科創型小微企業會計信息化系統內控設置的分析與研究

●駱思睿 駱建宇 羅玉蘭

一、引言

目前，隨著信息技術的快速發展，越來越多的會計信息用戶意識到實時財務報告的重要性，而云計算、大數據等新技術的突破性發展，帶來海量數據的采集分析，人工智能技術的快速發展，為推進信息化建設向以智能化為突出特征的轉型跨越奠定了基礎。實時財務報告是信息技術與大數據技術交叉融合的產物，是信息化條件下會計技術和方法發展的必然產物。在大數據時代，企業要實現實時財務報告，就要在企業內部局域網中實現企業的會計信息系統和綜合管理信息系統的數據集成。利用信息技術將企業會計工作的各個環節集成起來，及時掌握企業的財務狀況和經濟數據，采取有效措施使企業獲得最大的經濟效益。特別是科創型小微企業的會計信息化給企業帶來了管理方式和方法的創新，以適應新時代經濟創新發展的要求，助力企業轉型升級，為企業發展增添動力。

二、科創型小微企業概述

科創型小微企業是從事高新技術研究與開發、高科技技術產品生產與經營、獨立核算或能相對獨立核算的智力密集型企業，并具有高新技術開發和產品生產經營能力的小微企業，主要集中在新能源、新材料、生物技術、節能環保、物聯網、服務外包等新興產業領域。它符合國家產業、技術政策，擁有較強的核心競爭力。

目前，我國科創型小微企業的主要特征是人員少、規模小、初始投資少；人員素質較高、創新能力強；產品和服務科技含量高，附加值大；具有較高的生存能力和競爭力；市場靈敏度高，時效性強；經營管理決策高度集中，內部組織結構簡單等。作為市場經濟環境中重要的組成部分，科創型小微企業獨特的特點體現在以下幾個方面：第一，行業市場準入起點低，高新技術研究與開發和新產品、新技術、新材料的科技成果轉化推廣服務性企業占比較多，具有蓬勃向上的活力，為新時期市場注入新的氣息；第二，由于可周轉資金有限、管理模式較落后、復合型專業人才缺乏等的 “先天不足”，其發展又面臨著很大的障礙和財務風險；第三，管理權相對集中，通常大股東是主要管理者，企業過于依賴主要管理者和部分高管的個人技能，個人對企業發展影響過大；第四，內部控制不健全，難以保證財務信息或非財務信息的有效和完整，導致對債權或實物資產管理不嚴格，易造成資產流失；第五，籌集資金的能力較差，容易被經濟政策和環境影響，經營穩定性較差，難以滿足企業較快發展的需要；第六，回報較高，高新技術產品的附加值很高，一旦產品研發成功并得到市場認可，就會得到很可觀的經濟效益。當前科技進步日新月異，高新技術產品更新換代較快，市場變化較快，商機稍縱即逝，其發展存在很大的不確定性。因此，科創型小微企業的管理方式和方法有待進一步創新發展，不斷提升企業的綜合管理水平，精細化服務方式，提高企業的整體效率和經濟效益，為企業做大做強奠定基礎，信息化是主要的手段之一。

三、科創型小微企業的現狀

當前企業生存環境較嚴峻，國際上大國競爭激烈，強權政治橫行，世界經濟整體復蘇緩慢，新興市場國家經濟發展速度回落，貿易保護主義抬頭，進出口市場緊縮，國際經濟環境的變化使我國經濟面臨嚴峻挑戰和重大考驗。同時，國內原材料價格上漲、員工工資及管理費用等生產要素成本上升，給科創型小微企業經營帶來了較大困難。國內整體經濟增長出現回落，經濟下行壓力加大，企業發展面臨嚴峻的市場考驗。在這一系列重大經濟背景下，國際市場不景氣和國內市場需求不足，對科創型小微企業的生產經營造成了較大影響，其直接結果就是合同簽訂數量減少，銷售額下滑，成本上升，利潤變薄，效益下滑。企業面臨降低生產成本、提高經濟效益、提高生存率的考驗。探索適應新時代市場經濟發展要求的企業管理措施和方法，提升企業內部綜合管理水平，迫在眉睫。企業經營管理信息化是提升企業綜合管理水平、提高經濟效益的有效手段之一，其會計信息系統中制度、準則的信息化內部控制設置是關鍵，是重要的前提條件和技術保障，為企業提高經營管理水平，準確、及時、高效地反映企業的財務狀況和盈利能力，提供重要的技術支撐。因此，企業經營管理的信息化、科學化是企業持續發展的有效途徑之一。

