人工智能時代下公立醫院財務綜合服務平臺的構建與創新

●劉 波 郭 靖 張曉瑋 肖 杰 田 野 張 珺

一、引言

（一）研究背景

1、新形勢下對醫院財務管理提出了更高的要求。一是醫藥衛生體制改革的深入推進。國務院辦公廳印發《全國醫療衛生服務體系規劃綱要 （2015—2020年）》（國辦發〔2015〕14號），公立醫院綜合改革全面鋪開，相關的新政策相繼出臺：調整醫療服務價格，取消藥品加成，降低醫用耗材和大型設備檢查費用，深化醫保支付方式改革，建立分級診療服務模式等。這些新要求新措施，改變了醫院的資金來源和收入結構，同時對醫院加強運營管理、物價管理及成本核算等方面提出了更高的要求。

二是現代醫院管理制度逐步推行。國務院辦公廳 《關于城市公立醫院綜合改革試點的指導意見》（國辦發〔2015〕38 號）指出公立醫院需要建立現代醫院管理制度，強化公立醫院精細化管理。隨后，國務院辦公廳印發了 《關于建立現代醫院管理制度的指導意見》（國辦發〔2017〕67 號），對健全財務資產管理制度及信息管理制度提出了具體要求：醫院所有收支納入部門預算統一管理，強化成本核算與控制；醫院信息系統與醫保、預算管理、藥品監管等系統有效對接，完善醫療服務管理、醫療質量安全、藥品耗材管理、績效考核、財務運行、成本核算、內部審計、廉潔風險防控等功能。在新一輪的改革下，傳統的財務管理模式已無法適應當前公立醫院的需求，財務管理轉型升級迫在眉睫。

三是政府會計改革的要求。2015年以來，財政部按照《國務院關于批轉財政部權責發生制政府綜合財務報告制度改革方案的通知》（國發〔2014〕63 號）的要求，全面引入權責發生制作為會計核算的基礎，推進政府會計準則體系建設；2017年還制定發布了《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》，自2019年1月1日起在各級各類行政事業單位實施，要求會計核算實現預算會計和財務會計適度分離并相互銜接，滿足“雙功能、雙基礎、雙報告”的要求，全面清晰地反映財務信息和預算執行信息中新政府會計制度的實行，無疑對醫院的財務管理提出了更高的要求，規范業務流程，加強資金管理中的預算管理、成本管理和績效管理相互聯結、融合，促使財務管理向精細化方向發展，加快財務管理的職能轉變。

2、人工智能發展對財務管理的沖擊。在信息數字化的浪潮下，人工智能正在挑戰各行各業。作為世界四大會計師事務所之一的德勤在2016年5月宣布，將與人工智能企業Kira Systems合作聯盟，結合機器學習中的先進技術，在會計、稅務、審計等工作中引入人工智能，提高工作效率。2017年8月，財務機器人（RPA）已正式投入使用。機器人流程自動化（RPA）是通過使用用戶界面的軟件把基于規則的常規流程自動化，可以在基于網絡的應用程序、ERP系統等軟件上運行。如此一來，財務機器人可以快速精準地完成大量標準化和流程化的記賬工作，幫助財務人員從大量繁瑣的程序化工作中解放出來，投入到更有價值的分析決策工作中來。在人工智能發展的趨勢下，醫院財務如果跟不上時代的步伐，必將會制約醫院的可持續發展。

（二）醫院財務管理的現狀

1、醫院數據缺乏集成。深化醫改和政府會計制度的實施，對醫院預算管理、成本核算、內部控制、績效評價等財務管理的要求越來越高。財務分析數據的有效性取決于業務基礎數據的質量。然而醫院的業務系統繁多，對內的有HIS系統、人力資源系統、科研系統、資產管理系統、物資管理系統等，對外的有資金管理平臺、綜合繳費平臺等。多個業務系統相互獨立分散，導致數據的收集難度大，且缺乏準確性和時效性。長此以往，這種傳統的數據獲取方式無法支持財務決策，降低了醫院整體運作效率。因此，通過財務平臺集成化建設，實時歸集真實業務數據，才能出具及時、有效的財務分析報告，為各項制度改革決策提供數據支撐，從而提升醫院的整體運營水平。

