大型復(fù)雜航空產(chǎn)品研制項(xiàng)目成本管控模式研究與實(shí)踐

徐英鵬

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目管理;成本管理;WBS;CBS

現(xiàn)代航空產(chǎn)品為了提高技術(shù)性能，應(yīng)用了大量的先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)材料、先進(jìn)工藝，導(dǎo)致產(chǎn)品復(fù)雜度不斷攀升，研制周期不斷拉長(zhǎng)，研制經(jīng)費(fèi)投入也越來(lái)越大，產(chǎn)品研制的風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。為了加強(qiáng)對(duì)諸如大飛機(jī)、先進(jìn)航空發(fā)動(dòng)機(jī)等大型復(fù)雜航空產(chǎn)品研制項(xiàng)目的管理，降低研制風(fēng)險(xiǎn)，以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家在推進(jìn)國(guó)防和軍工項(xiàng)目管理過(guò)程中，通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)科學(xué)的項(xiàng)目管理方法，有效地降低了項(xiàng)目研制的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)航空工業(yè)領(lǐng)域在上世紀(jì)80年代引入現(xiàn)代項(xiàng)目管理體系，結(jié)合我國(guó)實(shí)際開(kāi)展了很多有益的研究和探索，并逐步在國(guó)防軍工研制項(xiàng)目中開(kāi)展應(yīng)用。但總體來(lái)看，我國(guó)在航空產(chǎn)品的研發(fā)中，對(duì)現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論的應(yīng)用還不全面、充分，特別是普遍存在只關(guān)注項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量，而對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)關(guān)注不夠的現(xiàn)象，導(dǎo)致項(xiàng)目研制經(jīng)費(fèi)管理失控，項(xiàng)目超支現(xiàn)象頻頻發(fā)生，“拖進(jìn)度、降指標(biāo)、漲經(jīng)費(fèi)”問(wèn)題成為日益困擾大型復(fù)雜航空產(chǎn)品研制的難題。

根據(jù)現(xiàn)代項(xiàng)目管理學(xué)理論，項(xiàng)目管理的目標(biāo)就是要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)，達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量性能要求。項(xiàng)目的時(shí)間、成本、質(zhì)量三要素共同構(gòu)成了項(xiàng)目的工作范圍，是項(xiàng)目管理的核心內(nèi)容。國(guó)外企業(yè)對(duì)項(xiàng)目成本的管理，是把研制經(jīng)費(fèi)作為項(xiàng)目管理的重要組成要素之一，同進(jìn)度、質(zhì)量等其他要素進(jìn)行綜合平衡、統(tǒng)籌安排、協(xié)同管理。而我國(guó)在航空產(chǎn)品的研發(fā)項(xiàng)目管理中，長(zhǎng)期以來(lái)存在著重技術(shù)、重質(zhì)量而輕經(jīng)濟(jì)性的現(xiàn)象，項(xiàng)目成本管理一直沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。項(xiàng)目研制人員普遍存在只關(guān)注項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量，常常為了保證項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量而忽視項(xiàng)目的成本，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的能力和經(jīng)驗(yàn)也不足，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超支問(wèn)題比較突出。

近幾年，國(guó)家為了發(fā)展航空工業(yè)，在飛機(jī)和航空發(fā)動(dòng)機(jī)領(lǐng)域設(shè)立了多個(gè)國(guó)家科技重大專(zhuān)項(xiàng)，投入了大量的資金來(lái)推進(jìn)我國(guó)航空工業(yè)的發(fā)展。面對(duì)新的形勢(shì)、新的任務(wù)，需要我們轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，學(xué)習(xí)借鑒外國(guó)企業(yè)在項(xiàng)目管理中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，按照科學(xué)的項(xiàng)目管理理論和方法，將項(xiàng)目成本作為項(xiàng)目研發(fā)的重要管理要素之一，同進(jìn)度、質(zhì)量等要素協(xié)同管理，采取科學(xué)有效的方法對(duì)研制經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管控，從而提高研制經(jīng)費(fèi)管理水平，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目按期、按質(zhì)、按預(yù)算地完成研制任務(wù)。

