淺析企業稅務風險內部控制

但勇

【摘要】企業內部控制涉及經營管理活動的方方面面，而稅務風險管理也是企業風險的重要部分。為了提高企業的內部控制與管理能力，減少損失，企業必須對當前稅務風險內部控制中存在的問題進行充分分析，并根據國家的稅收政策與企業的實際情況采取合理的措施，提高風險防范與管控能力。

【關鍵詞】稅務風險;內部控制

一、稅務風險與內部控制的關系

稅務風險是企業由于稅務行為不規范，從而造成利潤損失。其主要原因是企業沒有確定納稅的相關因素，進而產生納稅額減少或者增加，這樣就會給企業造成眾多風險與損失。內部控制是企業全體員工為保證企業經營管理活動的正常可靠，提高經濟利益，在遵守法律法規的基礎上采取一系列措施，控制企業活動的過程。內部控制涉及到企業的全體員工、企業經營管理的各個環節。在企業內部控制中必須堅持合法性、整體性、針對性、一貫性與發展性等原則。

企業的內部控制不完善就會引發稅務風險。企業在經營活動中沒有考慮納稅因素，導致各種活動中與稅務有關的活動不規范，進而造成稅務風險。企業內部控制中的財務管理操作不當也會引發稅務風險。企業管理者與全體員工的稅務風險意識淡薄也是引發稅務風險的主要原因。因為企業存在稅務風險，而稅務風險對企業發展的危害很大，因此，企業需要加強內部控制。所以說，企業進行內部控制的重要依據之一就是稅務風險。從另一方面來說，稅務風險也可以反映出企業內部控制中存在的各種缺陷與不足。企業可以通過定期監督檢查稅務數據，并針對性地對容易發生財務風險的方面進行監控與分析，及時發現內部控制中存在的問題，以便盡早采取措施解決。企業可以通過對財務風險的監控分析，為內部控制提供正確的方向。

二、企業稅務風險內部控制存在的問題

（一）稅務風險內部控制意識不足

當前很多企業的稅務風險管理的頂層意識還處在非常原始的階段，稅務風險的管理主要由財務部門負責，由財務總監把關，企業領導層與管理層雖然對發生稅務風險的不利影響有所認知，但是他們認為只要和稅務機關保持良好的業務關系就不會產生稅務風險，充分表明了企業的稅務風險頂層管理觀念缺失。由于領導層與管理層對稅務風險的認識不足，企業在組織架構、文化建設方面也就沒有做好稅務風險防范與管控的宣傳教育，稅務風險管理的機制也不足，稅務風險管理無從說起，企業的內部控制也會受到影響。

（二）稅務風險內部控制機制不完善

當前很多企業的稅務風險管理組織機構都是設置在財務部門下，由財務部門的會計人員擔任，而沒有單獨設立稅務部門或單獨的稅務會計崗位，也沒有相應的審計部門對稅務工作進行審計。這種組織機構的設置使稅務風險的部門層級處于較低的地位，在部門工作協調問處于非常弱勢的地位，其重要性也無法體現出來。財務部門所關注的稅務風險往往得不到應有的重視，也就很難得到有效的預防和應對。因此，企業的稅務風險管理工作也無法發揮出其實際效用，對提升公司價值的作用不是很明顯。

一些企業目前僅是在財務管理制度中原則性規定了按時進行各稅種的申報繳納、基本的發票管理要求，但是在系統的機構設置與機構安排方面還存在不足。企業要想加強稅務風險管理，就需要具備較強的系統性和全程性，需要各部門參與配合，在實施稅務風險管理的過程中，通過建立健全制度，明確各部門的稅務風險管理責任和義務，明確操作規范和要求，完善的稅務風險管理制度是企業稅務風險管理落到實處的重要保障。

（三）風險預警機制不完備

稅務風險預警機制不完備，如果有較為完備的預警機制就可以及時對企業的稅務風險做出預警，避免風險擴大，對企業造成較大損失。稅務風險機制的建立與完善需要企業根據處理稅務風險的經驗及其產生的具體原因對稅務風險做出預測，并建立預警機制。從這一過程我們可以看出，企業要建立預警機制，需要總結稅負風險處理經驗，如果經驗不足，建立的預警機制就可能不完備，發揮不了較大作用。如果企業的預警機制不完備就無法及時規避風險，內部控制工作也就無法達到應有目標。

