組織行為學視角下的企業內部控制研究

孟海燕

摘要：當下，越來越多的企業認識到內部控制的重要性，紛紛提高內部控制工作的標準。企業的生存與發展不能不盡可能多地考慮風險防范、員工心態、事件管控等諸多方面，這些都涉及企業的內部控制，因此，切實提高對這一領域的重視程度，可以說是當代企業都應當為之努力的地方。本文通過結合組織行為學，以它為著眼點，對企業內部控制工作進行闡述，借以為企業管理者提供內控工作更多的理解。

關鍵詞：組織行為學;企業;內部控制

隨著我國市場經濟的不斷深入，國內各類型企業相繼成立，有做銷售的、有做生產的、有做零部件組裝的;有國營的、有合資的、有私營的;大中小型均有。所謂有人的地方就有競爭，這些眾多企業的相繼出現也就造成了當前日趨激烈的市場競爭現象。在這些企業中，小微型企業占據了更多的比例，不難想象，在當前的商業環境下，不管是大中型還是小微型企業要想獲得一席之地，在市場上有所份額，都是一件不容易的事情，企業必須從多方面進行合理規劃，比如戰略目標的制定、企業內部的管理、市場的開發等等，因此，要想做大、做強一個企業著實不易。本文通過組織行為學著手，以企業內部管控作為切入點，討論如何利用內控工作提高企業的核心競爭力。

一、組織行為學

組織行為學是行為學的一個分支，主要研究方向包括與人有關的的社會學、心理學及計算機科學等，當前國內經濟的蓬勃發展促進了企業組織的發展，用組織行為學來研究企業內部發展已經成為一種新的研究模式。

人是管理的主體，也是管理的對象，研究人的行為規律便成為管理學的重要內容。在企業當中，一般來說，各項業務的開展都離不開人的參與，但人是會有情緒化的，難以用單一、機械化的要求和標準對待，因此，如何更準確地考量員工的工作態度、調動員工的工作熱情、掌握員工的工作心態就需要以科學的方法進行研究——組織行為學即是當前較好的選擇。組織行為學是一門多學科、多層次相交叉的邊緣性學科，又是具有兩重性和應用性的學科。一是邊緣性表現為多學科相交叉性和多層次相交切性;二是兩重性表現為組織行為學既具有自然屬性，又具有社會屬性;三是應用性表現為組織行為學研究的直接目的在于聯系組織管理者工作實際，提高其工作能力，提高組織的工作績效。

早期，組織行為學是從西方國家引入的，它作為一門獨立的學科，與我國最早出現的工業心理實驗研究有很大聯系。1935年，周先庚與陳立一并在中央研究院的心理研究所共同對一機車廠進行了員工提合理化建議的調研，嘗試著從對員工心理的分析來提高機車廠的工作效率。后來，心理學家陳立撰寫了《工業心理學概觀》一書，書中首次從對員工的作息、心態、工作方法等角度進行了詳細的闡述，系統地論述了管理心理學和工業心理學的基本問題。

組織行為學所包含的內容可謂是包羅萬象、五花八門，其中主要研究內容是以企業生產生活中的人與人的關系為系統性重點工作。不難理解，在企業中，涉及到管理工作的主要可以分為兩類對象，即人對人的管理和人對物的管理，通常專業上稱之“人—人”系統和“人—物”系統。就這兩大類來說，“人—人”系統中所涉及的專業學科有溝通學、人際關系心理學、領導科學、組織行為學、社會學、公共關系學、人力資源與開發等;而“人—物”系統中所涉及的學科相對少一些，包括財務學、會計學、信息管理學、生產管理學、統計學等等。在上述眾多學科中，組織行為學是所有“人—人”系統管理中最為基礎、最為重要的一門。因此，這也是當前企業管理者為了更好地管控好企業的供產銷全過程而引入組織行為學的主要原因之一。

二、企業內部控制

就字面意思來看，內部控制不難理解，可以看做企業為了實現經營目標、保證資產的完整、會計項目的合法準確等一系列生產活動的經濟性、合法性、效率性而從企業內部開展的各項自我約束、調整、評價控制的手段、方法。

一般來說，企業的內部控制可以分為三大過程：一是事前防范，這一階段主要的工作是建立有效的業務規章，如《人員績效管理標準》、《安全生產責任制》、《企業財務管理辦法》、《資金授權審批管理辦法》等等。在企業中，管理者要切合實際地開設各類部門，既要滿足生產需要又要盡可能地精簡、降低成本，同時，就各部門間如何切實提高內聚力，增強互相合作，也是管理者需要充分考慮的。而對于會計、出納類工作，管理人員還應當嚴格落實好資金授權、審批、使用制度，明確各崗位人員的工作流程和工作責任，以及對員工做好各種監督和檢查，保護員工在合理、合法的環境下開展資金業務。二是事中控制，其實在三種控制過程中，始終控制相對來說是最不容易的，也是最消耗成本的。因為就企業來說，各項業務的開展應當在事項開始之前就已經做好詳盡的規劃，如果對于某一事項需要在事中才能進行調整，那極有可能的一種情形就是事前工作沒有做到位，當然，也不完全排除非得事中才能進行控制的可能性，但后者應該來說相對較少些。不管怎么說，事中控制還是很有必要的，只是如果能在事前發現、管控好，那是最好不過的了。事中控制主要體現在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。三是事后控制，事后控制說得通俗些就是總結經驗做法，發現問題、糾正錯誤，以期為后續的工作提供更好的指導。企業內的各職能部門在某一項任務完成后應當及時就各自職責充分履行，如會計崗位，應當就資金的預算和實際使用進行對比，如果是超支了，分析原因，找到不合理的地方;如果是節省了，總結經驗，為下次做預算提供更準確的參考。所以說，不管是哪個階段的內控，都有其存在的價值，需要每一位員工的積極參與。

