淺析業務財務一體化與財務管理職能轉型

宋開慧

摘要：企業發展所面臨的經營環境瞬息萬變，各行業的利潤率不斷下降，越來越多的企業管理者希望能通過管理精細化來降低管理成本，提升經營效率。但傳統意義的財務管理更多的是事后的核算與監督，財務活動較獨立于業務活動，無法為經營者提供有效的決策支持。因此企業的經營者希望財務走到業務前端，實現過程控制。這就對傳統的財務管理模式提出了新的要求，如何轉變財務職能，促進業務財務融合是當前大部分企業需要解決的問題，本文結合實踐工作經歷，對如何促進業務財務一體化、財務管理職能轉型提出幾點實施建議，旨在推動企業的業務、財務一體化體系建設，盡量做到數出一源，數據共享，提高信息的及時性、完整性、準確性，幫助企業加強風險管控，從根本上做好業務的決策支持。

關鍵詞：業務財務一體化;流程;財務管理職能;信息化

一、業務財務一體化概述

（一）業務財務一體化概念

財政部于2013年發布了《企業會計信息化工作規范》財會[2013]20號文件，該《規范》明確規定，企業應當促進會計信息系統與業務信息系統的一體化，通過業務流程的處理直接驅動財務信息處理，減少人工操作，提高業務數據與會計數據的一致性，實現企業內部信息資源共享。

企業的業務、財務一體化需要借助于業務財務信息一體化但范圍更廣，它是指將企業經營管理中的業務流程、財務信息處理流程與管理流程進行有機融合，它強調的不僅僅是信息系統，更重要的是將管理流程融入業務流程，實現財務管理職能的轉變。

（二）業務財務一體化演變過程

20世紀60年代，制造業的焦點主要集中在對存貨的管理上，由于沒有與生產系統關聯，無法準確計算大約需要多少物料，或者存貨積壓或者存貨短缺影響生產。到了20世紀70年代，出現了物料需求計劃系統（MRP），企業可以通過生產工藝測算，計算出每個產品所需材料的物料清單，并根據銷售計劃制定出生產計劃，并結合現有庫存量，計算出應采購物資的數量，確保企業存貨采購的合理性、經濟性。在20世紀90年代早期，逐步擴大到產品研發、倉庫管理、人力資源、財務管理等領域。這樣，ERP（企業資源計劃）誕生了。ERP 是一種可以輕松實現跨地區、跨部門、甚至跨公司的集成了行政、財務、生產采購等管理的企業管理軟件。

（三）業務財務一體化的意義

隨著經濟發展的全球化，市場競爭不斷加劇，如何整合企業內部資源，形成合力，提高核心競爭力，對于企業的持續發展至關重要。實施業務財務一體化建設有助于提高應對市場競爭能力，有助于提高經濟效益。如供應商報價后相關價格信息自動更新到系統，并記錄每次交易的價格信息，可以分析價格趨勢，有利于發掘優良和合作供應商，簽訂框架協議，取得成本優勢，進一步保障產品的價格優勢。

二、業務財務一體化面臨的困境

（一）業務財務融合程度低

現實經營中往往是財務需要什么數據找業務部門要，有的時候業務部門甚至無法理解財務部門的要求，不愿意配合提供數據資料，沒有積極融合的意愿，認為財務部門也不懂業務。如筆者所在的企業，按照企業會計準則相關規定計算收入必須提供業主方確認的審計結算單等工程形象確認單據，但業務部門并不愿意去收集并提供給財務部門，不理解財務要求，不提供單據，導致企業無法及時按照準則規定準確計算收入成本。

（二）財務管理職能轉型難

受傳統的財務管理職能影響，大部分企業的財務管理職能更多集中在核算和監督，注重事后分析，而忽略了著眼未來的財務戰略管理，且由于企業信息化應用程度低，財務人員大部分的工作時間都忙于日常的財務核算，很難抽身去承擔財務管理工作。大部分都是業務部門提交說明單據財務部門只管按準則來做賬務處理，并沒有想辦法積極去影響這些數據，沒有主動去參與過程決策。

