高校橫向課題的科研財務管理及注意事項

黃立萍

關鍵詞：高校 ?橫向課題 ?科研財務管理 ?注意事項

一、橫向課題經費在高校科研活動中的重要作用

（一）橫向課題的定義和范疇

高校科研經費的來源主要有兩種渠道：縱向方面主要來源于國家、部委和省市等財政科研撥款，如科技部、教育部、國家社科辦、地方省市等;橫向方面主要是以學校名義與自然人、法人、其他組織簽訂的技術合同（含技術開發、技術服務、技術咨詢、技術轉讓）有關的經費，另包含國際科技合作項目中我國與境外研究所、高校、專門機構或個人的研究經費及通過科技捐贈取得的項目經費等。

縱向課題主要聚焦基礎前沿科研、公益性科研、市場導向類及重大項目等方面，而橫向課題是高校依托高新技術資源向委托方提供服務，通過市場交換取得的收入，其研究的內容多貼近社會需求，較之縱向課題，容易獲得，來源的范圍更廣。

（二）橫向科研經費的重要性

隨著橫向合作的日益加深、橫向課題經費的體量加大，其發揮的作用也越來越大。橫向課題科研成果的產出是科研項目經費支出的最終目的，通過產學研合作、技術集成、技術并購、資源互補等方式，集成技術、人才和資本，將高校、科研院所、企業間的利益相關聯，促進研發創新的能力不斷加強。

橫向課題對高校的作用主要體現在人才培養、資源儲備方面。參加橫向課題任務能開拓學生的視野，增強學生的動手能力和實踐能力，橫向科研經費的取得能拓寬高校的資源渠道，促進高校科研事業的可持續發展。

橫向課題在高校與研究所、企業合作中對合作方的作用，主要體現在通過科技扶持和深度合作，高校提供技術支持，可促進研究所與企業研發創新的能力顯著提升，并促進企業轉型或升級。通過合作方的觸角，敏銳探究市場需求，結合專業學科優勢，促進服務社會領域得到更多的拓展。

二、高校橫向課題的科研財務管理及注意事項

基于高校橫向課題經費來源非財政支持的特點，決定了其不是由政府部門或者受政府部門委托下達，而是依托于市場取得。高校應通過建章立制，規范各方面的管理，使橫向科研經費發揮最大作用。科研財務管理者需要關注的方面很多，其中重點闡述如下：

（一）橫向合同的管理

過去，由于高校科研管理不夠規范，橫向合同簽訂帶有一定的隨意性。科研人員精通科研業務，但對合同的簽訂不夠精通和專業，在簽訂過程中，基于某種趨利行為或短視考慮，部分人員希望將縱向課題與橫向課題之間互為轉換;出于減免稅的考慮將技術服務合同簽訂成技術開發合同;未按法人單位而是以院系、重點科研機構等內設部門簽訂合同;違規將培訓、個人咨詢服務等收入納入橫向課題范疇，甚至虛構經濟事項簽訂合同。

為規避上述可能出現的問題，高校應明確分工，對橫向科研合同實行歸口管理，通過更多專業管理人員的參與，提高防范意識，降低合同潛在風險。在合理取得收益的同時，科研和財務管理人員要加強服務和宣傳，對橫向合同的簽訂，應加強對合作方的資信和風險評估，合理約定支付方式和時間，嚴謹規范可行性論證及保密條款等，必要時向相關的法務人員咨詢。尤其是當前各高校與國內外的合作研究日益增多，橫向科研日益多元化，更應做好風險防控工作。規模大的高校可成立國際技術合作中心，通過涉外合同的規范簽訂，規避可能出現的風險。

（二）橫向合同的認證及減免稅管理

技術合同認定登記是指技術合同登記機構對技術合同當事人申請認定登記的合同文本從技術上進行核查，確認是否符合技術合同要求，并進行定論和分類登記，核定其技術交易額、技術性收入等的專項管理工作。

通過國家科技管理部門和專業管理人員對技術市場和科技成果轉化工作的宏觀指導和服務，不僅規范合同的文本和簽署，增強合同的履約能力，還有利于國家對大數據的統計分析。隨著我國科技創新能力的加強，我國技術市場規模和交易質量明顯提升，主要創新指標進入世界前列。根據全國技術市場統計年度報告闡述，2017年全年共達成技術合同367586項，成交額為13424.22億元，其中高校方面占比較多。