一、大型復(fù)雜航空產(chǎn)品研制項(xiàng)目成本管理現(xiàn)狀分析

項(xiàng)目成本管理工作是在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)開(kāi)展項(xiàng)目費(fèi)用管理努力將項(xiàng)目的實(shí)際費(fèi)用控制在項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)的一項(xiàng)管理工作。隨著項(xiàng)目的進(jìn)展，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本的情況，不斷修正原先的費(fèi)用估算，并對(duì)項(xiàng)目的最終成本進(jìn)行預(yù)測(cè)等工作也都屬于項(xiàng)目成本管理的范疇。

大型復(fù)雜航空產(chǎn)品研制項(xiàng)目，不同時(shí)期有不同的定義，現(xiàn)階段一般是指產(chǎn)品的系統(tǒng)組成復(fù)雜，研制項(xiàng)目投入的經(jīng)費(fèi)在10億元以上，研制周期在4年以上的航空產(chǎn)品研制項(xiàng)目。同一般的產(chǎn)品研制項(xiàng)目相比，大型復(fù)雜航空產(chǎn)品一般具有產(chǎn)品構(gòu)成復(fù)雜、研制周期長(zhǎng)、投資金額大、研制風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。

（一）國(guó)外項(xiàng)目成本管理現(xiàn)狀

早在上世紀(jì)20年代，美國(guó)就結(jié)合工業(yè)實(shí)踐，就工程項(xiàng)目管理問(wèn)題開(kāi)展了積極的研究，探索提高項(xiàng)目科學(xué)管理水平的方法。后期在推進(jìn)一些大型項(xiàng)目，如50年代的“曼哈頓”工程、60年代的“阿波羅計(jì)劃”的研制過(guò)程中，積極應(yīng)用項(xiàng)目管理的理論、工具和方法，對(duì)這些項(xiàng)目的成功起到了很大的作用。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目管理實(shí)踐的總結(jié)和提升，逐步將項(xiàng)目管理發(fā)展成為一門(mén)管理科學(xué)，用以指導(dǎo)工業(yè)項(xiàng)目管理實(shí)踐。

根據(jù)《項(xiàng)目管理知識(shí)體系指南》的定義，項(xiàng)目管理就是將知識(shí)、技能、工具與技術(shù)應(yīng)用于項(xiàng)目活動(dòng)，以滿足項(xiàng)目的需求。項(xiàng)目管理的內(nèi)容包括42個(gè)管理過(guò)程，按邏輯可以分為五大過(guò)程組，涉及九個(gè)方面的知識(shí)領(lǐng)域。項(xiàng)目管理過(guò)程組由啟動(dòng)過(guò)程組、規(guī)劃過(guò)程組、執(zhí)行過(guò)程組、監(jiān)控過(guò)程組和收尾過(guò)程組組成。涉及的九個(gè)知識(shí)領(lǐng)域分別是項(xiàng)目整合管理、項(xiàng)目范圍管理、項(xiàng)目時(shí)間管理、項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目質(zhì)量管理、項(xiàng)目人力資源管理、項(xiàng)目溝通管理、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理和項(xiàng)目采購(gòu)管理。

