如何把握和運籌全面預算管理提升企業控制力

譚志娟

【摘要】全面預算管理通過管理公司業績、制定發展戰略、預算收益等方法對企業實行管理，這是一種全面的、系統化的企業管理模式，能夠有效提高企業的內部控制水平。在現代化的競爭模式中，全面預算管理被越來越多的企業應用。本文將介紹全面預算管理的理念、應用方法以及推進策略，希望這種科學的管理模式能夠更加高效地被應用。

【關鍵詞】全面預算管理;企業管理;內部控制力

一、全面預算管理的內涵

全面預算管理的實施基礎就是以企業戰略規劃為依據對公司的財務、業務、投資等進行預算，并將企業內部的各種資源進行合理分配，達到對企業運行的干預作用。全面預算管理及運營規劃、內部控制和業績考核于一體，能夠對企業資源進行科學、全面地分配。全面預算管理目的在于規范企業的經營和生產、幫助完成戰略目標，它對企業的全體員工和所有的業務都進行全面的管理，管理范圍廣、管理水平高。在當前，全面預算管理主要分為三個大的管理領域，包括企業的業務經營、專項投資以及財務管理，實行實事預算主要分為三個大的管理領域，包括企業的業務經營專項投資戰略、全面預算管理，企業的各項活動都實現了量化，戰略制定以及業務經營也更加規范了。在具體的操作過程中，全面預算管理又分為很多具體的操作步驟，比如建立專門的預算管理組織、完善制度體系、對預算進行分析、控制、考評等。包括預算口徑與核算口徑統一，制度控制與預算控制統一，戰略控制、管理控制和作業控制統一，目標利潤預算、經營財務預算、作業基礎預算、資本支出預算、現金流量預算和戰略全面預算的統一。

二、推進全面預算管理的流程

（一）建立預算管理的組織

在建立預算管理組織的時候，需要確定每個組織的管理權限和范圍，預算管理組織要控制企業運行的各個環節。從總體上看，預算管理組織至少需要三級機構，包括決策機構、管理機構和執行機構，負責企業重大事項的決策、預算情況管理和預算決策執行。決策機構是指預算管理委員會，這個機構對整個全面預算管理體系起到領導的作用，通過組織會議，對重大的預算事項進行審查、核實。全面預算編制委員會為管理機構負責的事項更加具體，對公司的業務預算、決策預算等進行監督和管理。公司下層分設的部門、分公司、責任中心等為預算責任單位負責執行公司戰略決策，按照計劃實施工作。

（二）制定預算管理制度

企業在制定管理制度時，需要參照國家在這方面的文件，了解國家在企業發展方面的重大方針政策，然后根據自身的發展特點以及行業形勢制定管理制度。企業制定的預算管理制度應該貫徹企業經營的各個方面，首先，應該包含權威、規范的引用文件，其次要對預算管理的目的、管理范圍、管理標準進行規定，然后對各個組織機構的職能以及責任進行規范，對審批流程、預算的執行和監督等進行明確。預算管理制度在后期的運營當中應該繼續進行優化，根據公司的發展情況進行及時修訂。

（三）編制企業預算

財務預算的編制是企業進行全面預算的一項核心工作，同時，編制也會影響到財務預算的執行情況。針對企業的財務預算方面，最重要的是預算準確，并且能夠對企業的業務及決策產生實際效用，因此，企業要制定科學的預算編報方案。企業的財務預算編制在內容上應該包括財務預算的目標、財務報表、編制的說明文件、編制人員以及職能的分配等。企業預算編制在后期需要進行不斷的完善，確保其符合企業的發展進度。

（四）預算執行與控制

預算執行是全面預算管理體系中的重要環節，預算指令通過管理層進行批準和下達，下層的執行主體就要認真學習貫徹，然后組織實施工作。執行的主體包括各個部門，涉及到的人員也比較多，因此，這個階段需要企業運用一些強有力的管理手段，保證預算執行的效果，并且安排人員對執行情況進行監督。另外，公司要制定相關的權責明細，使公司實現精細化管理。

（五）評價與考核

預算與考核的目的是為了保證預算目標順利完成，從某種程度上說，評價與考核能夠對全面預算管理起到一個保障目標完成和激勵員工作用。首先，企業要制定考評制度，并且根據預算責任制定合理的目標，激勵各部門員工去執行。公司的評價與考核能夠將資源最大化利用，對每個責任中心甚至每個員工的績效進行考核，提高管理水平。