四、科創型小微企業會計信息化的重要性和必要性分析

會計工作是經濟社會發展的基礎，直接關系到企業會計信息質量和內部管理，國家宏觀決策、社會管理和市場監管，以及市場經濟秩序和社會公眾利益等各個方面。隨著社會主義市場經濟不斷完善和經濟全球化，現代信息技術和網絡技術的日益普及，會計工作應當按照國家信息化發展戰略的要求，全面推進信息化建設。會計工作與信息化建設密切相關、相輔相成、相互促進。信息化提高了會計信息的準確性，降低了日常工作出錯的概率，而且可以降低工作強度，使管理人員有更多精力應對重要的或者突發性事項，提高風險管理的針對性和內部控制的有效性；信息化提高了信息的時效性和相關性，信息系統能夠及時生成日常管理所需的相關信息，各級管理人員在各自權限范圍內，通過可視化界面，動態掌握管理職責范圍內多方面及時性信息，為企業經營管理作出更加科學合理的經濟活動決策；信息化為企業創造了信息交互與共享的平臺，實現了內控信息的程序化、標準化，提高了信息溝通的效率，并減少了信息傳遞過程中人為因素的影響，提高了信息溝通的效果。通過全面推進會計信息化建設，能夠進一步提升會計工作水平，提高企業管理效能，促進經濟社會健康發展。

當前我國經濟發展進入新常態，為增強經濟發展的韌勁和后勁，黨的十八大以來貫徹“實施創新驅動發展戰略”，強調科技創新是提高社會生產力和綜合國力的戰略支撐，并將其擺在國家發展全局的核心位置。在大眾創業、萬眾創新的時代潮流的引領下,我國科創型小微企業如雨后春筍般發展起來，已成為市場經濟發展中不可或缺的重要組成部分。隨著國家針對小微企業和民營企業的一系列優惠政策的出臺和2013年1月起小企業會計準則的實施，小微企業的發展越來越受到政府和社會的廣泛關注。特別是科創型小微企業，其規模已接近小微企業總數的15%，已成為擴大就業面，接納海歸高端人才，解決普通高校畢業生就業和創業的主渠道。同時也是廣大科技人員發揮專業特長，報效祖國，技術上填補空白和趕超世界先進水平的主陣地。近一段時期國家出臺了大量的普惠金融政策、各項配套減稅措施，全面而深入地對科創型小微企業開展扶持和管理。對國民經濟的健康發展,起著重要的補充和促進作用。目前，科創型小微企業的企業管理決策還不夠科學，企業信息化基礎比較薄弱,企業財務管理制度不夠健全完善，與大中型企業相比，科創型小微企業的信息化建設進展較慢。當企業快速發展到一定規模的時候，原有的組織結構必然會出現一些矛盾或管理失衡的現象，由此需要進入到更深層次的科學規范管理階段。如何快速推進信息化工作，但又不影響企業的業務發展，已成為企業管理者提高企業規范化管理水平和效率，所要面對和解決的重點問題之一。同時也是企業發展壯大、轉型升級過程中適應現代市場經濟發展要求，企業參與社會、市場競爭的必然需求。科創型小微企業會計信息化工作是企業信息化工作的重要組成部分，對提高企業綜合管理水平，提高企業整體經營效率和效益，起著重要的基礎性作用，已納入企業管理決策日程，勢在必行。

五、科創型小微企業會計信息化系統內控存在的主要問題

科創型小微企業的突出特點是科技含量高，創新性強，人員素質較高，技術研發成果轉化快，經營方式靈活多變。這與企業的性質密不可分，也是企業適應市場經濟發展，創新經營管理方式，降低成本，提高經濟效益，追求利潤最大化的目標所決定的。科創型小微企業會計信息化實施后，應用系統內部控制在實際使用中確實存在一些問題，主要表現在以下幾個方面：

