探討影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的成因及對(duì)策

何剛

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)的融資、生產(chǎn)經(jīng)營以及利潤目標(biāo)進(jìn)行全面預(yù)算，并通過一些手段進(jìn)行合理有效的調(diào)整和控制。雖然當(dāng)下有許多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，但是因?yàn)橐恍┛陀^因素，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中并不能順利執(zhí)行。本文通過分析國內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行中存在的一些問題，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的措施，為解決企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上面臨的難題尋找新思路。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算管理;管理執(zhí)行力;成因;對(duì)策

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理概況

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算既能綜合分析企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，依據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)為企業(yè)制定符合企業(yè)發(fā)展的策略，又能控制企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)，也是企業(yè)在逐漸發(fā)展壯大的過程中必須完善的環(huán)節(jié)。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的成因

H銀行作為H市唯一一家具有法人地位的股份制商業(yè)銀行，從成立之初到如今已經(jīng)有二十年的歷史。在各地級(jí)政府和相關(guān)部門的監(jiān)管下，不斷地提升自身的綜合實(shí)力，截至2017年年底，其資產(chǎn)總額遠(yuǎn)超500億。由于H銀行對(duì)全面預(yù)算管理的重視以及全面預(yù)算管理體系的不斷完善，才使得企業(yè)資本充足，在國內(nèi)的商行中排名前十。以下，就以H銀行為例，對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行分析研究。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算制定本身不夠科學(xué)合理

由于企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候擔(dān)心市場(chǎng)波動(dòng)或其他因素導(dǎo)致制定的財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際情況不符、與企業(yè)的實(shí)際計(jì)劃脫節(jié)，往往只會(huì)制定短期目標(biāo)。這種做法只能保證企業(yè)在短期時(shí)間內(nèi)有效，從企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展來看，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定調(diào)整幅度較大，無法將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算聯(lián)結(jié)在一起，很可能影響財(cái)務(wù)預(yù)算全面有力的執(zhí)行。另外，傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法也并不是完全符合每個(gè)企業(yè)的情況，企業(yè)因?yàn)槌杀尽N售及市場(chǎng)價(jià)格有所波動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算也要順應(yīng)變化，及時(shí)做出相對(duì)應(yīng)的調(diào)整。H銀行的預(yù)算編制是采用自上而下的編制方法，通過緊控制和預(yù)算診斷控制相結(jié)合的辦法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，程序嚴(yán)格。但還是有下屬分支費(fèi)用使用超額，預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)了偏差，且企業(yè)卻也沒有相應(yīng)的懲罰管理措施。由此說明。H銀行在財(cái)務(wù)預(yù)算管理制定時(shí)還是有一些偏差和漏洞。

（二）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視

企業(yè)的預(yù)算管理編制常常無法落到實(shí)處，員工的執(zhí)行力薄弱，或由于財(cái)務(wù)部門本身具有局限性，職能范圍有限。而企業(yè)內(nèi)部缺乏直接的執(zhí)行人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理難以貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)，最終勢(shì)必會(huì)降低執(zhí)行力度和效率。

（三）組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏有效監(jiān)督

從H銀行財(cái)務(wù)預(yù)算整體架構(gòu)上來看，其存在著兩個(gè)不足，一是數(shù)據(jù)缺乏限制了財(cái)務(wù)預(yù)算的全面性，二是財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏有力的信息系統(tǒng)支持。而H銀行依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建立了全科目的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，解決了這一問題。財(cái)務(wù)預(yù)算體系圖如圖1。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全。企業(yè)的重大決策往往由企業(yè)的最高管理層決定，但由于管理層與企業(yè)財(cái)務(wù)部的工作缺乏了解，企業(yè)財(cái)務(wù)部也無法真正參與到企業(yè)的重大決策中，管理層與財(cái)務(wù)部分離，那么企業(yè)預(yù)算管理就難以發(fā)揮其真正的作用。2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的考核監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)員工在沒有考核監(jiān)督機(jī)制的情況下，很難發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性，主動(dòng)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。3.制造成本的方法不合理。企業(yè)資金成本的管理往往浮于表面，管理者通常只會(huì)重視表面看得見的資金流動(dòng)和成本支出，忽視了在預(yù)算管理中成本與資金的比例。長此以往，傳統(tǒng)的成本制造也無法對(duì)企業(yè)的其他資金進(jìn)行計(jì)算。

（四）人才、環(huán)境的因素影響著預(yù)算管理執(zhí)行力

企業(yè)職員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)淡薄，部門與部門之間相互推卸責(zé)任，預(yù)算管理不但難以在企業(yè)中實(shí)施，甚至也會(huì)影響企業(yè)整體的財(cái)務(wù)工作。除此之外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理還需要企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力文化的推動(dòng)，員工之間形成良好的溝通交流氛圍，主動(dòng)完成任務(wù)并解決問題，預(yù)算管理在公司的推行中也將會(huì)更加順利一些。但目前來看，很少有企業(yè)能在公司內(nèi)部形成其良好的執(zhí)行力文化，職員在工作上的懈怠情緒將會(huì)成為預(yù)算管理推行的又一障礙。