三、當前國內企業在內部控制工作中的一些不足

內部控制不像其他管理工作那樣可能帶來比較直接的效果、效益，它是一個過程性的工作，內控的效能需要在實施一段時間后才會顯露，所以，有些中小企業在這一塊的工作上做得還不是很到位，主要表現為：

1、內部控制職位空虛

在一些小微型企業中，甚至都沒有設置內部控制的工作崗位，領導層不夠重視。很多時候不難發現這樣一種情形，小微型企業為了更多、更快地獲取經濟利潤，在企業管理各環節能省則省，導致內部管控工作一團糟，如領導搞“一言堂”、一人多崗、監管空白等等問題屢見不鮮。筆者曾見到過一個生產類企業，除了老板外，其余的都是生產工人。老板負責企業的各項管理，不管是否科學，總之，任何事情都是老板一人說了算。其實，要知道，企業的創辦者盡管來說應該是對企業擁有絕對的領導權，但就個人能力來說，不可能面面俱到、事事專業，因此，像這種簡單、粗狂的管理模式顯然是不合時宜的。

2、規章制度缺失、執行不力

這種現象還是多見于中小型企業，有些企業主本身不具備管理學的專業知識，但又不愿花費成本去聘請專業的管理人員，使得企業內部的各項管理制度十分缺乏。就拿出納人員的資金使用情況來說，有的小微型企業在使用資金方面，其流程非常簡單：領導決策、會計支出、出納零錢，最后只是將每筆費用簡單地記載在本子上。這種模式有點像傳統的小賣部的記賬方式，可以想象，一個企業，不管規模大小，以這樣的方式進行記賬，會出現多少“壞賬”。還有諸如人員管理制度，沒有管理標準，各種賞罰都是領導一句話，這也容易讓員工產生心里不平衡。有的員工辛辛苦苦工作多年，卻拿著微薄的薪資，偶爾犯錯，還會被嚴厲訓斥;而有的員工依靠吹噓拍馬，不僅工作輕松，薪酬還很高，犯了錯后甚至不會受到任何批評。這就是缺少嚴格、統一的規章制度、或者沒有嚴格落實各項已有規章制度導致的。

3、內控審計手段落后

本文講到，內控工作要從多個方面著手，可以考慮采用組織行為學來加以輔助。在企業發展的不同階段，對于內控審計工作應當有不同的認識和檢驗，可能過去的內控手段隨著企業的不斷發展已經不能完全勝任現在的要求，這是很有可能的。因此，像一些少數企業，把內控審計手段自企業剛成立時簡單設立，后面就不管不顧了，顯然是錯誤的。

四、組織行為學視角下的內控審計建議

1、企業是由員工組成的，各項工作的開展都需要每一位員工傾心傾力，對于人員的管理，要從人的心理角度去仔細審視。比如部門管理者應當對員工的工作心態進行追蹤，有的時候，員工由于身體原因、家庭原因可能會出現負面情緒，為了安撫他們正常工作，管理者應當進行了解、安慰，甚至幫助其化解困難，切不可不聞不問，甚至嚴厲責備;還比如，要想提高企業的生產效率，就不得不考慮如何提升員工的工作熱情，這就要求管理者能夠掌握激勵員工工作的技能，激勵員工的舉措有很多，不僅僅是依靠物質獎勵，還有精神層面的，如職位晉升、公派學習等等，還有正面獎勵與負面激勵等等，都需要管理人員用心去學習、去掌握。

2、樹立高認可度的企業文化。企業文化不僅僅是一句口號，應該是深入每一位員工內心的企業發展方向、企業精神支柱。從組織行為的視角來分析，組織文化是一種無形且持久的文化類型，其對組織成員的行為來說，文化作用非常明顯。當然，在確立企業的文化時，要盡可能地全員參與，畢竟企業既是創辦者的，也是員工、大家的。只有樹立大家都能認可的企業文化，員工才會心往一處想勁往一處使，都能為了企業的發展貢獻力量。

3、合理設立企業組織機構。前文說到，不管企業大小，都應當設立合理的部門，這不是為了設立而設立，就小企業來說，完善的部門能夠為其今后的發展奠定基礎;大中型企業之所以能夠在市場上占據較大份額，與它們內部嚴格、科學的管控的息息相關的。因此，小企業要想長遠發展，也應當向大企業學習，合理劃分各部門，設立科學的組織機構。

4、重視應用組織行為學的管控思想。當前，企業的管理理念已經隨著市場的不斷發展也應當進行及時變革，組織行為學理論是一個先進的理念，組織行為學本身在思想上并不僅僅是一種價值觀的體現，同時也是一種真正可行性的方法論，其所具備的核心思想主要是要求其在日常的工作當中，應當樹立起以人為本的理念，堅持全面發展的觀點。因而，企業內部應當以此為契機，成立專業團隊，用專業的力量打造更科學、更先進的內部控制方法。

參考文獻

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