行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策

馮磊

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)目前處于開(kāi)展的初期階段，還存在很多問(wèn)題，應(yīng)針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題采取應(yīng)對(duì)措施，真正讓內(nèi)控制度發(fā)揮作用。相關(guān)人員應(yīng)充分運(yùn)用內(nèi)控的各項(xiàng)措施，做好內(nèi)控評(píng)價(jià)和內(nèi)控培訓(xùn)，最終實(shí)現(xiàn)全面的內(nèi)控。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè);解決對(duì)策

一、 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)相關(guān)理論概述

在行政事業(yè)單位全面推行內(nèi)部控制建設(shè)，是完善國(guó)家治理體系和提升治理能力現(xiàn)代化的要求，也是單位提高公共服務(wù)效率和內(nèi)部管控的需要。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范在逐步推進(jìn)過(guò)程中，已經(jīng)得到眾多單位的認(rèn)可和執(zhí)行。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)是單位內(nèi)部管理制度的一部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)家和單位的財(cái)產(chǎn)安全，提高單位工作效率，充分有效地使用各種資源，確保各種業(yè)務(wù)行為和流程符合相關(guān)法律法規(guī)及單位的相關(guān)規(guī)章制度，達(dá)到既定的管理目標(biāo)。

行政事業(yè)單位與企業(yè)內(nèi)部控制的原理和內(nèi)涵相同，使用的原則和控制措施存在相同之處。不同之處在于行政事業(yè)單位強(qiáng)調(diào)社會(huì)效益，保證財(cái)政資金安全、專(zhuān)款專(zhuān)用和有效率使用。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性

1.有利于形成良好的工作氛圍

對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，落實(shí)管理機(jī)制，結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建比較完整的內(nèi)部控管機(jī)制，制定有效的監(jiān)督管理體系，能夠有效推動(dòng)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)廉潔辦公，真正為人民群眾服務(wù)。有效杜絕舞弊、浪費(fèi)、濫用職權(quán)、資金使用不當(dāng)?shù)刃袨?，形成良好的工作氛圍，提升社?huì)效益。

2.有效提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的核心就是制衡，通過(guò)將制衡機(jī)制融入單位管理制度之中，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。明確了整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的人員的崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)處理規(guī)范。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的利益相關(guān)者進(jìn)行公開(kāi)和信息披露，促使單位內(nèi)控制度進(jìn)一步完善，提高內(nèi)控實(shí)施的主動(dòng)性和積極性。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督，在日常業(yè)務(wù)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取措施進(jìn)行解決，并形成有效的機(jī)制，堵塞漏洞，通過(guò)不斷完善改進(jìn)，從而提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量。

3.提高公共服務(wù)的效率和效果

在公共管理要求不斷提高的過(guò)程中，一些行政事業(yè)單位的部門(mén)職能也隨著內(nèi)部和外部的要求而改變，在管理職責(zé)不斷增強(qiáng)的情況下，原有的各項(xiàng)制度不能滿(mǎn)足現(xiàn)有業(yè)務(wù)和發(fā)展的需要，存在各個(gè)部門(mén)效率不高、職責(zé)不清，各個(gè)部門(mén)掌握信息不能及時(shí)傳遞等問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的缺失，將會(huì)從內(nèi)到外影響到單位工作的開(kāi)展。在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行完善之后，可以加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，建立健全單位內(nèi)部控制機(jī)制，是單位加強(qiáng)其自身管理的需要，它有利于促進(jìn)單位整體工作的開(kāi)展，提升單位公共服務(wù)的效率和效果。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題

1.存在思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目前還處于開(kāi)展的初期階段，制度的制定和實(shí)施主要靠上級(jí)財(cái)政和上級(jí)主管部門(mén)去推動(dòng)落實(shí)，單位缺乏主動(dòng)性和積極性，很多單位對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作不夠重視，很多工作人員在工作中只看重業(yè)務(wù)工作，而對(duì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的重要性往往忽視。所以，需要單位思想觀念的轉(zhuǎn)變，完善單位科學(xué)管理體系，真正將內(nèi)部控制制度建設(shè)工作深入人心，落地實(shí)施。

2.針對(duì)性不足

在內(nèi)部控制制度建設(shè)出臺(tái)運(yùn)行一段時(shí)間后，很多單位的整體管理水平上了一個(gè)臺(tái)階，取得一些成績(jī)，也有了一些經(jīng)驗(yàn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，需要密切的配合各個(gè)單位的具體情況進(jìn)行，行政事業(yè)單位規(guī)模、業(yè)務(wù)不盡相同，有些單位涉及內(nèi)容繁雜，甚至超出《內(nèi)部控制規(guī)范》中的六大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。有些單位業(yè)務(wù)比較單一，人員少，僅僅涉及《內(nèi)部控制規(guī)范》的幾個(gè)方面。但是在內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)際工作中存在完全照搬的情況;也有些機(jī)構(gòu)借用通用模板，不能按照內(nèi)控建設(shè)的要求對(duì)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)的了解，認(rèn)真查找存在的風(fēng)險(xiǎn)，未能有針對(duì)性制定內(nèi)控措施，千篇一律。

3.片面追求全面完美

盲目片面追求某個(gè)環(huán)節(jié)和局部的最佳，會(huì)使整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行低效或不暢。對(duì)于內(nèi)控，要追求穩(wěn)定持續(xù)和可操性。有的單位內(nèi)部控制手冊(cè)印刷精美，講究大而全，實(shí)際應(yīng)用很少用到，形成資源浪費(fèi)。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在問(wèn)題的原因

