淺談行政事業單位內部控制的相關問題及措施

邵開來

摘 要 近年來，行政事業單位不斷發展，改革不斷深入，對職能效率運行方面的要求逐步提高;內部控制作為現代管理制度在提高行政運行效率，保證國有資產完整安全，防范廉政風險等政府經濟活動管理中發揮著越來越重要的作用。本文根據當前行政事業單位內部控制管理的概況，對現行制度及規范行政事業單位存在的一些問題進行探討分析，并圍繞這些問題提出完善行政事業單位內部控制的措施。

關鍵詞 行政事業 內部控制 問題 措施

一、行政事業單位內部控制管理概況

一直以來，在對行政事業單位的管理上，國家大部分制度對行政事業單位內部控制的管理涉及較少。隨著政府與事業單位改革的進一步推進，作為國家機構組成部分的行政事業單位在內部控制管理上的需求愈來愈迫切。2012年，財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，該規范于2014年開始實施，用于指導政府與事業單位的內部控制管理。2016年，財政部又全面開展行政事業單位內部控制建設。至此，行政事業單位告別內控管理上的空白，開始向著規范內部控制，提高內控管理水平，加強廉政風險防控機制建設等方向建立和完善內控管理。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制重視程度不夠

相比西方發達國家及我國企業，行政事業單位對內部控制的研究較少，實踐時間較短。隨著2012年財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布和實施，內部控制在行政事業單位才逐漸得到重視。目前，行政事業單位雖然開展了一些內部控制的相關工作，但工作人員對內部控制了解依然較少，總體缺乏內控管理的意識。單位領導層重視程度也不夠，有時往往是為了應付主管部門的監管、外部審計或財政部門的要求而任務性地去建立和完善內控體系，沒有真正意識到內部控制對提升行政事業運行效率和效果、提高行政事業業務管理水平、防范內部舞弊和腐敗的重要意義。

（二）內部權責尚不明晰，部分職責分工欠合理

一些行政事業單位的崗位職責和內部分工雖然基本上以“三定方案”為基礎進行劃分，表面上看職能已明確，分工已到位;但實際上沒有對一些崗位職責和分工進行分解細化，落實責任人，使得一些邊界較為模糊的重要事項在各職能部室或經辦人之間互相推諉。一些單位由于人員不夠或其他原因，在實際工作中常常出現一人多職現象，越權管理的現象也時有發生，不利于提高行政事業內部控制效率。

（三）內控制度不健全

一是相關管理制度不健全或制度沒有根據業務的變化與時俱進。如一些單位沒有建立國有資產管理制度，相關資產管理不規范，賬實混亂。一些單位沒有建立落實合同業務管理制度，合同管理缺乏牽頭處室，重合同簽訂輕合同執行和歸檔，使得一些重要經濟業務合同檔案和資料無人集中管理，影響行政事業運行。一些單位財務費用報銷制度早已根據省市最新規定執行，而內部相關制度沒有及時更新等。二是內控監督及評價、考核激勵等機制在行政事業單位制度建設中較少，鮮少有單位對該類工作進行制度建設，即使已建立制度，執行落實情況較不理想。三是工作流程圖和關鍵控制點建設不完善。內部控制作為管理制度及崗位職責具體實施的措施和補充，大多數單位沒有根據職責分工及內控制度建立相應的工作流程圖和關鍵控制點。這不僅使得一些操作較為煩瑣的工作缺乏具體辦事流程的操作標準，而且不利于整個工作過程的監督控制，容易發生業務風險。

（四）風險意識及相關機制建設較弱

相比企業，我國行政事業單位風險意識較弱，風險機制較不完善。多數行政事業單位不參與生產經營活動，其職能主要是為政府或公益服務，因此這類單位中很少有單位具備風險意識并建立風險機制體系。然而，目前行政事業單位雖少有生產經營活動，但其運行中依然面臨著財務風險、職能業務風險、廉政風險等一系列風險。各職能崗位、業務流程缺乏系統性的風險梳理、排查和控制，大部分組織未建立風險識別、風險評估、風險應對、風險控制等風險機制。