2、“報銷難”問題凸顯。在醫院，臨床醫務人員通常很難擠出時間往返財務處報銷。但由于制度的規定，報銷所需時間長，環節多，領導層層審批，費時費力，如果遇上報銷人提供的原始單據不符合要求，那么他們可能反復奔波，從而影響工作效率。而且醫護人員對財經政策學習不夠，也沒有時間和精力及時學習新的財務制度。同時，醫院財務部門需要處理的業務量較大，也缺乏對醫護人員宣傳和培訓的時間。

（三）現有研究動態

國內現有研究主要集中在會計信息化方面，在需要改變現有流程的方式下，應用信息化技術建立財務管理系統，如何小紅（2013）以F大學會計信息化實踐為例，研究構建高校智能報賬信息化平臺。針對高校財務報賬環節存在的問題與不足，運用先進的信息化技術，通過構建無現金報賬系統、網上預約報賬系統、智能叫號（現場與網上排隊）系統，以平臺建設整合創新具體的服務方式與手段，從根本上解決報賬難、水平低、效率差的局面。胡天燁（2013）認為會計電算化是現代信息技術應用于財務管理領域的重要成果，是醫院財務管理規范化發展的必然選擇。但在具體實施過程中，我國醫院會計電算化仍存在一些普遍問題。為提高醫院財務管理的效率，推動醫院會計電算化的進程，有針對性地從選擇恰當的會計軟件、加強醫院財務審計監督、重視對電算化人才的培訓等方面提出了完善會計電算化在財務管理中應用的對策與措施。還有一些學者著眼于信息化系統的建設與發展，關注信息化建設對推動醫院財務精細化管理的作用，如曹立軍（2017）、李淺（2017）、王慧（2017）等，張臻（2015）對醫院財務管理信息化建設現狀及發展對策進行了較為深入的探析。

現有研究簡單、零散，缺乏完整的財務管理體系規范，經驗層次的總結較多，偏重方式方法的改進。另外，各個單位的情況存在差異，沒有現成的模板可以借鑒。因此，有必要探討醫院財務綜合服務平臺的構建、優化設計，并進行推廣運用。

二、構建醫院財務綜合服務平臺的總體目標和總體架構

（一）總體目標

醫院財務工作面臨深化醫改、現代醫院建設和政府會計制度改革等新形勢、新要求下的改革需求，與醫院財務工作在管理水平和服務能力等方面不足的矛盾。為了解決這一矛盾，醫院基于本行業的特點，設計“醫院財務機器人”，即構建財務綜合服務平臺（以下簡稱財務平臺）。財務平臺可實現：第一，平臺集成化，財務平臺與業務系統有機整合銜接，降低溝通成本，提升服務質量。通過與現有的所有業務系統進行財務平臺對接，實現財務平臺對業務系統的全范圍管控和管理，實現全流程的網上報銷。并通過內嵌的標準化流程，實現所有財務業務處理的自動流轉。同時，對于超越標準流程的業務內容，通過線上溝通機制，進行實時和適度的流程調控，確保效率和效果同步提升目標的實現。第二，財務電子化，服務于醫院的醫教研活動，節約時間成本，優化資源配置，有效提高資金的使用率。對于公立醫院來說，除醫療業務以外，教學與科研業務也是其承擔的職能之一。整體優化科研經費管理，加強科研經費報銷服務，提高經費使用效率，落實科研經費管理的合法合規，是服務于公立醫院整體科研教學業務的重要內容。通過將科教經費管理和財務報銷的數據平臺化、電子化和可視化，達到提高經費管理運行的效率，實現節約時間成本，優化資源配置，提高資金使用效率的目標。第三，內控自動化，將風險點和管理制度融入自動化財務流程，使核算、審核與監督環節嵌于業務流程的各個環節，實現業務流程高度透明，風險可控。第四，分析可視化，利用BI分析工具，將科室成本績效、預算執行、醫保情況、科研經費、財務報表等財務數據，以圖表形式向院領導、科室主任等不同的使用者進行展示，從而實現集成數據、挖掘數據、分析數據的一體化。人工智能目前仍處在初級階段，醫院綜合財務平臺的構建需要考慮到未來業務的發展與創新，為可能繼續深入優化的業務流程、財務數據處理預留口徑和空間。

（二）總體架構

醫院財務平臺的構建可以大致劃分為四個逐步深入且有機結合的部分。

1、平臺集成化建設。一是與醫院業務系統對接。將財務平臺與業務系統 （如OA平臺、HIS系統、人力資源系統、資產管理系統、應收應付系統、科研系統、物資管理系統等）對接，使得內部業務數據統一和實時傳遞，形成數據倉庫，實現數據可視化、管理扁平化。