三、現階段全面預算管理推行的阻力

（一）公司的實際計劃與全面預算脫節明顯

全面預算管理首先是要結合公司發展情況的，公司的發展戰略是全面預算管理的基礎，全面預算管理的內容編制也要依據公司的實際進行制定，這樣編制才能適合公司的運營情況。全面預算管理要和公司計劃相結合才能真正地發揮作用，但是目前很多公司的計劃都缺乏全方位的管理系統，公司的項目投資也缺乏內部控制力度，這非常不利于全面預算管理的應用。

（二）公司缺乏高效的預算管理組織

目前在全面預算管理制度執行的過程中，有些公司的預算管理組織還不夠健全，雖然一些公司也建立了決策機構，但是很多公司的預算管理委員會并沒有發揮真正的效用，只把重點放在財務預算方面。

（三）管理制度不完善

預算管理制度是推進全面預算管理的保障，假如制度層面不健全，那預算在執行階段就會出現問題，導致預算管理無法真正推行。現階段，很多公司在進行全面預算管理的時候，沒有制定出管理制度實施細則。

（四）缺乏預算責任中心

預算執行和預算控制都是全面預算管理的重要部分，假如預算責任中心沒有建立起來或者沒有發揮實際的效用，預算執行以及考核就無法真正落實。目前，很多企業在進行全面預算管理的時候缺乏預算責任中心的建立，這也是造成預算指標無法進行科學分解并且順利完成的原因。

四、進一步推進全面預算管理的措施

（一）將公司的戰略規劃與全面預算相結合

全面預算管理針對的是公司的整體規劃，是一種對公司的動態控制，因此，公司應該在整體發展戰略的指導下，制定短期的目標，然后將公司的規劃與預算管理結合起來，制定預算編制，將各個部門、各個環節的目標規定，并且制定相關的激勵政策。

（二）完善預算組織和相關制度

加強全面預算監督和完善內部控制機制的要求，建立健全組織體系和完善預算流程，強化企業預算委員會及其日常工作機構的工作職能。按照“早啟動、準預測、細安排”的要求，完善預算管理體系，落實預算管理責任，優化預算管理流程，規范預算編制方法。

（三）完善預算責任中心

預算責任中心與一些具體部門都屬于執行機構，為了保證全面預算管理順利執行，公司應該規定預算責任中心的工作任務、目標，規定其努力方向，并且將目標量化，提高預算責任中心的工作效率。切實加強預算編制和執行跟蹤，提高預算執行力，嚴格控制投資風險。公司將主要預算指標分解到季度、月度，加強對預算執行的跟蹤分析，并及時采取應對措施，強化財務預算執行的監督力。每月按照預算執行的各環節，編制各環節預算與實際的差異分析表：差異分析表中不僅包括財務部門提供的數據，也要包括本部門掌握的非財務數據。比如材料采購環節，不僅要體現材料成本，還要反映市場均價、材料運費、供應商的變動：工資控制不僅要反映工資總額，還要反映同期的人數、人員結構等。目的是要能分析出某個環節獲得成功的關鍵因素以及數據。差異分析表的項目設計要能區分可控因素與不可控因素。目的是要反映可控因素對差異造成的影響。造成預算與實際的差異有許多因素：可控因素、不可控因素。比如采購部門不能影響市場價格，市場價格變化對采購部門是不可控因素：但采購部門應預測市場價格的走勢，并體現在采購預算中，保證采購成本不高于市場平均價，這又是可控因素。因此，差異分析表應該著重分析可控因素對差異造成的影響，目的是要分清責任，改變在業績不佳的情況下，片面強調客觀原因、主觀原因，以免影響員工的積極性。

（四）完善績效考評體系

公司應該采用科學的業績評價框架，將企業短期的戰略目標以及投資戰略進行量化，制定一套科學的績效考核體系，并且將業績評價與預算管理結合起來，提高公司各個環節的運行效率。建立健全預算評價和考核機制，對預算執行情況，按質量、進度、完成率等方面進行系統評價，強化預算編制的后評估。結合企業考核工作，確保將預算目標落實到相關崗位和責任人，保證預算執行到位。

五、結束語

全面預算管理是經濟不斷發展的產物，現如今市場不斷的發揮“優勝劣汰”作用，企業的生存壓力非常大，全面預算管理正是在這種情況下應運而生。全面預算管理是一種駕馭技術，它集體制、機制、方法于一體，以市場競爭和預測為導向，以全員、全面、全方位、全過程監控為核心的一種系統管理方法和策略工具。全面預算管理能夠有效地幫助企業實現戰略目標、優化資源的分配，將各個階段、各個決策的戰略投資進行量化，規范企業的經營，提升管理水平。