淺析行政事業單位內部控制存在的問題及建議

近年，我國行政事業單位進行了大范圍的深化改革，整體工作績效大幅提升，但是，在部分單位中，內部控制依然存在較多問題，對單位發展造成了不良影響。本文簡要分析了當前行政事業單位內控中的一些問題，并就部分問題給出了改進意見，對于行政事業單位內控制度的改進有一定參考價值。

一、引言

近年來，內部控制受到了各界的廣泛關注，許多企業意識到內控重要性，消耗了大量人力物力來完善自身內部控制體系，然而，在我國許多行政事業單位中，內控體系依然存在一定欠缺，亟待完善。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

1.行政事業單位缺乏內控意識

實現行政事業單位良好的內部控制，離不開一個好的內控環境，然而在許多單位中，內控意識的缺乏造成了較差的內控環境，導致內控制度的良好施行無法得到保證。在內控意識上，部分行政事業單位與民營企業相比也存在差距，尤其表現在領導者上，具體有以下幾個問題：

第一，內部控制沒有得到重視。在部分行政事業單位中，領導者對于內部控制了解不足，沒有認識到良好的內部控制體系對于單位運行的重要性，甚至對于內控的有無毫不在意。在一部分單位中，負責人將內部控制片面地理解為就是財務預算管理，認為設立財務部門對預算進行控制就可以免去內部控制；有些單位甚至直接取消內部控制制度。

第二，缺乏對財會工作的重視。負責財會工作的財務部門主要職能是對單位資金進行管理、核算、監督與控制，但實際上，在許多單位中，負責人對于財務部門并不重視，只把財務當作是單位的“小金庫”，只是負責費用報銷等微小的核算工作，而無權參與重要事務的商討與決策，從而進行監督與控制。

2.財務人員技術水平不高

行政事業單位財務工作的好壞取決于財務工作人員專業技術水平的高低。而在我國行政事業單位中，部分單位內控工作人員水平不高，為單位內控制度的實施帶來了障礙。具體主要有如下幾個問題：

第一，行政事業單位人才招聘方案存在問題。部分行政事業單位中，人員招聘通常只考慮主要業務，認為財會人員隨便叫個人兼職一下，沒有培訓就可以直接入職。導致部分專業水平不過關的財會人員通過走后門也能夠進入了財務部門，拉低了財務人員整體水平。

第二，行政事業單位用人機制有待改進。部分行政事業單位好用老員工，將老一輩的工作經驗十分豐富的財務人員放在財務工作一線，然而多數老一輩會計人員計算機技術比較薄弱，已無法適應新時代的財務工作，卻仍占要職，而年輕一輩有能力者無法得到重用，一方面導致了財務工作問題，另一方面還導致了人才流失。

3.缺乏健全的財務管理體系

良好的財務管理體系關系著內控工作實施的效果，對于一個單位而言十分重要。但是在部分行政事業單位中，缺少一個健全的財務管理體系，主要有如下問題：

第一，財務部門人員管理存在問題。部分單位中對于財務部門各崗位沒有明確的職責說明，導致在崗人員對于自身職責不清楚，嚴重影響單位內部控制。

第二，財務管理不夠嚴格。有些單位對于財務管理，表面上設置了一個建議性的管理制度，但是實際上都是依照慣例進行財務運作，隨意性較高。

4.部分行政事業單位財務核算存在問題

內部控制的有效進行離不開完善的財務核算及記錄系統。但目前部分行政事業單位的問題在于財務核算的規范性上，主要表現于如下幾個方面：

第一，對原始憑證審查不嚴。在部分單位中，對于報銷的原始憑證進行審核時，過程過于簡單化。部分原始憑證雖然已經過審，實際上卻存在問題，如部分發票缺少銷售蓋章。在審核過程中，有負責人不經審核直接予以簽批，規范性存在嚴重問題。

第二，財務核算規范性不足。例如，單位對于預算外收益，為將之掩藏，常直接計入往來賬。年末清算結賬時，部分單位會對轉全年收入與支出，而不轉“結余”，使得單位結余狀況不能被正確反映，核算較為混亂。

三、解決行政事業單位內部控制存在的問題的建議

1.加強內控意識，改善單位內控環境。

在行政事業單位中，內部控制主要由其負責人主導。按照相關規定，單位的財務及會計工作的第一責任主體為單位負責人。單位負責人應該保證本單位財務報告的準確無誤與內容完整，同時需要保證單位內控制度體系的有效性及合理性。因此，為使單位內部控制良好施行，單位負責人的內控意識必須加強，強化其作為“第一責任主體”的責任與意識。

2.嚴把“人事關”，提高內控人員專業水平

為改善單位內部控制，提高內控人員的專業水平也十分重要。在人員招聘上，行政事業單位應嚴把財務人員“人事關”，對于面試者進行多重篩選，保證招聘人員具有符合內控制度所需要的財務人員標準，對于人員正式入職，應由相關部門與單位負責人共同商議決定，避免“一言堂”、“走后門”。同時，對于編內人員應進行相應培訓，保證內部人員專業水平能夠勝任就職崗位，并不斷提高內控人員專業水平，使內控更好地進行。

3.優化單位財務管理及預算制度

過去的財政預算制度，是功能預算，進步到現在的部門預算，是財政預算制度的重大改革。部門預算加強了預算控制在單位內控中發揮的作用。部門預算中，預算控制范圍相比功能預算大大擴展，涵蓋了各個部門的一切收支。同時，預算內容更加精細化，各部門中的預算資金從功能、項目等方面進行分類，每一項預算支出都能夠具體到對應項目。在預算控制的程序與標準上也更加嚴格，進一步加強了控制。優化預算制度，即對于上述幾點進行進一步優化，加強預算控制，進一步加強內部控制。

四、結語

綜上所述，行政事業單位在內部控制上的問題主要集中于負責人的內控意識、內控人員的專業技術以及相關制度上。行政事業單位負責人需要針對這三個方面，結合自身實際，發揮其主導作用，積極優化單位內部控制制度體系，使單位能夠可持續地發展。（作者單位為宜豐縣財政局）

作者簡介：胡雪梅、1970.1.2，現職稱：會計師，籍貫：江西省宜豐縣，主要從事行政事業單位財務管理工作。