（五）內部控制信息化建設不完善

目前，大部分行政事業單位尚未建立健全各業務管理內部控制信息系統，如預算業務管理、國有資產業務管理、政府采購業務管理、合同業務管理等業務系統之間未全部實現互聯互通，各系統模塊之間的數據信息不能實時共享，這不利于行政事業單位綜合情況的管理。另外，各個部門間信息交流不充分，缺乏信息溝通機制，常常會出現相關信息溝通不及時或對接不準確的問題，導致碰到問題無法及時解決，制約了單位內部控制的管理和完善。

三、行政事業單位內部控制改進措施

（一）提升內部控制意識

一方面，行政事業單位領導要提高對內部控制的重視程度，不僅要帶頭學習內控相關知識，加深工作人員對政府內部控制的了解和認識，而且要著手在單位內部建立相適應的內控體系并組織實施。另一方面，行政事業單位要加大內控宣傳的力度，加強內部控制培訓學習，讓全體工作人員都樹立內部控制的意識，提高內部控制的自學性;營造良好的內部控制環境，保證內部控制活動的順利開展。

（二）明晰權責，關鍵崗位實行定期輪崗制度

行政事業單位內部應嚴格按照權責分明原則，設置安排各部門運作。各崗位職責應細化分解，特別要重點梳理權責邊界較模糊或權責交叉職能事項，避免出現推諉扯皮或無人負責的局面。在設置崗位時，要注意不相容崗位職責分離，如分離執行崗位、審核崗位等，避免出現一人控制整個業務始末的現象。另外，一些關鍵崗位和重點崗位應制定定期輪崗制度，這樣既有利于人才多崗位鍛煉培養，又能防范管理風險，防止舞弊現象的發生。

（三）健全和完善內控制度

要建立完善行政事業單位相關業務管理制度，如預算、收支、政府采購、國有資產管理、建設項目、合同等具體業務制度。在具體業務制度的完善過程中，要特別注意結合單位工作實際情況，考慮業務全過程的管理，不能照抄照搬國家、省市的相關規定，對業務管理重開頭輕過程。要根據國家、省市相關規定變化和業務變化，及時更新內部相關制度，避免出現制度落后于實務操作的局面。要建立健全操作性強的內控監督及評價、激勵考核等管理制度，充分發揮單位內審、紀檢等機構及人員的作用;定期對單位內控執行情況進行檢查評價，督促整改，完善內控。另外，要根據管理制度、職責分工等配套設計相應的工作流程，明確辦事流程及關鍵控制點，配備標準的操作流程，切實提高行政事業單位運行效率及效果。

（四）增強風險意識，建立風險管理體系

防范內控風險，一是要提高全體工作人員的風險意識，讓全員意識到風險并不是只存在于生產經營型的事業單位或企業，每個行政事業單位都需要防范一定風險。各種風險不只是與領導有關，而是與每個人的崗位職責和工作流程都有著密切的關系。二是建立和完善行政事業單位風險體系，比如梳理崗位風險點、評估廉政風險點等。要有效識別風險，有專人評估風險，并根據本單位風險承受偏好和能力，制定相應的風險應對策略;不斷完善行政事業單位風險管理機制，為行政事業單位正常有序運行保駕護航。

（五）加強內控信息化建設

要利用信息化技術和手段，著力建立內控大數據平臺，融合預算、國有資產、政府采購業、合同等業務管理系統，實現信息系統的互聯互通和資源共享。這有助于實現行政事業業務管理過程全覆蓋。另外，各部門要加強信息溝通和定期反饋機制。通過設計相關辦事流程、設置專員等措施組織實施內部信息溝通，通力合作，及時應對和解決出現的情況和問題，堵塞內控漏洞，提高行政事業內部效率。

內部控制作為一項科學、重要的管理制度，其實施的好壞與否關系到行政事業運行的效率效果，而行政事業單位運行的成功與否關系到國家的利益。雖然內部控制管理在行政事業單位中起步比較晚，但是隨著這些年來行政事業單位內部控制的實踐和應用，其效果和作用逐漸顯現。因此，行政事業單位應切實提高內控意識，夯實單位內控基礎，不斷加強內控建設，向著高效、節約、廉潔政府目標邁進，為“中國夢”的實現提供組織保障。

參考文獻

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