煤業(yè)公司全面預算管理探究

郭祥軍

全面預算管理是企業(yè)對內(nèi)部各個處室財務和非財務資源進行全面的控制、考核、分配等，便于有效對企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動組織協(xié)調(diào)，達成企業(yè)設定的經(jīng)營目標。從當前全面預算管理在各類企業(yè)應用實踐來看，對企業(yè)總體經(jīng)營管理效果帶來的促進作用較為明顯。因此，對煤業(yè)公司全面預算管理進行分析有著較為重要的意義。

一、當前煤業(yè)公司全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算與發(fā)展戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)

全面預算管理在實施時需要對企業(yè)各項活動進行提前計劃和安排，對煤業(yè)公司內(nèi)各個單位的進行全面分配、控制及考核等，促使各個單位按照設定的目標開展相關的工作，確保煤業(yè)公司實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略。但是從當前煤業(yè)公司內(nèi)全面預算情況來看，很多企業(yè)對短期活動較為看重，并沒有實現(xiàn)與企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃之間的有效協(xié)調(diào)，雖然在短期時間內(nèi)可取得一定的預期效果，但是從企業(yè)月度、季度、年度來看，對于推動企業(yè)長遠目標的實現(xiàn)并沒有較強的推動作用，全面預算管理對企業(yè)長遠發(fā)展的作用較難實現(xiàn)預期的效果。

（二）財務預算等同于全面預算的問題突出

雖然很多煤業(yè)公司已經(jīng)開始了全面預算管理工作，但是從具體工作內(nèi)容來看，并沒有涉及全面預算管理的所有工作。全面預算管理是一個包含財務預算、籌資預算、長期投資預算、經(jīng)營預算等為一個整體的綜合性預算體系。雖然各個預算可能以財務預算的形式最終呈現(xiàn)出來，但是全面預算管理與財務預算是完全不相同的，后者相對于前者的子項。但是從很多煤業(yè)企業(yè)開展的全面預算管理工作來看，將全面預算管理和財務預算等同的問題突出，這不能降低了全面預算管理工作效果，同時也降低了其他部門參與到全面預算管理中的積極性，各個部門之間信息溝通的有效性也出現(xiàn)了明顯降低。

（三）預算執(zhí)行力度較弱

從全面預算管理在煤業(yè)企業(yè)應用情況來看，雖然編制過程中，機關內(nèi)各個處室起到了較好的示范作用，但是從具體執(zhí)行情況來看，對于結果分析明顯超過了對執(zhí)行過程的促進，導致出現(xiàn)了對全面預算管理推進過程中存在的問題解決不力，過程控制的效能沒有充分發(fā)揮出來。

（四）全面預算發(fā)展不平衡

全面預算發(fā)展不平衡在煤業(yè)公司內(nèi)主要表現(xiàn)2個方面的問題，其一財務預算、投資預算、業(yè)務預算等預算在發(fā)展時不夠平衡。其二，非煤產(chǎn)業(yè)、煤炭主業(yè)及各個分公司之間表現(xiàn)出明顯的不平衡。這些不平衡具體體現(xiàn)在，對全面預算管理的考核、執(zhí)行、理解等方面的存在明顯的差異。

二、煤業(yè)公司全面預算管理提升策略

（一）建立全面預算管理運行體系

全面預算管理是一項較為復雜的過程，為了確保全面預算管理在煤業(yè)公司內(nèi)有效應用，需構建出完善的運行體系。在具體實施時，主要包含5個方面。

1.預算組織體系

煤業(yè)公司需根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理活動和管理體制，構建全面預算管理體系。例如，可根據(jù)原煤線、洗煤線、非煤線、后勤線等四線，將全面預算管理分5個層級進行逐一落實，具體為：公司到線、線到專業(yè)、專業(yè)到單位、單位到班組、班組到個人。通過構建出這基本的全面預算管理運行流程，對于保證全面預算管理指標監(jiān)督、考核、執(zhí)行及分解等過程非常關鍵，有助于煤業(yè)公司全面推進全面預算管理。

2.預算指標體系

全面預算管理在煤業(yè)公司的實施，需圍繞所有環(huán)節(jié)、所有部門的籌資活動、資本支出、經(jīng)營成果、耗費和成本、營業(yè)收入、經(jīng)營業(yè)務量等方面確定出企業(yè)經(jīng)營的目標，構建預算指標體系。具體指標可以為：主要工作指標、利潤指標、支出指標、銷售指標、產(chǎn)品質(zhì)量指標、生產(chǎn)指標及收入指標等指標。