（一）企業管理者認識不足，重視程度不夠

內部控制是會計信息化工作正常開展的前提條件和基本保障，但在實際工作過程中，企業為了生存，追求快速完成訂單和合同，把抓住客戶作為首要任務。企業盡可能簡化內控流程，甚至忽略內控環節的建立。企業重經營而輕管理，內控意識薄弱，對內控認識不足，沒有設計有效的內控，或內控沒有得到有效執行的現象較為突出。究其原因，一方面，由于部分科創型小微企業會計信息化工作起步較晚，在內部控制的制度設置環節，規范化的程序工作步驟、技術的兼容性等環節上，初始期較粗糙，實際使用時在單位日常管理工作中的重要作用尚未突顯出來，部分領導決策層沒有意識到內部控制是外部監督的重要補充手段；另一方面，部分領導認為外部監管已經滿足單位各項經濟活動一般性開展的正常需要，對內部控制的建立、應用的重要性缺乏足夠的重視，導致實際工作中，企業會計信息化系統在內控環節設置不健全，職能范圍不明確、不規范，最終直接阻礙了內控制度在會計信息化系統中優勢作用的發揮。

（二）系統內控缺乏系統性、全面性

內部控制是會計信息化系統的重要組成部分和關鍵環節。科創型小微企業采用會計信息化系統后，內部控制的范圍和控制程序比手工會計信息系統更加廣泛、更加復雜，控制的重點也由對人的內部控制為主轉變為對人、機控制為主。由于科創型小微企業規模小、人員少，投入有限，從業務復雜程度和經濟利益考慮，在會計信息化系統內控設置環節，未按經濟業務走向，采用延伸型、遞進式、分層次、由點到面的全覆蓋形式進行設置，由此缺乏行之有效的、系統而全面的內控體系。從而導致會計信息系統內部控制環節的弱化，會計信息化標準程度不高，自動生成的財務報告等會計信息質量不高，不全面，對企業的經營決策帶來較大的不利影響。

（三）與相關系統銜接不緊密、不暢通

科創型小微企業會計信息化系統是企業綜合管理信息系統的重要組成部分，是企業信息化系統功能的延伸。會計基礎數據的獲得、成本核算、利潤指標的實現等會計信息需要在企業內部各部門之間實現傳遞與共享。但由于小微企業內部結構化管理職能與業務工作專業性、制度化的問題存在，往往限制會計信息系統與企業相關系統之間的互聯互通。從目前會計信息化系統與企業綜合管理信息系統的內在聯系看，系統之間的銜接不緊密，集成化應用程度不高。特別是數據采集、數據分析、信息共享、決策評價相互脫節，嚴重影響會計信息的準確性和全面性。

（四）缺乏復合型專業技術人才

會計信息化建設與實施需要高端信息技術與會計專業人才推動。實施企業會計信息化，對科創型小微企業的人員提出了更高的要求。目前，企業會計人員通常采用較成熟的商業通用財務軟件，處理日常的、一般性的會計業務，遇到較復雜的經濟業務，不能及時調整修改部分基礎應用程序，需聘請專業的計算機技術人員一道解決存在的問題，工作缺乏主動性和自主性，較為被動，不能適應會計信息化發展的要求。小微企業缺乏既掌握計算機技術又具備財務知識的復合型人才，供需矛盾較為突出，使得會計信息化工作普及和推廣遇到較大困難，信息化進程嚴重滯后，應用成效不顯著，不能適應企業創新發展的需要。

六、會計信息化應用系統內部控制的發展方向及措施

會計信息化后，會計資料的收集手段由手工控制轉為程序控制，內部控制增加了程序操作控制的內容。這對會計人員的素質提出新的要求，不僅要具備會計、管理和決策方面的專業知識，還應具有利用信息技術完成對信息系統及其資源分析和評價的能力。會計信息化給科創型小微企業的內部控制帶來了一定的新挑戰，使內部控制的方式和手段發生了相應變化。會計信息化后企業應采取技術措施，從以下幾個方面完善會計應用系統的內部控制。

（一）做好會計信息化系統內部控制的頂層設計

科創型小微企業在會計信息化過程中，特別是初始階段，應做好系統內部控制的頂層設計和系統性輔助設計。系統內控從點到面、從底層到頂層，進行循序化、遞進式、全方位、多要素的系統性設計，提高系統內控的科學性、有效性和實用性。

圖1 會計信息化應用系統內部控制的層級設計

（二）提高企業負責人對會計信息化的重視程度

科創型小微企業信息化項目是個“一把手工程”。“一把手工程”要求企業的領導尤其是一把手要高度重視，在信息化項目實施過程中參與重要方案及重要階段性討論和指導，上有所好，下必甚焉，企業領導高度重視，可以讓企業各級員工充分重視和參與會計應用系統的信息化建設，同時部門一把手要親自參與信息化建設的全過程，制訂實施方案，確定業務流程，保證會計信息化內控制度的設計滿足企業管理的各項需求。提升企業管理水平和經濟效益。領導重視是內控建設與有效實施最重要的保障。

