，敗壞了社會風氣，損害了公職人員的形象。

（2）造成了國有資產的流失

小金庫的最終出處還是國有資產，單位的領導人往往和財務人員相互串通，或者領導授意會計人員以各種形式私設小金庫，再利用小金庫的資金行賄受賄，濫發錢物，中飽私囊，將國有資產據為己有，直接造成了大量國有資產的損失。

（3）擾亂了企業正常的經營秩序。

一部分單位財務管理制度混亂，財務漏洞較多，本來財務制度要求收支兩條線，但是由于小金庫的存在，領導隨意支配資金，造成了整個企業資金管理混亂，擾亂了企業正常的管理程序，小金庫數額較大的時候直接導致了企業的財務數據不真實，進而對企業根據財務數據進行的預測和決策也會出現重大失誤，嚴重的會導致企業的直接破產。

（4）財務數據失真

大部分的小金庫都是通過攔截收入不入帳，虛假報銷套資金的方式實現的，無論哪種方式都對國家的稅收產生一定的影響，形成事實上的偷稅漏稅，同時使單位的財務數據失真，因為小金庫往往人為地減少收入，增加了費用，使得財務數據無法再整體上對單位真實的會計業務進行真實的反映。

六、治理私設小金庫的對策

（1）提高領導思想認識，增強治理小金庫的自覺性。

各單位的領導作為本單位的一把手，首先要在思想上重視小金庫的危害性，積極響應國家反腐倡廉的號召，思想上和中央保持一致，舍棄小家的利益，關照大家的利益，徹底根除小金庫

（2）改革稅收和舉報制度

重點改革個人所得稅的申報制度，要求領導人及其近親屬定期對其全部收入進行申報，也可以直接調查其賬戶，接受稅務的監督檢查，公布其收入，透明化，接受群眾的監督。再者就要建立檢舉舉報制度。小金庫非常隱蔽，外部審計一般很難查出蛛絲馬跡，相關人舉報是最好的方式，但是目前的態勢是舉報人往往是單位的內部職工，舉報后可能受到打擊報復，所以一般不敢舉報。所以我們要建立一套保護舉報人的人身安全，鼓勵獎勵舉報人，豐富舉報的方式，從根本上杜絕小金庫。

（3）創新審計檢查的方法

小金庫向來比較隱蔽，常規的檢查方法很難查出源頭，所以要求檢查人員創新檢查方法，理清檢查思路，抓重點抓關鍵。一是訪問法。檢查人員直接面對面的和公司人員進行交流，通過直接詢問的方式找到問題所在。二是盤查法。盤點公司的存貨、現金等流動資產，和公司的帳務進行對比，發現問題及時解決。三是檢查法。對單位的原始憑證進行逐個檢查，看是否存在用虛假發票套取資金的情況，檢查是否有截留收入等。