二是與財務系統和外部系統對接。財務平臺不僅與預算、會計核算、成本、績效等財務系統銜接，還與商旅訂票系統、稅務系統、銀行系統等外部系統相連，充分提高醫院對于供應商的議價能力，降低醫院成本，并通過連接稅務系統驗證發票的真偽，從源頭上降低財務風險。這一部分達到了提升服務質量、控制監督、降低風險、提高管理效率的作用，并為醫院的醫教研提供一站式服務，提高工作效率。

圖1 財務綜合服務平臺框架圖

2、財務電子化建設。由程序替代人工、由線上替代線下，財務流程由傳統向電子化轉型，實現預算申報、報銷、成本分攤、績效分配全程電子化，實現申請電子化、審批電子化、溝通電子化，為財務無紙化打下基礎。

以科研人員出差為例。因為平臺集成化建設，出差人員在財務平臺可以找到自己的信息，提交出差申請時，第一步，系統獲取出差人員的級別、出差地等信息，同時匹配相應的機票、酒店標準。第二步，系統獲取出差人員經費項目，檢測預算余額是否充足。第三步，系統獲取出差人員歸屬部門，自動推送部門負責人和分管領導審批。第四步，通過出差申請后，出差人員通過商旅平臺一鍵訂票。第五步，出差過程中發生的其他費用，電子發票可自動歸集到智能票夾。第六步，差旅費報銷申請一鍵生成。第七步，系統自動校驗發票是否真實、重復。第八步，科研經費負責人、分管領導審批。第九步，會計人員復核后，自動生成會計憑證。第十步，通過銀企直聯，自動進入網銀系統付款流程，實現自動支付。

圖2 財務綜合服務平臺運行圖

3、內控自動化建設。一是支出預算控制。財務綜合服務平臺的上線，強化了“無預算不支出”的原則，任何一筆費用的報銷，第一步都需要確定經費項目，通過平臺與財務核算系統、預算管理系統的對接，實時獲取經費可用金額，判斷該筆報銷能否進行下去，對報銷事項進行事前控制。

二是費用申請控制。由于臨床工作人員對財務報賬過程中各項法律法規和財務管理制度等規定不熟悉或容易混亂而導致報賬效率低下的問題，財務人員將日常工作中的常見報銷類別細化，根據相應的報銷制度規定對項目功能進行明確描述，明確項目報銷要求，形成統一完整的說明，供報賬人參考。

三是支出標準及審核控制。以差旅費報銷為例，財務平臺可實現差旅費出差時間自動計算、差旅費出差地住宿標準自動甄別、出差伙食補助及交通補助自動計算等。減少財務人員出錯概率，提高準確性及審核效率。

四是資金安全性控制。由報銷經辦人在提交報銷申請時選擇資金支付方式，支持對公轉賬和對私付款。對公轉賬可將醫院常見供應商的銀行賬戶信息保存在系統內，方便報銷人選擇。對私轉賬則直接對接公務卡關系系統及工資系統，直接調取被支付人個人信息，避免由于手工錄入銀行賬號造成錯付款項情況的發生。

五是會計檔案管理控制。費用報銷實行線上審批，要求報銷經辦人將報銷材料通過附件方式上傳至財務平臺。已上傳的報銷材料可作為經費項目迎接審計檢查時的原始材料，方便隨時調取。

4、分析可視化建設。財務綜合服務平臺提供不同維度的報表及統計功能，主要分為以下幾類：

流程報表。財務平臺依據不同的報銷類型將常見報銷劃分為四大類流程：日常費用報銷、人員經費報銷、差旅費報銷及借支管理。根據流程類型進行統計可以對報銷情況有整體的了解。

流程耗時報表。系統對每筆報銷的響應時長進行統計，展示每個節點審批的時間，分析流程審批速度，提高工作效率。

費用報銷統計。財務平臺可以對報銷的費用類型、報銷的發起科室、金額等進行統計分析，通過表格及圖形方式直觀展示報銷情況。

項目支出統計。對于科研項目，實現項目統計、對項目進行分類匯總。從明細預算科目角度進行匯總統計得出項目層面的預算執行情況，方便項目負責人隨時了解項目的費用使用情況以及項目的實時管理情況。