三、企業加強稅務風險內部控制的對策

（一）提高稅務風險內部控制防范意識

稅務風險在企業發展中不可避免，企業要想提高稅務風險內部控制的防范與管控能力，就必須提高稅務風險防范意識。首先，企業的領導層與管理層需要認識到稅務風險對企業發展的重要影響。企業要想防范稅務風險就需要與政府的稅務部門加強溝通交流，及時了解相關政策與信息。同時，企業還要加強內部信息的交流與溝通，及時發現企業內部存在的稅務問題。要想做好這些工作，就需要領導層與管理層在認識到稅務風險管理作用的基礎上，積極支持企業建立完善的稅務風險防范、管控與監督機制。另外，企業還要通過文化建設、工作培訓等方式，加強對全體員工的宣傳教育，提高全體員工的稅務風險防范與管控意識，這樣企業的稅務風險內部控制工作才能有效地推進執行。

（二）完善稅務風險內部控制制度

風險管理的系統性非常強，企業一方面提前按照市場管理的相關要求建立完善的管理機制，包括稅務風險的識別機制、評估機制、預警和應對機制等內容，保障企業的稅務風險內部控制工作有系統性的指導：另一方面，要根據《稅收征管法》、《企業所得稅法》、《個人所得稅法》等相關法律和規章制度建立健全具體的涉稅工作指導細則和流程，詳細制定各稅種的日常辦理要求和特殊業務辦理機制，全面覆蓋涉稅業務日常工作的所有方面，保障企業的稅務風險內部控制工作系統有序，降低企業的稅務風險。

企業的管理工作需要通過具體的組織部門執行，實現企業的管理目標。在企業稅務風險管理的過程中，既要有日常業務工作執行部門，也要有監督執行部門。企業要設立專職的稅務會計崗位，由企業高管負責全面領導涉及稅務的相關工作，涉稅工作的領導要具有公司決策的參與權，從而充分體現稅務工作在公司中的重要地位。同時，建議企業設立內部審計部門，職責應包括對企業稅務風險管理工作執行情況的定期審計，監督財務部門和相關業務部門的稅務風險管理執行情況，評價企業的稅務風險狀況。為企業的經營層和治理層制定相關戰略計劃和重大事項決策時提供參考。

（三）提高企業稅務風險快速反應能力

提升企業涉稅風險的快速反應能力包括兩個部分，首先提升企業的董事長、總經理和財務總監在面臨稅務風險的危機處理能力，既包括在危機中面對稅務主管機關的溝通能力，也包括在面對媒體時的申辯能力。企業高層管理者的素質對保證企業稅務風險管理的質量起著舉足輕重的作用。其次，一般企業都有意識聘請常年法律顧問，輔導和幫助企業日常涉及法務的事項。在企業稅務風險管理中，也應該聘請常年稅務顧問機構。稅務顧問機構一方面可以快速專業解答企業稅務工作員工在日常涉稅業務中的疑問，另一方面在企業遇到重大稅務風險時，因為顧問機構對企業的業務經營隋況比較熟悉，可以快速提出專業解決建議方案，降低企業稅務風險。以國美蘇寧和美國蘋果公司為例，在企業發生稅務風險時，既有企業高管第一時間面對媒體的信息，也有其聘請的專業咨詢機構的幫助意見，從而及時保護公司的形象和聲譽，為企業處理稅務風險贏取了主動和先機。

四、結束語

在市場競爭日益激烈的情況下，企業發展所涉及的業務更加廣泛，存在稅務風險的工作環節也越來越多，企業要想在市場競爭中占有先機與優勢，就需要從內部管理與控制入手。在稅務風險內部控制方面，企業存在著認識不到位的問題，因此，必須首先提升對稅務風險的全面認識，然后，通過宣傳、培訓等方式提高防范意識，這樣后續的具體對策才能有實施的條件。稅務風險是每個企業都必須加強管理與控制的工作。企業的稅務風險是在企業各項與涉稅有關的活動中產生的，而企業的內部控制活動也必須從企業所有環節入手。