論行政事業單位財務內部控制存在的問題及措施

摘要：構建以及不斷完善行政事業單位財務內部控制是保障單位各項工作穩定開展以及實現可持續發展目標的關鍵。基于此，行政事業單位必須高度重視內部控制，從內控核心（財務內控）入手提升整個內部控制的水平。現階段，我國部分行政事業單位財務內部控制方面還存在一些問題，迫切需要采取有效措施進行改善。

關鍵詞：行政事業單位：財務：內部控制

一、引言

為了充分提升對行政事業單位財務活動的監督管理力度，國家相關部門對此制定了一系列法律法規，有利于促使行政事業單位進一步建立以及完善財務內部控制體系。單位財務內部控制的主要目標是為了最大限度保障單位各項財務行為的合法性、財務的安全性以及會計信息的真實性，從而為其他各項工作的有序開展奠定了堅實的基礎。因此，越規范的財務制度不僅可以提升單位內部管理水平，而且還可以有效防止財務風險的出現。

二、行政事業單位財務內部控制存在的問題

（一）重視度有待提升

我國部分行政事業單位對內部控制的認識還不夠深入，進而導致不夠重視財務內部控制工作，其普遍的觀點是單位內部財務控制僅僅只是形式上的問題，其本質也僅僅屬于財務部門自身范圍之內的事，是否需要建立制度以及做到嚴格執行，基本都不重要。此外，也有相關工作人員認為行政事業單位的資金主要來自國家的撥款，其財務管理其實也會受到上級的管理，那么在這樣的情況下，單位內部財務工作只需要按時做好編制預算以及按期使用相關經費即可。基于認識方面的不足，使得財務內部控制長期以來處于邊緣位置，進而影響到財政資金的使用效率以及相關工作的有序開展。

（二）內控制度有待完善

為了能夠最大限度將行政事業單位的財務風險降到最低并提升財務管理的有效性，我國財政部門對此出臺了一系列有關內控的規定。但從實際情況來看，大部分單位財務內部控制制度并不完善，體現在以下幾個方面。部分單位雖然有內控制度，但是未結合實際情況進行優化，以至于實踐性、操作性不強：部分單位會通過預算來代替內控：還有部分單位雖然有著比較完善的內控制度，但是也只是停留在表面或者是應付相關檢查，其內控約束力難以體現。

（三）預算管理科學性有待提升

在開展財務內部控制的過程中要充分結合預算情況，對相關資金進行合理規劃以及應用。基于行政事業單位的特殊性，部分單位的預算管理基本流于形式，未設置科學的預算編制流程以及監控體系，以至于預算管理缺乏科學性，對實際操作沒有實質性作用。例如，在預算編制的過程中，單位各個部門之間缺乏有效協調，難以從整體上對數據進行準確把握，最終做出來的預算與實際情況脫離，難以實現預期目標，也就會影響到資金使用效果。

（四）固定資產管理力度有待提升

在財務內部控制體系中，固定資產管理屬于非常重要的組成部分，但是因為內部控制意識薄弱，加之各個部門之間缺乏有效溝通，致使單位固定資產在分配方面不夠合理，存在隨意購置、盲目購置以及重復購置等問題。同時，相關人員在購置方面比較重視，但是卻忽略了后續管理，進而導致部分固定資產長期處于閑置狀態：還有一部分固定資產使用效益未能達到預期所設置的標準，其浪費現象比較突出：也有部分固定資產早已經廢棄，然而因為報廢的手續不夠完善，存在長期掛賬、無人過問以及難以核銷等問題：還有一些小型的固定資產，由于后期管理不夠健全，存在個人長期占用的問題，致使國家財產流失。

（五）內部審計監督力度有待強化

現階段，我國很多行政事業單位均建立了內部審計機構，但基本是由單位財務人員進行兼職，其獨立性不足;同時，因為內部控制審計制度不夠完善，所以監督通常集中在一些普通的經濟事項考評方面，而忽視了財務內控制度完善的考核，致使監督力度不足，未能做到及時發現問題及時解決問題，從而影響到內部控制的整體水平。