對(duì)項(xiàng)目成本的管理，主要包括規(guī)劃過(guò)程中的研制經(jīng)費(fèi)成本估算和項(xiàng)目預(yù)算的制定過(guò)程，以及監(jiān)控過(guò)程中對(duì)研制成本的控制過(guò)程。但從項(xiàng)目管理的體系框架來(lái)講，這幾個(gè)管理過(guò)程不是孤立的，它們的有效運(yùn)行必須建立在其他相關(guān)管理過(guò)程有效運(yùn)行的基礎(chǔ)之上。如在規(guī)劃過(guò)程組中，要先開(kāi)展項(xiàng)目管理計(jì)劃的制定工作，收集研制需求，確定研制范圍，創(chuàng)建工作分解結(jié)構(gòu)WBS（Work Breakdown Structure）等，在此基礎(chǔ)上才能有效地開(kāi)展項(xiàng)目成本估算和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，創(chuàng)建項(xiàng)目的研制費(fèi)用分解結(jié)構(gòu)CBS（CostBreakdown Structure）。而對(duì)研制成本的控制則同項(xiàng)目范圍控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制密不可分，通常采用掙值管理EVM（Earned Value Management）等項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工具來(lái)進(jìn)行綜合管理。

國(guó)外企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目管理時(shí)，對(duì)研制經(jīng)費(fèi)的管控，是將其作為項(xiàng)目管理的一個(gè)重要管理要素，同項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量來(lái)統(tǒng)籌安排、綜合平衡，以實(shí)現(xiàn)在要求的時(shí)間內(nèi)，用最低的成本來(lái)完成各項(xiàng)研制任務(wù)，實(shí)現(xiàn)研制的目標(biāo)。因此，對(duì)研制經(jīng)費(fèi)的管控，是整個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的共同責(zé)任和任務(wù)。

（二）國(guó)內(nèi)項(xiàng)目成本管理現(xiàn)狀

我國(guó)在20世紀(jì)60年代開(kāi)始，在國(guó)防工業(yè)中引入了現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論的思想，在開(kāi)展重要國(guó)防建設(shè)項(xiàng)目中逐步開(kāi)展了項(xiàng)目管理的探索和應(yīng)用，并在一些大型復(fù)雜項(xiàng)目，如載人航空工程等的管理中取得了很好的效果，并逐步在其他領(lǐng)域推廣應(yīng)用。但在應(yīng)用中還存在著管理不夠科學(xué)、規(guī)范，對(duì)項(xiàng)目管理的各個(gè)要素重視程度不一，特別是對(duì)項(xiàng)目成本的管理，一直是項(xiàng)目管理的弱項(xiàng)。

在我國(guó)，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和成本的管理多數(shù)情況下未作為一個(gè)整體，而是被割裂開(kāi)來(lái)。項(xiàng)目成本管理，被認(rèn)為僅僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的人對(duì)項(xiàng)目成本管理參與的積極性和主動(dòng)性不夠。項(xiàng)目論證策劃工作不到位，使得項(xiàng)目范圍管理工作不夠系統(tǒng)、科學(xué)，工作任務(wù)的策劃和安排不全面，WBS分解的任務(wù)項(xiàng)顆粒度過(guò)粗，不夠細(xì)化，導(dǎo)致依據(jù)WBS來(lái)開(kāi)展的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算無(wú)法做到科學(xué)、合理，不能很好地起到研制經(jīng)費(fèi)過(guò)程管控基線的作用。項(xiàng)目構(gòu)型變化頻繁，項(xiàng)目管理人員對(duì)項(xiàng)目構(gòu)型變化缺乏必要成本影響情況的評(píng)估，增加了項(xiàng)目研制經(jīng)費(fèi)的支出。在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間里，航空工業(yè)在開(kāi)展大型復(fù)雜航空產(chǎn)品研制過(guò)程中，因項(xiàng)目成本管控不力而導(dǎo)致項(xiàng)目研制經(jīng)費(fèi)超支的現(xiàn)象非常普遍。

近兩年，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，使得企業(yè)在項(xiàng)目研制中不得不提高對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)的重視程度，逐步認(rèn)識(shí)到了WBS管理對(duì)項(xiàng)目成本管控的重要性，在利用WBS來(lái)加強(qiáng)飛機(jī)研制項(xiàng)目成本管理方面開(kāi)展了一些有益的探索工作，但在航空發(fā)動(dòng)機(jī)領(lǐng)域尚未看到有人開(kāi)展相關(guān)的研究和探索工作。

