企業研發費用問題研究

王明榮

關鍵詞：企業研發 ?費用問題 ?稅收 ?優惠政策

企業的良性成長既決定了企業未來經營活動的發展走向，也關系著我國的整體經濟發展情況，因此近些年也得到了我國政府的廣泛關注與重視，不斷出臺好的政策以及稅收優惠福利以此推動企業的進一步發展。企業的研發費用涉及到的稅收優惠政策主要有研發費用加計扣除和高新技術企業稅收優惠兩項，通過適當給予這兩項指標一定的優惠福利可以在很大程度上使企業的創新投入成本得到進一步控制，減少不必要的損耗使企業可以在創新績效成果等方面取得較大的進展。我國一直在通過政策方面的引導與財政支撐給企業盡可能地提供一些稅收方面的優惠政策，使企業可以通過政府方面的優惠扶持獲得一個良好的研發空間迎來更多的拓展機遇，企業更應牢牢把握住這一有利契機，最大程度地減少企業稅負，提高經營效益。本文針對企業研發費用問題展開了相關研究，旨在幫助企業最大程度地享受政策優惠的基礎上，盡可能地避免一些稅收問題的產生。

一、企業研發費用存在的問題

（一）研發項目預算的精準度不高

企業在開展管理工作的過程中很容易在研發項目的預算管理方面出現偏差導致預算不精準的現象頻頻出現，部分企業除了項目預算工作落實不到位之外有些甚至沒有開展相關的工作。可以從以下幾個方面對企業研發項目預算不準確的情況進行分析：首先，企業研發工作的不確定性因素較多，實務核算工作難以有序展開;其次，企業在進行具體項目的研究過程中難免會出現一些衍生品，這些產品也是企業的研發成果然而企業卻無法針對這一部分從從技術費用中抽離出來開展核算工作;最后，企業的研發階段是一個復雜的過程需要在人員的配備以及設備的更新等方面不斷做出調整，無論哪一環節出現差錯這些不足與問題都會給一定程度對研發費用預算工作帶來影響，致使其在準確度方面出現問題。

（二）企業內部費用的劃分混亂不清

企業內部費用的劃分混亂不清指的是研發以及生產經營兩個方面之間模糊的界定。企業會計準則針對研發支出進行了以下幾方面的限定：第一，企業研發的現階段還未成型的科研技術已經具備了一定的可實施方案，可以采取下一步的行動或根據相關要求進行售賣或已經具備合理的標準可以單獨使用;第二，該無形資產不光是做為研發理念出現而已經初步具備一定的創造意圖，通過一定的運營與管理最終能夠符合使用或者售賣的最終目的;第三，現階段雖然屬于無形資產然而通過研發與經營制造能夠獲得較為理想的經濟利益并回流到企業的整體運營過程之中;第四，無形資產不能只做為一個初步的設想而是需要在技術資源的配置、財務力量的支撐以及人員的配備等方面獲得廣泛的支持;第五，無形資產涉及到的開發活動可以通過一定的評估標準得以衡量，從而進行較為全面的計量與判定。由于企業在進行界定的過程中對于研發費用和生產經營費用二者存在模糊的判定，進而影響到了企業獲得的最終優惠，無形資產研發帶來的稅收優惠難以凸顯。

二、優化企業研發費用核算的具體策略

（一）規范使用范圍，細化相關標準

會計準則的制定標準關系著企業研發費用的具體核算情況以及執行范圍，更應做到細致化、精準化，從而達到預期的執行標準，將與之相關的費用以及資本化條件進行科學的界定，使其具備辨識度高、示范性強的特點。構建科學化的研發費用會計核算體系，關鍵在于一方面需要嚴格遵守企業會計準則提出的相關要求設立研發支出總賬科目，使其與整體準則要求相統一;另一方面還需通過二級科目的設立，將費用化支出與資本化支出二者有別開來進行分門別類的設定。除此之外，ERP系統已經成為了企業內部開展各項財務工作的高效核算工具，企業盡可能地發揮ERP系統中項目管理模塊以及相關項目的應用，可以促進研發費用的使用方向在項目管理的要求之下朝著正確的方向行進下去，從而在最大范圍內提升核算效率。

（二）開展相關工作，提高預算準確度

為了有效提升企業研發費用預算的準確度與實效性，我們可以從以下幾個方面進一步落實：首先，充分運用會計工具落實企業內部各項工作，使預算管理制度朝著科學化、全面化的方向邁進一步。企業在進行最初研發的過程中，就應對項目預算涉及到的人員數量、經費使用情況以及相關資源做出充足的考量，從而實現規范化、有序化的研究準備，使可能出現的各種突發事件降至最低;其次，以研發項目為核心基準夯實各項工作，從而構建科學的預算體系，由于不同研發項目涉及的研究活動、研究時長以及人員配置等各項問題都存在很大的差別，因此可結合不同項目的特點針對項目的動因以及人員安置情況進行細分與規劃，使項目費用的控制管理工作得以順暢實施;再次，信息化系統的建設有利于企業整體發展目標的實現，通過將項目管理系統與財務系統進行合理地銜接使財務人員在編制企業預算時可以得到最新的資訊數據，從而促進研發預算綜合效能的顯著提升。

（三）革新原有核算方法，實現信息透明化

企業的研發費用核算方法應隨著時代的發展以及行業的更新特點而做出更多的轉變，通過明細會計科目企業可以對研發活動進行會計核算。在具體實施的過程中可以設置較為清晰的明細科目即研究支出與開發支出兩個方面，考慮到企業在研發過程中的特殊性與時效性還可以進行進一步的細分，如針對科技創新能力建設相關活動的研究以及開發活動的二者之間進行區分，還應設置具體的二級明細科目，使財務人員可以一目了然地對工資費用以及固定資產折舊費用等項目進行分析。除此之外，企業內部的信息披露工作應得到進一步的完善，使報表使用者可以針對自身所關心的研發進度以及預期收益等內容有一個更加全面地了解。

綜上所述，企業的研發工作決定了企業今后工作的核心方向以及運營重點，也決定了企業創新活動的規模以及形式，企業在下大力度開展研發工作的同時也不應忘記構建規范化的研發管理體系對于企業未來發展的重要意義，使其最終可以享受到國家給予的稅收優惠政策。

參考文獻

[1]馬維華.企業研發費用稅收優惠政策的國際經驗及啟示[J].西部金融，2018（11）：50-53.

[2]林欣.關于企業研發費用會計核算若干問題分析[J].納稅，2018，12（29）：92.