新設企業(yè)推行全面預算管理存在問題及對策

亢銀娟

摘 要：本文從新設立企業(yè)角度出發(fā)，闡述了實施全面預算管理的內(nèi)涵和意義，并研究分析了全面預算在新設企業(yè)實施存在的問題及對應措施。

關鍵詞：新設企業(yè) ?全面預算

一、新設企業(yè)實施全面預算的內(nèi)涵和意義

全面預算是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標和資源狀況，運用系統(tǒng)方法編制企業(yè)的整體經(jīng)營、資本、財務等一系列業(yè)務的行動計劃和管理標準，同時是一系列預算構成的體系。

全面預算管理涵蓋預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督和考評等一系列活動，不僅包括預算目標編制匯總和審批，還包括執(zhí)行并通過考評手段完成各項計劃。企業(yè)通過全面預算管理將戰(zhàn)略目標具體落實和進一步量化，形成不同層次的預算指標，通過指標的落實來確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。而在預算指標的落實過程中，可以對企業(yè)進行全方位、全過程的監(jiān)控，及時根據(jù)市場因素和自身實際執(zhí)行情況調(diào)整預算指標，進一步優(yōu)化人力、財力、物力的資源配置，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。由此可以看出，新設企業(yè)推行全面預算是非常有必要的。

二、新設企業(yè)實施全面預算管理存在問題

（一）預算制度不完善，規(guī)劃性不足

新設企業(yè)的預算制度都不是非常全面，一般規(guī)定都比較粗，很多細節(jié)都沒有說明，規(guī)范性不足，導致可操作性可執(zhí)行性較差，不能形成有效監(jiān)督，嚴重影響預算管理發(fā)揮指標和裁判作用。

（二）人員認識不清，預算管理流于形式

企業(yè)經(jīng)常會將全面預算管理與企業(yè)經(jīng)營計劃混為一談，忽略了預算在控制支出、糾正偏差與考核方面的作用。無專業(yè)人員進行管理，通常由財務人員兼職，由于全面預算涉及面廣，牽涉部門較多，內(nèi)容復雜，數(shù)據(jù)量大，財務人員對業(yè)務預算不了解，難免出現(xiàn)與實際脫節(jié)的現(xiàn)象，同時也無法及時對預算進行調(diào)整，必然會影響全面預算工作的后期開展。

（三）預算與實際脫節(jié)，考核難度大

新設企業(yè)預算編制從零基預算開始，以財務為主導進行編制，基層車間沒有預算核算崗位，也沒有配備人員。由于不聯(lián)系實際，對基層業(yè)務活動理解不全面，沒有從業(yè)務實際出發(fā)，致使預算與實際偏差較大。管理層對預算考核的度很難把握，太過剛性會挫傷預算執(zhí)行者的積極性，太過柔性則會誤導執(zhí)行者做了過高的經(jīng)營預算，加大企業(yè)經(jīng)營風險。

三、新設企業(yè)實施全面預算管理的建議

（一）提高領導對全面預算重視程度和支持力度

實施全面預算管理涉及到企業(yè)的各個層面，首先企業(yè)領導要認實到全面預算的意義，主要領導必須親自抓，親自管。同時，要給各車間各部門配備專業(yè)的預算人員，提高預算管理工作人員的專業(yè)化程度，并要在全公司設立專門的預算管理機構，及時對預算進行統(tǒng)計、分析、調(diào)整、匯總和考核，針對預算管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行匯報上報，督促業(yè)務部門整改，繼而推動全面預算管理工作深入開展。

（二）完善預算相關配套辦法，制定詳細管理制度

完善的規(guī)章制度是企業(yè)正常運轉的基石。新設企業(yè)應該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，詳細建立和完善預算管理及相關協(xié)同制度，提高全面預算的準確性和工作效率。一是要建立并完善預算“授權審批”制度，對審批人、審批權限及程序等相關事宜做出明確規(guī)定，確保預算的剛性執(zhí)行。二是要完善預算跟蹤管理制度和報告制度。在預算執(zhí)行、跟蹤和控制過程中，建立永久性負責制，安排專人負責及時向上級預算管理部門按從下到上按規(guī)定的程序向上一級報告預算執(zhí)行情況，為企業(yè)提供真實和全面分析，便于管理層靈活調(diào)整業(yè)務流程預算，確保總預算目標和分預算目標一致。三是建立科學合理的考評體系，對企業(yè)預算效果進行科學評價，為企業(yè)資源的合理配置提供有力參考。

（三）堅持客觀實際，按照科學的方法進行預算編制

一方面，改變預算管理集中在財務部門的現(xiàn)狀，立足企業(yè)實際，在各個職能部門及車間班組層面建立預算崗位，堅持依托企業(yè)業(yè)務流程從業(yè)務類型、管理層次兩個方面搞好預算管理，使全面預算深入切入基層。另一方面，還要從企業(yè)實際出發(fā)，對企業(yè)各單位的經(jīng)營狀況、基礎管理及收支增減因素充分調(diào)研與考慮，用科學的方法進行合理測算和計算，根據(jù)業(yè)務性質(zhì)靈活運用固定預算、彈性預算、滾動預算和零基預算等預算編制方法，層層制定預算指標，細化預算項目，確保預算與實際相結合，發(fā)揮全面預算對各部門工作進行有效監(jiān)督的作用，保證企業(yè)經(jīng)營目標按照既定步驟進行。

參考文獻：

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