1.缺乏主動(dòng)性

很多單位的內(nèi)控制度建設(shè)都是處于上級(jí)下達(dá)任務(wù)的形式出現(xiàn)的。極少是單位出于主動(dòng)需求，而去積極建設(shè)內(nèi)控制度，未能意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性。全面實(shí)施內(nèi)部控制不僅是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，也是單位提高公共服務(wù)效率和加強(qiáng)內(nèi)部管控的需要，部分單位對(duì)此缺乏認(rèn)識(shí)。

2.內(nèi)控基礎(chǔ)較差

一些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控還沒(méi)有樹(shù)立正確的觀念，內(nèi)控觀念淡薄，重發(fā)展，輕控制，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏了解，把內(nèi)控看成是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。還有不少單位管理人員對(duì)內(nèi)部控制不甚了解，對(duì)內(nèi)控的具體要求如關(guān)鍵崗位管理、不相容崗位分離等更是不清楚。未能根據(jù)內(nèi)控的要求，制定完善的內(nèi)控執(zhí)行計(jì)劃，在實(shí)際工作中內(nèi)控制度的不足之處未能及時(shí)完善。

實(shí)際工作中，缺乏針對(duì)性的工作實(shí)施方案和細(xì)則，就可能會(huì)出現(xiàn)工作不徹底或結(jié)果不能真實(shí)反映實(shí)際情況。在工作開(kāi)展中缺少追責(zé)機(jī)制，沒(méi)有明確的部門(mén)和人員職責(zé)分工，出現(xiàn)問(wèn)題之后無(wú)法追究責(zé)任，責(zé)任無(wú)法認(rèn)定，造成單位管理水平較低。在業(yè)務(wù)審批流程中，沒(méi)有主導(dǎo)部門(mén)做好各個(gè)部門(mén)之間工作的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致工作效率低下。

五、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化對(duì)策

1.建立有效的保障機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

（1）成立單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，一把手任組長(zhǎng)，建立起由財(cái)務(wù)、監(jiān)察、辦公等部門(mén)組成的工作小組，共同推進(jìn)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)和監(jiān)督工作。成立小組要出臺(tái)正式的紅頭文件，保證小組的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。小組下設(shè)辦公室，具體辦理日常的內(nèi)部控制工作。辦公室組成人員要從各個(gè)科室抽取有能力、有責(zé)任心的精干人員。

（2）將單位內(nèi)部控制制度編入單位的管理制度。將單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施情況列為管理內(nèi)容，并將內(nèi)控制度建立作為工作的重點(diǎn)內(nèi)容，讓單位知道內(nèi)部控制工作和單位管理工作關(guān)系密切，從而加強(qiáng)大家的內(nèi)部控制意識(shí)。

2.建立長(zhǎng)短期結(jié)合的培訓(xùn)機(jī)制，把握、突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域

（1）積極參加培訓(xùn)，努力提高財(cái)務(wù)人員工作素質(zhì)。行政事業(yè)單位老職工知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，隊(duì)伍素質(zhì)偏低，缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此要做好單位財(cái)會(huì)和其他相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，提升專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)水平和綜合素質(zhì)，并保證長(zhǎng)效可靠的培訓(xùn)機(jī)制，確保財(cái)務(wù)及相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)能力得到提高。學(xué)習(xí)和借鑒內(nèi)控工作做得較好的單位，通過(guò)溝通與交流，學(xué)習(xí)他人較好的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，不斷完善財(cái)務(wù)管理方式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員自身綜合素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)技能的提升。

（2）關(guān)注重點(diǎn)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)領(lǐng)域。按照《內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，抓住工作重點(diǎn)，制作單位的主要業(yè)務(wù)匯總表、業(yè)務(wù)流程圖、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析表、內(nèi)部控制優(yōu)化方案、內(nèi)部控制制度手冊(cè)等，整理出重點(diǎn)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)管控。比如重要的建設(shè)項(xiàng)目、金額較大的合同，政府采購(gòu)最好使用信息系統(tǒng)輔助加強(qiáng)管理，從而使內(nèi)部控制的實(shí)施具有針對(duì)性。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算制度。嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》規(guī)定，不虛列支出和隨意更改資金用途。預(yù)算管理是單位的財(cái)務(wù)管理一項(xiàng)重要的組成部分，它能夠高效利用單位的資源、提高績(jī)效和管理風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位須堅(jiān)持按預(yù)算要求，在行政事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)不足的情況下，按照預(yù)算編制的重點(diǎn)性原則的要求，優(yōu)先保證基本支出，并把長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)問(wèn)題有機(jī)結(jié)合，集中力量辦大事?？刂撇嚎s績(jī)效不高的項(xiàng)目預(yù)算，提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

（4）厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)，勤儉節(jié)約。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，要借助建立相應(yīng)的制度，規(guī)范控制行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)，提高單位財(cái)務(wù)人員的思想認(rèn)識(shí)，樹(shù)立大局觀，從而提升行政事業(yè)單位的管理水平。

六、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是新事物，必然對(duì)現(xiàn)有的工作管理模式帶來(lái)不小的影響和改變。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是確保本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，雖然比企業(yè)起步晚，但是隨著制度完善和管理要求的嚴(yán)格，行政事業(yè)單位管理人員必須對(duì)此有充分的認(rèn)識(shí)，從上到下，齊抓共管，要突出內(nèi)控制度的重要性。培訓(xùn)制度制定好后，要切實(shí)安排好時(shí)間和人員，保證培訓(xùn)效果。對(duì)于內(nèi)控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，通過(guò)圖表、版面的形式，著重布置，透明公開(kāi)。內(nèi)控要有自己的組織結(jié)構(gòu)，相關(guān)人員應(yīng)該明確工作職責(zé)，單位要執(zhí)行預(yù)算制度，充分運(yùn)用內(nèi)控的各項(xiàng)工作措施，做好內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)和全面的內(nèi)控培訓(xùn)，最終建立全面的內(nèi)控體系，并有效實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

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