（三）信息化程度低、孤島現象嚴重

大部分的企業信息化建設都缺乏業務到財務的一體化思維，財務信息系統與業務信息系統都是孤立的，往往都是業務系統輸入一遍數據還有打印相關單據到財務系統再錄入一次，數據源無法保證，也降低了財務信息的質量。系統之間的數據交換不及時，甚至不交換，“信息孤島”現象嚴重，數據共享程度低。尤其是小型企業還在采取手工記賬的方式，不僅效率低，且容易出錯，信息可比性差。

三、業務財務一體化實施建議

（一）提高業務財務融合程度

企業應建立機制，加強財務管理部門與業務部門的協作，有新的政策出臺將對相關的業務產生影響的，應及時做好政策宣貫工作，如2017年新收入準則的出臺將對施工型企業的收入成本核算產生重大的影響，這種影響從業務合同的簽訂方式，工程價款確認方式以及確認時間節點等就要開始注意，財務人員應及時與公司管理層以及業務負責人進行溝通，確定公司開始執行的時間以及明確過渡期的操作方法等，才能在一定程度上真正起到支撐業務的作用，也可以得到業務部門的信任，讓他們意識到財務不僅僅只是監督，更是協助。

（二）促進財務管理職能轉型

首先是要加強財務人員專業技能的培養，深入業務領域，才能提出與業務實際相符合的建議，真正起到業務決策的支撐作用。

其次要借助信息化技術運用，把財務人員從事務性、重復性的賬務核算工作中解放出來，讓更多的財務人員有時間和精力去從事更高級的財務管理工作，從過去的核算為主轉向預測、決策、支撐與服務為主，充分利用財務崗位的專業技能支持企業戰略發展。

通過業務財務一體化的建設，將很多財務核算指標嵌入到業務流程中，以便及時跟蹤指標變化，如建立BI商業智能分析系統，可以實時對相關數據進行分析，如某客戶的應收賬款已經占信用額度多大比例了，該部門的資金占用費已經達到多少了，以便業務部門加快應收賬款的回收，實現財務管控前移。會計人員要深入業務活動，了解業務管理存在的難點、痛點，知道哪些業務行為影響了哪些財務結果，積極引導業務行為。

（三）加強信息化建設、完善信息溝通渠道

首先需要財務、業務人員，同時還需要有既熟悉業務、財務且了解信息化建設的人員來主持信息化建設項目。

其次要加強信息化規劃，應梳理核心業務流程，梳理核心需求，將相關的業務、財務、人事、行政等信息系統進行融合。如筆者所在的企業以項目管理為主線，相關的采購、招投標、合同管理、庫存管理、財務管理、人事管理、協同辦公等系統都要以項目為主線進行關聯。如投標工作結束后形成的投標預算則作為項目預算，采購管理模塊必須在這個預算基礎上發起申請，采購入庫相關數據直接關聯到庫存管理模塊，相關工程物資進入項目現場使用后直接形成相關項目的工程成本，并同時扣減相關的庫存數據。關于項目的其他成本費用、收入可以再業務發生同時轉入總賬，生成財務數據。

企業要做好規劃，選擇適合自己企業發展的管理軟件，如大型集團企業可以探索建立財務共享中心，對常規、標準化的業務進行集中處理，讓更多的財務人員可以逐步轉到財務管理崗位上發揮對企業的決策支持作用。

四、結論

企業實現業務財務一體化，首先要改變企業管理理念，重視財管管理職能對于企業發展的重要作用，借助相關信息系統，將流程固化到系統，以實現人工環境下無法達到的管控目標。財務管理人員也應該不斷加強自身素質的培養，在服務業務的前提下進行監督，將管控前移，完善企業內部控制等，實現業務與財務的融合，不斷提高企業的核心競爭力。

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