借款管理及信用評價統計。通過對職工借款以及預借票據行為進行監控，構建職工信用評價體系，并能夠及時對職工的逾期行為進行處理。

自定義報表功能。財務平臺的自定義報表功能，將系統內已有字段羅列出來，由操作人員進行簡單的“拖拉拽”動作，來生成滿足不同管理需要的報表。

以上四部分的建設，提高了財務管理的效率。表現在以下幾個方面：第一，財務工作效率提升。財務報銷的申請、審批都通過線上完成，不受時間、地點的限制，實現讓信息多跑路、讓職工少跑路。第二，內控管理能力提升。預算超額、出差人員標準、發票驗真、發票驗重、銀行賬戶有誤等財務風險點，都通過系統自動校驗，提高會計人員的工作效率和準確性。第三，會計核算效率提升。財務平臺數據實時對接會計核算系統，自動生成會計憑證，提升會計核算效率。第四，全面預算管理加強。預算申請、執行、調整等都通過系統控制，實現預算全過程管理，擺脫預算申報與預算執行脫節的現象。第五，成本精細化管理水平提升。財務平臺根據業務數據，自動實現成本分攤。

（三）構建步驟

在建立財務平臺的過程中應當遵循以下基本步驟：

1、前期調研。在醫院運行財務機器人需要詳細的流程準確度，因此需要實施團隊全面理解各崗位工作流程，充分梳理業務需求。通過對業務及財務流程的詳細分析，梳理業務和財務流程，實現流程的標準化，為財務機器人的開發和實現奠定基礎。

2、需求細化。結合各崗位員工對各自業務的標準化處理，對構建的模塊提出系統性需求，將需求分解成分步計劃并逐步實施。

3、程序開發。結合醫院的實際情況，挑選適合醫院的軟件開發商，專門為醫院打造屬于自己的財務平臺。財務處各崗位工作人員再配合工程師進行程序開發，及時溝通和測試，確保開發程序與需求一致。

4、程序測試。平臺初步建成后，進行系統測試。邀請業務量較大的部門進行試運行，確保系統穩定，并根據測試結果，進一步優化系統。

5、宣傳培訓。正式推廣前，通過微信公眾號、OA辦公系統等平臺對院內院外進行宣傳，并對全院相關人員進行系統培訓。使職工了解財務平臺功能，積極、順暢地使用各項功能模塊。

6、持續優化。在平臺推行過程中，積極響應員工的反饋，接受廣大職工的建議，及時改善平臺功能，對系統進行持續優化。

三、財務綜合服務平臺的建立對醫院財務管理轉型的意義

（一）由記賬會計向管理會計轉型

財務平臺將財務信息與其他業務部門的信息緊密相連，通過標準化流程和統一口徑錄入數據，利用二維碼掃描等技術實現數據的及時更新，財務平臺根據事先訂制的會計核算流程，自動生成相關業務的會計憑證，也為成本核算和預算管理及時收集數據，為財務決策提供數據支持。醫院財務工作人員因此從大量簡單重復的數據錄入工作中解放出來，專注于醫院管理會計的研究，改善醫院的經營管理，提高經濟效益。面對醫院內外部復雜的發展環境，要求醫院財務主動謀求轉變，參與價值創造活動，從傳統的記賬反映功能，逐漸向戰略規劃、內部控制、預算計劃、成本控制、績效評價等方面拓展，逐步實現價值增值，從而使財務部門真正成為價值創造的管理合作型部門。

（二）由粗放型成本核算向精細化轉型

在會計信息系統獨立于醫院業務系統時，醫院傳統的成本核算主要是計算各個科室的績效，成本核算也是在醫療服務活動之后統計核算，信息的參考價值不高。財務平臺與其他業務系統相連之后，及時共享數據，對醫療服務活動的全過程進行監控，實現成本管控數字化。為不同的數據使用者提供成本分析報告，為醫院及各個臨床科室加強成本管控、提高管理效率提出合理建議，促進成本核算的精細化。成本核算的精細化要求對核算單元和作業流程進行細化核算，通過構建財務平臺能夠幫助直接成本的歸集和間接費用的分攤更加真實、準確，成本核算數據也就更可信。

（三）由傳統預算管理向全過程轉型

醫院傳統的財務管理中預算編制不合理不到位，與實際業務產生的費用不符合，醫院缺乏對預算的管控。財務平臺的構建將預算的指標、內容和執行融入業務流程的各個環節。通過整合資源，消除信息不一致帶來的溝通不暢的影響，打破業務壁壘，實現預算對于業務財務的統領與指引作用，從而保證預算與戰略目標的一致性。平臺也及時更新醫院醫療服務活動的經濟數據，為未來編制預算提供數據支持，促進醫院預算及業務流程的全過程控制。