三、提高企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行力的措施

（一）完善預(yù)算組織架構(gòu)

對(duì)于預(yù)算管理執(zhí)行力的提升，企業(yè)首先要做的就是加大對(duì)預(yù)算管理的投資力度，在企業(yè)中設(shè)立一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。組織機(jī)構(gòu)要明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)，或安排專人負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。將職責(zé)層層落實(shí)到各個(gè)部門甚至個(gè)人身上，有效地提高預(yù)算管理制度在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施執(zhí)行。當(dāng)然，企業(yè)在建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)時(shí)也要遵循我國的法律法規(guī)，建立一個(gè)從內(nèi)到外具有約束力的組織，推進(jìn)預(yù)算管理工作的發(fā)展進(jìn)程。

（二）制定合理的預(yù)算管理目標(biāo)和指標(biāo)

依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的管理者才能確定符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。相對(duì)的，有效科學(xué)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)既要與企業(yè)的近期利益相結(jié)合，也離不開財(cái)務(wù)部對(duì)目標(biāo)執(zhí)行的層層把關(guān)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。因此，企業(yè)在制定可行的預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)要遵循企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的現(xiàn)狀，考慮長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，還要全面把握企業(yè)發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境因素，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，及時(shí)做出目標(biāo)的調(diào)整，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，健康穩(wěn)步發(fā)展。H銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法涉及到資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)務(wù)、投資損益以及各項(xiàng)收支等方面的內(nèi)容，雖然這套體系還不太完備，但可以為預(yù)算管理的報(bào)表、指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。H銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算體系及預(yù)算流程圖如圖2所示。

（三）根據(jù)實(shí)際選擇適用的預(yù)算編制方法

預(yù)算編制方法的選擇離不開對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研和對(duì)企業(yè)自身的審度，只有充分了解企業(yè)的運(yùn)營方式和發(fā)展方向，并結(jié)合當(dāng)下的實(shí)際情況編制出切實(shí)可行的方法。編制出的方法還不能忽視它的全面性、系統(tǒng)性和可靠性，更不能忽略其在預(yù)算管理中的可控性和調(diào)節(jié)性，能夠靈活運(yùn)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行過程中的監(jiān)督力度

預(yù)算管理的監(jiān)督不但是為了保證預(yù)算管理目標(biāo)能夠如期實(shí)現(xiàn)，更是為了在預(yù)算管理的過程中加大監(jiān)督力度，確保預(yù)算管理中所依托的數(shù)據(jù)信息是準(zhǔn)確有效的，促進(jìn)預(yù)算管理的科學(xué)性和可靠性。在預(yù)算管理監(jiān)督的過程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)做出相應(yīng)的補(bǔ)救措施，也要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)未來可能發(fā)生的問題進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，保證預(yù)算管理工作高效實(shí)施。

（五）制定公開、公平的預(yù)算考核機(jī)制

企業(yè)要培養(yǎng)員工的財(cái)務(wù)預(yù)算觀念，將預(yù)算管理的職責(zé)分派到每一個(gè)職員身上，并制定公開、公平的預(yù)算考核機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的執(zhí)行積極性，并對(duì)員工的日常工作進(jìn)行激勵(lì)和約束。同樣，預(yù)算考核機(jī)制也要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)以及全體員工的整體水平進(jìn)行科學(xué)合理的制定。

（六）提高企業(yè)人員的預(yù)算執(zhí)行水亞

從企業(yè)高層的管理者做起，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大意義，在工作中及時(shí)與相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通學(xué)習(xí)。同時(shí)，企業(yè)的職員也要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)進(jìn)行主動(dòng)了解和學(xué)習(xí)，積極參與到企業(yè)自發(fā)組織的技能培訓(xùn)中。尤其是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的工作人員更要不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，滿足企業(yè)對(duì)預(yù)算管理人才技能的需求。長而久之，企業(yè)逐漸會(huì)形成獨(dú)有的企業(yè)執(zhí)行力，這種無形的力量不但能夠使企業(yè)內(nèi)部更加團(tuán)結(jié)一致，增強(qiáng)員工的責(zé)任感，還能在潛移默化中促進(jìn)員工的工作信心，提升他們的工作能力。

結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展過程中，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)的必經(jīng)之路。從當(dāng)前來看，企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行力的水平對(duì)企業(yè)整體的決策執(zhí)行水平有著直接的影響：從長遠(yuǎn)來看，現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展離不開對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的貫徹落實(shí)。在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，科學(xué)地預(yù)算管理需要合理的預(yù)算管理機(jī)制，還需要對(duì)預(yù)算管理人才進(jìn)行培養(yǎng)，進(jìn)而讓預(yù)算管理在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮其最大的作用。