橫向合同在技術合同認定登記平臺認證后，對于符合條件的課題，高校財務部門可幫助辦理減免稅手續。高校應重視和加強橫向技術合同的認定工作，享受國家在稅收方面的優惠政策。因橫向合同的認證遵循自愿原則，所以高校管理人員還應加強宣傳服務工作。

（三）橫向課題的發票管理

高校在提供技術開發、服務及咨詢等業務時，應按規定開具和管理發票。橫向課題涉及的票據有增值稅普通發票、專用發票和形式發票等，要根據實際情況加以區分使用。

若購買方要求受理增值稅專用發票，則高校方面交納增值稅、購買方免稅;若購買方受理增值稅普通發票，則高校可通過技術合同認定并辦理免稅備案的方式減免增值稅，未通過技術合同認定或未辦理免稅備案的發票開具則需要繳納增值稅;若與境外合作的橫向課題，則可提供形式發票，填寫要素齊全的相關信息并加蓋單位公章即可。

（四）橫向課題的過程管理

高校橫向課題涉及立項、核算，結題、成果轉化、收益分配等一系列完整流程，應建立專門的制度并由專門部門負責管理。

根據國家新出臺的文件規定，對于橫向課題，高校應納入單位統一核算和管理，根據合同完成任務，支出則按照委托方要求或合同約定管理。其定價原則，應按市場規則，由市場決定價格，但應避免出現編造虛假合同、開具虛假發票、編制虛假支出等行為。財務管理人員應學習及制定相關制度，在遵循國家和單位規定及承包方要求的前提下，保護科研人員的積極性，規范橫向課題管理工作。

當橫向合同經費已全部入賬、約定的工作內容已經履行完畢的時候，可由項目負責人根據委托方出具項目完成證明或其它相關部門出具能證明該項目完成的材料，提出結題申請并提交學校辦理結題手續。各高校應制定相關制度，明確橫向課題結題結賬及結轉流程，通過政策引導，給予科研人員更多的自主權。

（五）橫向課題的激勵和考核、成果產權及收益分配等管理

在國家強調對科研經費實行“放管服”的形勢下，高校對取得的橫向課題經費，通過制定相關制度、增加安排人員經費及績效預算、表彰和獎勵對科技成果的推廣等方面突出貢獻的個人等方式，最大限度地激勵科研人員的創新動力和創造熱情，以鼓勵科研人員走出“象牙塔”，使知識轉化成為技術創新的源泉，熱心參與和其他高校、研究所、企業及地方的合作，加大課題轉移轉化力度，加快成果產業化進程。通過橫向課題的技術轉移來實現技術的市場價值，促使研究成果快速而有效地轉化為促進經濟發展的手段及開發適應市場的產品。

通過科研人員越來越多的獲取創新收益，提高成果轉化積極性，鼓勵和引導科研人員為社會服務多做貢獻，為高校的創新前行奠定基礎。

三、結束語

對國家而言，科技創新能力的顯著提升離不開經費的支持;對高校而言，若想提升辦學質量，邁進世界一流大學行列，必須拓寬經費來源渠道并必須加強對課題經費的管理。

科研活動中，高校有科技和人才的雙重優勢及縱向及橫向的雙重來源。部分研究型的學校在職稱評審和計算科研工作量等評價體系中，橫向科研經費的權重值會低于縱向，導致部分科研人員重視縱向科研經費的爭取，而對橫向科研經費爭取的積極性不高。希望各高校進一步健全橫向科研經費的激勵機制，在職稱評定、績效考核及科研評優上引起足夠的重視，并在尊重科研人員智力勞動的前提下，給予橫向課題更為寬松的使用權限，使他們有更多的自主性去積極爭取橫向科研經費，這樣既能提升社會服務功能，也可補充學校科研經費的不足。

科學技術是社會進步和經濟發展的引擎，國家最近連續出臺眾多利好政策，給予科研人員更大的自主權。高校科研財務管理者也應與時俱進，加強對橫向課題經費的財務管理，使高校科研力量日益加強，推動我國高校早日邁進世界一流大學的行列。

參考文獻

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