CZ公司關聯交易結算存在的問題及建議

王輝

摘要：本文通過介紹CZ公司關聯交易結算管理現狀，結合當前石油工程技術服務行業所面臨的形勢，指出CZ公司關聯交易結算管理中存在的主要問題，并針對這些問題提出了些改進措施及建議。希望本文對石油工程技術服務企業提升其關聯交易結算管理及加快結算進度、從而提高其資金利用率起到前車之鑒之用。

關鍵詞：關聯交易結算;存在的問題;結算進度;改進建議

一、公司關聯交易結算現狀

CZ公司隸屬于中石油集團石油工程技術服務板塊，其業務復雜及時間地域跨度大等特性在行業內眾所周知，而該公司關聯交易結算市場占其區域內工程技術服務市場的90%，因此CZ公司是以集團公司內部關聯交易市場為主，以外部非關聯交易工程技術服務為輔，同時以“市場價+關聯交易補貼”為結算方式的工程技術服務板塊企業。

近年來由于受國際油價持續下行影響，加之集團內部關聯交易價格主要由工程技術服務接受方掌控，致使關聯交易結算價格逐年持續下調。盡管CZ公司在內部關聯交易市場占有相對價格優勢，但相對于外部非關聯交易市場，其在難以預測的外協費（如道路揚塵減產、借道費、青苗費等等各類名目的協調補償費）、長途搬遷等不確定因素影響下，該公司在工程技術成本方面并不占絕對優勢。另外，受外部市場及生產環境惡劣及公司工程技術服務管理成本差異等的影響，公司成本也在逐年增長，關聯交易結算難度增加，結算進展緩慢，公司面臨形勢日趨嚴峻。

二、公司關聯交易結算管理存在的主要問題

1、結算信息不對稱。①在公司施工過程中，地下及周邊環境復雜等造成的井漏、溢流、搬遷、阻擋、等停等特殊作業工作量及監督扣款的，由于施工單位相關人員未能完整地登記井筒內特殊工作量的資料及完井資料并及時上報關聯方項目組，在公司結算人員與關聯方項目組相關班組及監督單位辦理簽字確認時，因項目組及監督單位掌握結算信息與公司實際結算資料不一致時，造成結算滯壓甚至不予結算，使公司蒙受損失。②施工單位現場寫實資料收錄不完整、上報公司項目部不及時或者因利私而瞞報，而公司轄區項目部只負責審核收集資料并上報關聯方項目組的這種單向流管理，并未輔以業績考核加以制約，在發生特殊作業工作量的情況下，關聯方不能保障公司實際施工成本得到關聯方的相應成本價補償，增加公司施工成本壓力。

2、平均結算周期長及結算時間分布不均。①公司關聯交易合同約在每年3-4月間完成簽訂，當年下發可結算井從完井到最終財務結算開票，最后再到資金回籠整個過程少則數月，多則跨年，甚至數年。平均結算周期基本超過半年之久，遠超《公司關聯交易結算管理辦法》中規定的結算時間，結算平均周期較長。②從以往年度結算情況及時間分布情況來看，全年結算量年初至年中結算偏小，而年末至最后一月結算量最大，結算時間全年分布不均。

3、歷史遺留問題未能有效解決。公司工程技術服務業務地下情況受自然環境（如地層巖性）、周邊環境（當地政府部門及老百姓等）、設備自身環境等復雜因素影響，存在的特殊井等需要關聯方研究制定工程定額作為結算參考，由于關聯雙方對特殊井定額造價存在爭議，以及關聯方與結算相關的主要職員不斷變更等原因，致使特殊井等歷史遺留問題未能及時協商解決，增加了公司關聯交易結算風險。

三、公司關聯交易結算管理的改進建議

1、關聯交易結算管理向前延伸。加強施工單位現場寫實資料的完整性，并及時上報公司生產部門，發生井漏、溢流、監督扣款等特殊作業情況的，還需及時與關聯方項目組溝通并簽字確認，將施工單位及負責人員此項工作同時列入施工單位及轄區項目部業績考核，進行雙向流監督管理，確保關聯雙方結算信息一致。由此，從公司結算資料的源頭杜絕公司施工單位內部管理遺漏或工作失誤而造成的公司關聯交易結算進度延緩，從而保障公司特殊作業工作量能得到關聯方盡可能的相應補償，降低公司施工成本壓力。

2、共享結算系統資源，關聯交易封閉結算。①關聯雙方內部共享工程技術結算系統資源，實施線下結算的簽認資料上傳系統，結算系統線上審核實時確認，提升關聯交易結算效率，縮短關聯交易結算周期。②公司關聯交易結算收款實施封閉結算，關聯雙方實時進行資金結算，公司財務依據關聯雙方在結算系統內確認一致的結算簽認單在封閉結算系統內進行委托收款，關聯方在其資金計劃滿足的條件下直接劃撥款項，減少公司資金占用，加速公司資金回籠。

3、加強公司內外協調，進行有效溝通。內部加強公司各部門及項目部間溝通、外部加強與關聯方相關科室及項目組間、及公司與地方政府間的溝通協調。結算時發生的較頻繁爭議問題的，雙方及時溝通協調，盡可能規范統一結算標準;同時，積極與各地方政府協調溝通，盡量按照屬地及具體外協情形分類統一賠償標準，從而盡可能減少歷史遺留及爭議問題帶來的潛在風險。

四、結束語

CZ公司需不斷改進及創新關聯交易結算管理方法，不斷優化結算流程，將結算管理向施工單位前移，改進業績考核方法及模式，實施雙向流監管，保障關聯交易雙方結算信息及數據一致，從而達到加快結算進度，加速公司資金回流，降低結算風險，提升公司管理效益水平的目標。

參考文獻：

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