關于煙草行業開展政策跟蹤審計的研究

摘要：當前推動煙草行業高質量發展，內部審計工作也要不斷創新監督方式，提高監督效能，發揮監督職能，而政策跟蹤審計正是對煙草行業內部審計管理創新提出的新挑戰。面對這項全新的工作，如何把握重點、采取方法，也是擺在煙草行業所有財務審計人員面前的新課題。

關鍵詞：煙草行業：政策跟蹤審計：執行

與煙草行業一直開展的經濟責任審計相比，政策跟蹤審計的概念比較新。在2018年5月份召開的中央審計委員會第一次會議上，習近平總書記強調要加大對黨中央重大政策貫徹落實情況的跟蹤審計力度，審計署現在每個月都要向國務院提交一份政策跟蹤審計報告，每個季度向社會發布一份審計結果公告。可見加速推進政策跟蹤審計已是大勢所趨。

一、煙草行業在政策落實過程中存在的問題與原因

結合這些年的審計實踐，總結出煙草行業在政策貫徹執行方面存在以下問題：有些單位在政策執行過程中沒有根據上級的要求制定出具體的配套措施，只做一些表面文章：某些單位對行業出臺的政策進行過濾，只選擇對自己有利的方面來執行：還有一些單位打著落實行業政策要結合本地實際情況的旗號，另立一套規定，我行我素：煙草行業某些部門之間的紅頭文件也相互打架，導致政出多門，政策在執行過程中出現自相矛盾的現象：在配套項目的建設管理和配套資金的使用管理這兩大方面特別容易出現問題。

政策之所以得不到貫徹落實，原因主要表現在以下幾個方面：一是通過偽造材料等手段，虛報冒領、騙取侵占專項資金;二是違規將專項資金用于職工福利、公務接待等方面，未能做到專款專用，擠占、挪用專項資金;三是由于專項資金統籌盤活不到位、配套項目推進緩慢等原因，造成專項資金長期大量沉淀、閑置：四是配套項目在招投標管理環節不規范、建設過程不合規、項目建成后效益低下等情況普遍存在：五是行業缺乏對政策執行的有力監督，而且現在過多強調的是事后監督，導致政策在執行過程中出現的很多問題無法得到及時有效的反饋。

二、煙草行業開展政策跟蹤審計的具體措施

煙草行業開展政策跟蹤審計，可以抓住“政策一項目一資金”這條主線，重點關注以下三個方面的內容。

（一）以跟蹤資金使用管理情況為主線，檢查資金的使用效益情況

順著資金籌集、撥付、管理、使用的流向，關注資金分配程序是否公開透明，撥付是否及時，是否存在擠占、挪用資金的情況;檢查資金用途是否符合煙草行業的規定，有無超標準、超范圍發放專項資金以及虛報冒領、騙取套取資金等問題：關注以“專款專用”等為借口造成資金長期沉淀、損失浪費的現象。

（二）以跟蹤項目建設情況為抓手，檢查項目的建設運營情況

圍繞項目立項審批、招投標程序、開工進度、使用效益等環節，檢查項目立項程序是否合規、手續是否齊全;揭露項目建設過程中的虛假招投標、圍標串標等行為：關注項目被層層轉分包、虛估冒算、虛假驗收，導致出現嚴重質量問題以及項目資金被違規侵占等現象。

（三）以跟蹤政策制定實施情況為核心，檢查煙草行業政策的落實情況

關注行業政策出臺后各地是否制定相應的配套政策，上下級政策之間銜接是否順暢，是否存在打折扣搞變通、上有政策下有對策、陽奉陰違有令不行等情況;政策所惠及的服務對象是否能夠真正享受到政策福利，評價政策對當地的政治社會經濟發展是否產生影響等。

為有效保證煙草行業順利有效地開展政策跟蹤審計工作還應做到以下兩點：

1.優化行業頂層設計和總體規劃，建立健全煙草行業政策跟蹤審計制度體系。一是行業層面出臺《煙草行業政策跟蹤審計實施意見》，明確組織和分工、審計周期、審計對象、審計范圍、審計重點、職責界定、審計報告制度等內容;二是配套制定具體的、可操作性強的審計實務操作指南，明確具體的審計程序.審計方法等事項，為煙草行業開展這項工作提供規范、指導以及參考。

2.聚焦審計成果的轉化和運用，采取靈活的結果反饋形式。在政策跟蹤審計過程中發現的重大問題根據《審計要情》《重要信息要目》以專題報告的形式不定期地直接向黨組進行呈報，同時提出有針對性的建議和對策。比如，有關人員違反黨紀政紀規定需要追究相關責任的，可以移送行業紀檢部門或相關干部管理部門進行查處，這種邊審計、邊通報的反饋形式時效性很強，能夠更好地服務于行業領導的決策。

三、結語

煙草行業開展政策跟蹤審計首先要將行業重點推進的工作所涉及的重大政策落實情況納入審計范圍，特別是統領性強、涉及配套項目數量多、資金量大的政策要優先考慮：其次是因為配套項目建設以及資金流動是政策實施的有效載體，是政策效果的具體體現，因此要將與政策相配套的項目和資金作為具體的審計對象：最后在審計實施過程中一是沿著項目落實環節調查，透過項目看效益：二是順著資金流向核查，透過資金看風險，最終透過政策看落實。

參考文獻：

[1]黑龍江省審計學會課題組.基于政策措施落實情況審計實踐的思考和分析[J].審計研究，2015.

[2]審計研究編輯部，國務院關于加強審計工作的意見學習筆談紀要『J].審計研究，2015.

作者簡介：

陳晨，國家煙草專賣局，北京。