（三）完善業務流程和管理制度的智人化控制

隨著信息技術在企業管理中的廣泛應用，內部控制的信息化已經成為一種技術措施和管理手段。完善的信息系統控制有利于提高企業內部控制的效率和效果。將內部控制嵌入信息系統之中，以實現內部控制的程序化和常態化。信息化的內控設置固化了經濟活動業務流程，自動記錄和跟蹤業務流程的運行狀態，并將不相容崗位相互分離，內部授權審批控制嵌入到信息系統中，使業務流程和管理制度實現自動流轉和主動提示，通過智能化設置，實現了內部控制對各項經濟業務的約束，任何違背內部控制管理規定的行為都將得到制止，減少了人為因素對管理制度執行的影響。確保了內控質量，提高了會計信息準確性。

（四）注重系統數據資源的管控

由于科創型小微企業各項經濟業務產生的票據和原始數據多而雜，應根據相關會計準則和會計制度進行認真核算，確保內容真實數據準確。在此基礎上對系統數據資源的獲取、存儲和輸出的途徑和方式嚴格管控，確保數據鏈完整和安全。例如：在會計數據的錄入端，嚴把會計信息系統應用端的身份識別，從最初的密碼設置，發展升級到人臉或指紋識別技術的應用，加強會計信息系統應用前端的門戶控制；在會計數據儲存端，內控管理的重點應放在防止財務數據的篡改以及泄露上，嚴禁未經授權的人員接觸和操作會計信息化系統；在會計數據輸出端，嚴格進行口令管理和加密保護，對于電子傳輸和紙質打印輸出的會計信息要加強系統使用者的身份識別，確保系統數據資源的安全和完整。

（五）加強系統病毒的預防管控

科創型小微企業在會計信息系統使用管理過程中，應進一步增強網絡病毒和木馬病毒的防范意識，使用360安全衛士系列專用殺毒軟件、電腦管家實時防護系統軟件等專業殺毒工具，對計算機系統進行日常維護。例如：在選用“用友”“金蝶”等通用財務軟件處理經濟業務時，應建立局域網，隔離與外網的直接關聯，在系統中安裝防病毒防火墻，并定期進行病毒查殺。對移動硬盤、光盤、U盤等數據載體外部設備，進行嚴格檢查，堵塞病毒感染和傳播的途徑。并在系統中設置二次數據認證和中西文密碼確認環節，多管齊下，確保系統不受到網絡病毒的侵害。確保系統會計數據資料的安全和完整。

（六）加強與關聯信息系統的互聯互通

加強會計信息化系統與單位綜合管理系統的互聯互通，做好交互平臺的信息開發利用和日常維護，充分利用好共享平臺信息量大、資源豐富的優勢，提升系統的使用價值。例如：武漢長科頤信水信息技術有限公司作為一家科創型高科技企業，使用“辦公自動化系統”軟件，在信息化建設和關聯信息系統的互聯互通中取得明顯成效。系統在前端門戶設置使用者身份識別模塊，確保系統安全，同時，采用技術手段實時監控系統運行狀態，確保系統平穩高效運行。特別是在系統中設有人力資源管理、財務管理、科研成果管理、資產管理、科技信息管理、黨群監審、后勤管理、個人中心和綜合查詢等功能模塊，在使用開放系統基礎性功能模塊的同時，針對涉密財務信息和個人隱私敏感信息的訪問查詢，設置使用層級權限和個人中心信息查詢二次登錄密碼控制，既做到各終端模塊之間的信息共享和互聯互通，又形成有效管控，形成“全院一盤棋”的管理模式，提高了辦事效率，提高了單位財務管理透明度和信息化管理水平，為領導的決策提供優質高效、體系化的信息。

七、結語

總之，科創型小微企業會計信息化系統內控設置是企業信息化、規范化管理的一個基礎環節，是助力企業提高管理效能的基礎、前提和保障。只要制度準則的程序化設置環節嚴密，措施與手段具備可操作性，會計信息化后的成效就會顯著，能為企業領導決策、外部財務信息使用者、監管部門的監督檢查，提供精準、快速、高質量的會計信息資料。會計信息化提升了科創型小微企業的綜合管理水平和效率，是小微企業轉型升級、科學發展的重要技術支撐。■