三、行政事業單位加強財務內部控制的措施建議

（一）不斷強化內部控制意識，實現高度重視

人是行政事業單位內部控制的踐行者，唯有人的內部控制意識提升起來，才能對內部控制引起重視，從而完善內部控制。因此，對于單位所有人員來講，均應當不斷強化內部控制意識，要充分認識到財務內部控制并不是獨立存在，而是關系到單位各項工作有序開展的關鍵因素，明確自身在財務內控各個環節之中的責任，要做到主動積極承擔責任，從而在單位內部形成一個良好的內控氛圍。具體需要針對單位相關人員加強財務內控知識以及技能方面的培訓，使其能夠主動積極學習有關單位財務內控有關的規定，從而將其轉化成為實質性的東西：與此同時，還要在單位內部加強內控教育，確保所有人能夠參與進來，這樣才能真正形成全員參與以及支持的良好氛圍。

（二）不斷完善內部控制制度

行政事業單位財務內部控制建設普遍存在滯后性，從而影響到工作效率以及會計信息的質量。基于此，需要對內部控制制度進行不斷完善。第一，明確職責。基于國家所提出的內控政策的基本要求，并充分結合單位實際情況以及管理特點，設置對應的內部機構以及崗位，明確各個工作人員的職責，構建不相容崗位相互監督以及制約的內控體系。第二，強化財務風險管控意識。建議單位應當結合自身實際情況，對風險應對策略進行合理制定，要盡量做到防患于未然。例如，可以提供分析以及預測，進而明確單位可能發生的風險，進行評估提前制定防范措施，最大限度將風險控制最合理的范圍之中。第三，構建科學、合理的評價制度、考核制度。通過這類制度對單位財務內部控制實際執行情況進行定期考核，從而及時發現問題及時提出解決措施;同時，還可以設置激勵考核機制，這樣能夠有效調動相關人員的積極性，有利于保障內控執行效果。

（三）不斷提升預算管理力度

科學的預算管理越能夠提升單位管理效率，并有助于對單位資源配置進行合理優化。首先，編制預算必須做到科學合理，關于收入與支出要做到統一的規劃以及管理：同時，不同部門之間需要加強溝通，并結合各部門的特點分項目細化核算，這樣才能確保預算與實際情況相契合。其次，關于預算執行需不斷提升監督力度，確保各項工作必須嚴格按照預算編制對資金進行使用，對支出限額進行合理控制，最大限度不超出預算。最后，做好預算效果審核工作，需要動態跟蹤預算資金的使用情況，保障預算資金能夠合理使用。

（四）提升固定資產管理效率

固定資產有著較高的價值并在單位整個資產之中占據了巨大的比例，因此加強固定資產的管理具有非常重要的現實意義。單位需對自身固定資產進行盤點，從而結合固定資產的特點制定管理策略，著重提升資產控制以及監督力度。第一，集中采購的購置標準必須要科學合理，并不斷做好固定資產配置的優化。第二，做好驗收、登記工作，相關職責以及權限必須明確。第三，定期清查固定資產，報廢流程以及相關手續需不斷完善，對于已經不能繼續使用的固定資產需要及時進行報損處理：同時，提升監控力度，有關固定資產使用以及出借等方面的登記手續必須完善。

（五）不斷提升內部外審計監督力度

我國行政事業單位資金通常來自國家財政撥款，因此，必須要充分重視內部外審計監督作用的發揮，最大限度確保單位財務內部控制能夠有效執行，重點做好政府采購、基建資金使用實際情況、專項資金、預算資金等等方面審計工作，從而防止違法行為的發生。

四、結語

綜上所述，行政事業單位財務內部控制是一個長期、系統的工程，其效果優劣將關系到單位各項工作的有序開展。基于此，對于單位來講，必須充分認識到財務內部控制的重要性，并結合實際情況不斷優化管理措施。各個部門之間要加強溝通，確在單位內部形成良好的內控氛圍，有利于保障單位健康發展。

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作者簡介：

鳳東東，西安市城中村（棚戶區）改造建設工程監管中心，陜西西安。