企業分支機構財務內部控制的對策探討

摘要：在當前的市場經濟發展中，企業分支機構作為一種先進的管理方式，對促進國民經濟的發展發揮著至關重要的作用。為了防范風險，減少損失、優化管理流程、提高企業管理水平，企業要在分支機構中建立健全內部控制。

關鍵詞：企業：分支機構：財務內部控制：對策

一、現階段我國企業財務內部控制中存在的問題

現階段，我國企業開始意識到內控的重要性，逐漸建立起財務內部控制制度，形成了相互監督、相互促進、相互制約的內部控制關系。然而，我國還有相當一部分企業的分支機構財務內部控制仍然不夠健全，內部控制水平與國際水平之間存在很大的差距，影響最終財務內部控制效果。具體表現為：

（一）分支機構財務內部控制缺少合理的組織架構

企業財務內部控制目標的實現，需要依賴于健全的組織機構。當前，我國許多企業并未按照企業制度發展要求，合理設置總、分支機構權責，財務部門管理工作條線設置不明晰，分支機構財務部門的資金管理、會計管理、預算管理、資產管理體系不健全，總部管理力度相對較弱，將不利于有效地實施企業分支機構的內部控制。

（二）未意識到分支機構財務內部控制的重要性

一些企業仍然止步于傳統型的財務會計經營管理模式，認為只要對財務會計加強控制規范即可，沒有必要建立專業化的財務內部控制制度。部分企業甚至認為，完善財務內部控制即建章立制，一旦完善規章制度便實現了財務內部控制。殊不知財務內部控制作為企業管理中重要的環節，與經濟活動項目有著不可分割的聯系。現代的財務部門不能僅將眼光局限于傳統的財務活動，而是應將財務活動貫穿于企業經營管理的全過程。在制定企業發展戰略、分析評估風險和做出決策等環節，財務部門要扮演好關鍵的助手和參謀角色。因此，財務內部控制在企業內部控制中影響深遠。

（三）分支機構缺少完善的監督制約體系

現階段，我國大多數企業分支機構財務內部控制工作主要借助于內部審計來負責，但是大多數內部審計工作都作為財務部門的下屬機構，或者與財務部門同屬于一個領導，參與企業內部控制的人員普遍缺少獨立性。除此之外，一些企業分支機構雖然建立了財務控制制度，但是對于管理人員尤其是基層負責人缺少控制管理，導致財務內部控制管理中存在風險。

二、企業分支機構財務內部控制需要遵循的原則

（一）財務內部控制要保證重要性

企業分支機構財務內部控制在兼顧全面的基礎上，還應關注重要的業務事項和高風險的領域。根據企業業務流程設置財務的工作流程，讓每個人都可以清晰明了地知道開展工作的程序、涉及的部門、分支機構、相關人員及規章制度，使財務工作形成閉環。總部對分支機構適度授權，避免過多地干預分支機構工作，提高分支機構工作積極性，但是，對于重大的投資、籌資及經營資金活動等，采取總、分支機構集體決策或聯簽制度。

（二）財務內部控制要保證適應性

財務內部控制設計與執行應該滿足企業的實際需求。在對財務內部控制合理性加以評價時，往往最先考慮的是財務內部控制的適應性，即企業內部控制制度是否契合企業的財務活動特征與要求等。由于每一個企業的組織規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平不同，應該按照企業業務實際情況，制定出相應的財務內部控制制度，并隨著情況的變化加以調整。在保證財務內部控制適應性的原則下，財務內部控制的設計還要符合經濟性的要求。

（三）財務內部控制要保證有效性

財務內部控制有效性應充分考慮相關的內部控制是如何運行的，是否持續一致的運行：實施內部控制的人員是否具備必要的能力與權限。分支機構財務內部控制有效性可以提高企業的財務管理水平，促進財務管理工作發展，保證企業的生產效率與經濟效益，實現發展戰略。

三、企業分支機構財務內部控制設立的有效對策

（一）完善分支機構財務管理活動控制機制

首先，完善分支機構財務內部控制的責任分離、崗位制約以及程序制約體系。制定嚴格的財務控制標準與程序，適時對財務內部控制流程加以優化：積極踐行財務內部控制工作的目標管理，完善規范化崗位責任制度體系：同時，根據財務工作崗位及不相容崗位相分離的原則，對財務人員分配不同的職權與責任，建立一種相互配合、相互制約的工作關系。其次，建立健全財務報告控制系統，明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，保證財務會計信息的客觀性與準確性。最后，加強總部內控部門對分支機構的財務活動定期進行常規、持續的監督檢查，不定期對發現的重點關注事項開展專項的監督檢查，及時匯報并反饋，檢查與整改結合，不斷提高經營管理水平。

（二）優化企業分支機構的資金內控

資金是一個企業的命脈，關系著企業的長遠發展，在分支機構的財務內部控制中，資金內控也是財務內部控制的核心之一。由于資金管理的重要性，大公司的資金管理一般都實行集中管理的模式。以結算中心或財務公司為載體的集中式資金管理模式，提高資金使用效率，降低整體的資金成本;能夠獲得更廣泛的融資和投資渠道。總部授權分支機構日常運營資金的支付限額，并對資金管理情況加強監督。完善企業的資金內控管理有助于提升財務內部控制質量與控制效率。

（三）企業總部與分支機構的機構設置權責分配

首先，從企業的總部而言，應該做到以下幾點：其一，完善績效評級機制，制定符合分支機構實際情況的財務管理目標，合理評價分支機構的財務業績。其二，總部應該給予分支機構一定的授權，不過多干涉分支機構的決策與工作，總部主要發揮其監督管理職能等。其三，分支機構以先進的計算機為手段，根據授權限額對日常報銷單據復核并上傳至總部，由總部結算中心或財務公司出納完成付款，保證公司資金安全。

其次，從企業分支機構來說，應該做到：其一，完善內部結構框架，加強分支機構內部建設，保證權力制約，精簡企業冗雜機構。其二，企業分支機構完善財務風險預警與監測制度，科學、及時地對風險加以評估，為決策機構提供必要的數據支持。

（四）運用現代化信息系統構建監督網絡體系

當前，信息化在企業管理中被廣泛應用。建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程和信息系統的有機結合，提高業務處理效率，可以實現分支機構業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素的舞弊。構建嚴密的監督網絡體系，可以增強內部監督整體合力。

（五）提升分支機構財務人員的職業道德修養和專業勝任能力

企業財務人員擁有較高職業道德修養、專業技能以及誠信水平，有利于企業的可持續發展。通過加強員工培訓，借助于教育與管理結合、激勵與懲罰融合的方式，可以提升財務人員的業務素養、職業道德以及政治素養等。企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用財務人員的重要標準。除此之外，企業應該構建公平的用人環境，完善選賢用人的聘用機制及財務人員的考核與監督管理。財務內部控制崗位通過定期或不定期進行崗位輪換，加強員工的交流與溝通。

四、結束語

綜上所述，社會發展步伐匆匆，企業發展越發多元化。設立分支機構的企業，一旦缺乏風險防范意識，將威脅著企業自身的經濟利益，故此，分支機構的財務內部控制顯得尤為重要。優化企業分支機構的財務內部控制，加強財務活動的監督與管理，可以提高企業的經濟效益，提升企業的競爭實力，推動企業的長遠發展。

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作者簡介：

惠云濤，山東魯商物業服務有限公司，山東濟南。