3.定額標準體系

在煤業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部管理中，編制出企業(yè)定額是核心所在。在具體實施時，所有的編制預算的環(huán)節(jié)均需有完整的定額和具體的標準，涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。主要包含有：材料消耗定額標準，主要對原煤線、洗煤線、非煤線及后勤線中涉及到的單位和專業(yè)制定出具體的材料消耗定額標準。其次是電力消耗定額標準，主要包含有用電單耗、月均電量、年度電量等具體指標，因原煤線中的通防專業(yè)、機電專業(yè)、運輸專業(yè)以及地面非生產(chǎn)部門用電受產(chǎn)量影響較小，因此均考核用電量 ；其余部分受產(chǎn)量影響較大，考核用電單耗。最后是非生產(chǎn)性費用定額標準，主要是煤業(yè)公司的非生產(chǎn)性費用，主要是煤業(yè)公司運營過程中所產(chǎn)生的辦公耗材、車輛費用等方面，對這類費用可設定包干使用的方式，若各個科室超過了具體的指標，則超過的部分不予報銷。

4.行為規(guī)范體系

為了確保全面預算管理工作全面落地落實，在煤業(yè)公司內(nèi)制定出統(tǒng)一的行為規(guī)范非常關鍵。在具體實施時，煤業(yè)公司可制定出一整套完整的行為規(guī)范文件，對全面預算管理在煤業(yè)公司內(nèi)的實行從調(diào)整、監(jiān)控、執(zhí)行、審批及編制等方面進行具體細化的規(guī)定，制定出對應的規(guī)范和標準，確保將整個預算過程全部包含。

5.考核獎懲體系

為加強對預算的全員性、全額性和全程性考核與獎懲力度，提高公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的執(zhí)行力和全面控制力，高煤公司建立了完善的全面預算管理考核獎懲體系。除制定了《全面預算執(zhí)行考核辦法》 外，在其他預算管理文件中對考核獎懲也進行了諸多規(guī)定。

（二）加強全面預算過程監(jiān)控

為了確保全面預算管理制定的各項預算指標得到較好的落實，推動煤業(yè)企業(yè)經(jīng)營效益最大化，全面加強全面預算過程的監(jiān)控非常關鍵。在具體實施的過程中，煤業(yè)企業(yè)可按照旬度對全面預算各項指標的具體執(zhí)行情況進行全面的核對，對預算指標和實際指標之間的差異進行對比分析，找出導致差異出現(xiàn)的原因，及時采取針對性的措施進行糾偏，確保全面預算管理指標得到有效的落實，全面提升企業(yè)的總體經(jīng)營效益。

（三）抓好重點環(huán)節(jié)的預算管理

做好重點環(huán)節(jié)的預算管理非常關鍵，在具體實施中，應當從預算編制、預算分解、預算執(zhí)行、預算調(diào)整及預算分析等重點環(huán)節(jié)入手，將煤業(yè)企業(yè)的經(jīng)營預算作為基礎，將經(jīng)營利潤作為預算管理的目標，將企業(yè)現(xiàn)金流作為核心編制進行全面的預算，利用預算實現(xiàn)對煤業(yè)公司所有經(jīng)營資源的有效控制、考核及分配，從而實現(xiàn)對煤業(yè)公司各個科室經(jīng)營管理活動的重點把控，有效組織協(xié)調(diào)公司內(nèi)各項經(jīng)營生產(chǎn)活動，確保完成既定的預算經(jīng)營目標。其中對于重點環(huán)節(jié)進行重點把控時，需秉持“可控”的原則，方式出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營情況失控的問題，合理確定出考核周期，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的較大安全隱患。

三、結束語

綜上分析，在煤業(yè)公司經(jīng)營生產(chǎn)過程中，將全面預算管理應用到其中對于煤業(yè)企業(yè)帶來的促進作用較為明顯。但是從當前全面預算在煤業(yè)企業(yè)應用實際情況來看，其中存在的短板較為明顯，影響到煤業(yè)企業(yè)總體預算管理水平的持續(xù)提升。因此，這就需要煤業(yè)企業(yè)從自身實際情況出發(fā)，全面認識到全面預算管理對于企業(yè)的重要性，并采取針對性提升策略，如建立全面預算管理運行體系、加強全面預算過程監(jiān)控、抓好重點環(huán)節(jié)的預算管理，將全面預算管理的精髓應用到企業(yè)中，從而持續(xù)提升企業(yè)核心競爭能力。