煤業公司全面預算管理探究

郭祥軍

全面預算管理是企業對內部各個處室財務和非財務資源進行全面的控制、考核、分配等，便于有效對企業各種生產經營活動組織協調，達成企業設定的經營目標。從當前全面預算管理在各類企業應用實踐來看，對企業總體經營管理效果帶來的促進作用較為明顯。因此，對煤業公司全面預算管理進行分析有著較為重要的意義。

一、當前煤業公司全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算與發展戰略不協調

全面預算管理在實施時需要對企業各項活動進行提前計劃和安排，對煤業公司內各個單位的進行全面分配、控制及考核等，促使各個單位按照設定的目標開展相關的工作，確保煤業公司實現自身發展戰略。但是從當前煤業公司內全面預算情況來看，很多企業對短期活動較為看重，并沒有實現與企業長遠發展規劃之間的有效協調，雖然在短期時間內可取得一定的預期效果，但是從企業月度、季度、年度來看，對于推動企業長遠目標的實現并沒有較強的推動作用，全面預算管理對企業長遠發展的作用較難實現預期的效果。

（二）財務預算等同于全面預算的問題突出

雖然很多煤業公司已經開始了全面預算管理工作，但是從具體工作內容來看，并沒有涉及全面預算管理的所有工作。全面預算管理是一個包含財務預算、籌資預算、長期投資預算、經營預算等為一個整體的綜合性預算體系。雖然各個預算可能以財務預算的形式最終呈現出來，但是全面預算管理與財務預算是完全不相同的，后者相對于前者的子項。但是從很多煤業企業開展的全面預算管理工作來看，將全面預算管理和財務預算等同的問題突出，這不能降低了全面預算管理工作效果，同時也降低了其他部門參與到全面預算管理中的積極性，各個部門之間信息溝通的有效性也出現了明顯降低。

（三）預算執行力度較弱

從全面預算管理在煤業企業應用情況來看，雖然編制過程中，機關內各個處室起到了較好的示范作用，但是從具體執行情況來看，對于結果分析明顯超過了對執行過程的促進，導致出現了對全面預算管理推進過程中存在的問題解決不力，過程控制的效能沒有充分發揮出來。

（四）全面預算發展不平衡

全面預算發展不平衡在煤業公司內主要表現2個方面的問題，其一財務預算、投資預算、業務預算等預算在發展時不夠平衡。其二，非煤產業、煤炭主業及各個分公司之間表現出明顯的不平衡。這些不平衡具體體現在，對全面預算管理的考核、執行、理解等方面的存在明顯的差異。

二、煤業公司全面預算管理提升策略

（一）建立全面預算管理運行體系

全面預算管理是一項較為復雜的過程，為了確保全面預算管理在煤業公司內有效應用，需構建出完善的運行體系。在具體實施時，主要包含5個方面。

1.預算組織體系

煤業公司需根據企業的經營管理活動和管理體制，構建全面預算管理體系。例如，可根據原煤線、洗煤線、非煤線、后勤線等四線，將全面預算管理分5個層級進行逐一落實，具體為：公司到線、線到專業、專業到單位、單位到班組、班組到個人。通過構建出這基本的全面預算管理運行流程，對于保證全面預算管理指標監督、考核、執行及分解等過程非常關鍵，有助于煤業公司全面推進全面預算管理。

2.預算指標體系

全面預算管理在煤業公司的實施，需圍繞所有環節、所有部門的籌資活動、資本支出、經營成果、耗費和成本、營業收入、經營業務量等方面確定出企業經營的目標，構建預算指標體系。具體指標可以為：主要工作指標、利潤指標、支出指標、銷售指標、產品質量指標、生產指標及收入指標等指標。

3.定額標準體系

在煤業企業加強內部管理中，編制出企業定額是核心所在。在具體實施時，所有的編制預算的環節均需有完整的定額和具體的標準，涵蓋到企業經營管理的各個方面。主要包含有：材料消耗定額標準，主要對原煤線、洗煤線、非煤線及后勤線中涉及到的單位和專業制定出具體的材料消耗定額標準。其次是電力消耗定額標準，主要包含有用電單耗、月均電量、年度電量等具體指標，因原煤線中的通防專業、機電專業、運輸專業以及地面非生產部門用電受產量影響較小，因此均考核用電量 ；其余部分受產量影響較大，考核用電單耗。最后是非生產性費用定額標準，主要是煤業公司的非生產性費用，主要是煤業公司運營過程中所產生的辦公耗材、車輛費用等方面，對這類費用可設定包干使用的方式，若各個科室超過了具體的指標，則超過的部分不予報銷。

4.行為規范體系

為了確保全面預算管理工作全面落地落實，在煤業公司內制定出統一的行為規范非常關鍵。在具體實施時，煤業公司可制定出一整套完整的行為規范文件，對全面預算管理在煤業公司內的實行從調整、監控、執行、審批及編制等方面進行具體細化的規定，制定出對應的規范和標準，確保將整個預算過程全部包含。

5.考核獎懲體系

為加強對預算的全員性、全額性和全程性考核與獎懲力度，提高公司生產經營活動的執行力和全面控制力，高煤公司建立了完善的全面預算管理考核獎懲體系。除制定了《全面預算執行考核辦法》 外，在其他預算管理文件中對考核獎懲也進行了諸多規定。

（二）加強全面預算過程監控

為了確保全面預算管理制定的各項預算指標得到較好的落實，推動煤業企業經營效益最大化，全面加強全面預算過程的監控非常關鍵。在具體實施的過程中，煤業企業可按照旬度對全面預算各項指標的具體執行情況進行全面的核對，對預算指標和實際指標之間的差異進行對比分析，找出導致差異出現的原因，及時采取針對性的措施進行糾偏，確保全面預算管理指標得到有效的落實，全面提升企業的總體經營效益。

（三）抓好重點環節的預算管理

做好重點環節的預算管理非常關鍵，在具體實施中，應當從預算編制、預算分解、預算執行、預算調整及預算分析等重點環節入手，將煤業企業的經營預算作為基礎，將經營利潤作為預算管理的目標，將企業現金流作為核心編制進行全面的預算，利用預算實現對煤業公司所有經營資源的有效控制、考核及分配，從而實現對煤業公司各個科室經營管理活動的重點把控，有效組織協調公司內各項經營生產活動，確保完成既定的預算經營目標。其中對于重點環節進行重點把控時，需秉持“可控”的原則，方式出現企業經營情況失控的問題，合理確定出考核周期，及時發現其中存在的較大安全隱患。

三、結束語

綜上分析，在煤業公司經營生產過程中，將全面預算管理應用到其中對于煤業企業帶來的促進作用較為明顯。但是從當前全面預算在煤業企業應用實際情況來看，其中存在的短板較為明顯，影響到煤業企業總體預算管理水平的持續提升。因此，這就需要煤業企業從自身實際情況出發，全面認識到全面預算管理對于企業的重要性，并采取針對性提升策略，如建立全面預算管理運行體系、加強全面預算過程監控、抓好重點環節的預算管理，將全面預算管理的精髓應用到企業中，從而持續提升企業核心競爭能力。