（四）由傳統內控管理向現代化轉型

醫院傳統的內部控制是制定規章制度，找到風險點，在業務流程中控制風險，并對內控管理工作進行事后評價、報告。財務平臺將風險點嵌入系統進行實時控制，內控管理過程由事后評價轉變為事前設置、事中控制和事后評價，貫穿整個業務流程。

四、構建醫院財務綜合服務平臺的建議

（一）重視系統安全和冗余設計

隨著財務信息化進程的不斷加速，財務信息安全問題更需高度重視。構建財務綜合服務平臺在提高財務服務效率及質量的同時，不可避免地要公開一部分財務信息，這與財務信息的保密性特征是相互矛盾的，需要信息維護等方面強化認識。信息安全的維護是財務平臺的服務與監管的基石，需要設置專門人員維護，并提高財務人員信息安全知識，加強平臺的日常信息維護和數據安全管理，建設平臺的綜合防護體系，防止非法入侵和修改刪除數據。同時，還需注重系統冗余設計。在系統實現初期，受制于應用的受限性，往往容易出現系統冗余度不高的情況，導致未來擴大需求時系統實現難度較大，同時也會影響系統運行的穩定性。因此系統構建過程中，在保證安全性的前提下，應具備5-10年的系統發展冗余，以支持未來財務機器人的進一步發展。

（二）加強流程標準化建設

財務平臺的建設是以業務流程為基礎，平臺程序的執行需要詳細的流程準確度。如果在沒有理清業務流程的情況下就搭建財務平臺，必然造成時間資金的浪費。因此，在構建財務平臺之初，需要對目前國家的相關法律法規、單位管理制度等進行梳理，并結合自身的實際情況，對薄弱環節進行修改，總結一系列完善詳盡的相關業務流程，并將流程與節點設置相掛鉤，保障平臺建立后的平穩運行。通過對現有業務報銷審批流程的梳理與重塑，在相關報銷制度的允許范圍內，盡量簡化審批流程，建立一套標準可行的業務報銷審批流程，通過標準化操作以規范費用審批工作，有效控制成本費用，提高員工提交報銷申請、等待報銷審批的效率與效果。同時，對于要素信息完備的業務或財務標準化流程，嵌入財務機器人系統，通過系統的方式實現系統標準化，以方便推進實際操作的標準化。

（三）加強平臺集成化建設

在信息技術不斷更新的情況下，要保證財務平臺的可持續發展，必然要打造隨需應變的系統。因此，財務平臺的構建需要考慮到對接標準、開展形式，為未來整合內外資源、服務于多元化的業務主體提供便利，既能夠創新又能夠響應市場變化。在構建財務綜合服務平臺的時候，要考慮到與現有或將來可能會有的財務、業務系統之間數據交互的需求。通過數據交換接口實現定時或實時的數據共享，實現數據集成，避免信息孤島現象帶來的信息阻隔，保證信息數據傳輸的連貫性和完整性。

（四）加強人才隊伍建設

為了保障財務平臺順利上線、穩定運行，一方面必須配備專業技術人員，對系統進行管理和維護。這部分人員既有技術含量高、信息專業性強的特點，又同時具備基本的財務知識，才能滿足醫院在系統上線后的數據維護等信息化建設要求。專業技術人員既可以從內部培養、外部聘用，也可以是具備專業資質的第三方人才；另一方面，加強財務人員培訓，使其熟練掌握人工智能下財務平臺的業務處理，充分適用醫院財務管理轉型的要求。財務人員更需要跟上時代的步伐，不僅僅滿足核算監督的工作，還需要不斷提高醫院業務的分析理解力，為決策戰略提供多角度的建議。

此外，還要重視對業務人員、系統用戶的培訓工作，對于財務規章制度、財務報銷流程、審批權限等問題及時歸納總結更新，通過信息發布、專題培訓等形式加強與終端用戶的溝通交流，及時解決他們遇到的現實問題。

五、結語

醫院財務平臺作為財務信息化建設的一個探索，是醫院實現財務管理轉型的重要保障。同時，平臺推行過程中產生的問題，需要在實際應用中繼續完善。未來，醫院的財務管理將進入智能財務時代，借助人工智能的平臺，提升應用感知能力和認知能力，將醫院財務數據進行有效整合，輸出有效的財務數據，為醫院管理提供決策支撐，促進醫院的可持續化發展?！?/p>