（三）項(xiàng)目成本管理模式研究

通過(guò)對(duì)比研究國(guó)內(nèi)外項(xiàng)目管理及項(xiàng)目研制經(jīng)費(fèi)管理，可以看到，國(guó)內(nèi)外項(xiàng)目研制經(jīng)費(fèi)管理的差異，關(guān)鍵在于管理理念的不同。

國(guó)外對(duì)項(xiàng)目的管理，具有很強(qiáng)的目標(biāo)導(dǎo)向，且對(duì)項(xiàng)目成功的判斷維度是多元的，性能指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)性、進(jìn)度等都是評(píng)判項(xiàng)目績(jī)效的重要指標(biāo)。項(xiàng)目的參與者，在工作中雖然會(huì)因?yàn)楦髯苑止さ牟煌饔袀?cè)重，但項(xiàng)目經(jīng)理等負(fù)責(zé)人則會(huì)綜合考慮項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、成本之間的關(guān)系，平衡各個(gè)指標(biāo)之間的沖突，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)項(xiàng)目績(jī)效最大化的方案。

而我國(guó)在開(kāi)展項(xiàng)目管理時(shí)，雖然也在應(yīng)用現(xiàn)代項(xiàng)目管理的理論，但在實(shí)際工作中卻沒(méi)有完全按照項(xiàng)目管理的理論和方法來(lái)開(kāi)展工作，導(dǎo)致項(xiàng)目管理的整體水平同國(guó)外先進(jìn)企業(yè)相比還有差距。在項(xiàng)目管理中還存在“重執(zhí)行、輕策劃”的現(xiàn)象，在項(xiàng)目開(kāi)始階段就急于快速推進(jìn)各項(xiàng)工作，而忽視了對(duì)項(xiàng)目的整體策劃，在項(xiàng)目的策劃工作上投入的資源不足，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不充分。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏從項(xiàng)目整體來(lái)綜合平衡各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)的意識(shí)，對(duì)于項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)，更多地關(guān)注項(xiàng)目的性能指標(biāo)，對(duì)于項(xiàng)目的進(jìn)度、成本指標(biāo)重視程度相對(duì)不夠。當(dāng)項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、成本等指標(biāo)發(fā)生沖突，常常會(huì)在成本指標(biāo)上做出妥協(xié)，這就是導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理困難的主要原因。

因此，要切實(shí)提高大型復(fù)雜航空產(chǎn)品研制項(xiàng)目的成本管理，就需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)成本管控觀念，按照現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論的要求，腳踏實(shí)地、按部就班地按照現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論做好項(xiàng)目的各項(xiàng)管理工作，尤其是項(xiàng)目的成本管理工作。

二、中國(guó)航發(fā)商發(fā)項(xiàng)目成本管控實(shí)踐

（一）中國(guó)航發(fā)商發(fā)簡(jiǎn)介

中國(guó)航發(fā)商發(fā)成立于2009年，由中國(guó)航空工業(yè)集團(tuán)公司（現(xiàn)股權(quán)已劃轉(zhuǎn)至2016年新成立的中國(guó)航空發(fā)動(dòng)機(jī)集團(tuán)有限公司）與上海煙草集團(tuán)有限責(zé)任公司、上海電氣（集團(tuán)）總公司、上海國(guó)盛（集團(tuán)）有限公司共同出資組建，是我國(guó)開(kāi)展具有完全自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的大涵道比渦扇發(fā)動(dòng)機(jī)研制任務(wù)的主體，產(chǎn)品主要是為中國(guó)商用飛機(jī)有限責(zé)任公司自主研發(fā)的干線、支線客機(jī)提供配套動(dòng)力裝置。

經(jīng)過(guò)十年的發(fā)展，中國(guó)航發(fā)商發(fā)已經(jīng)初步建立起能滿足自主研發(fā)需求的產(chǎn)品研制開(kāi)發(fā)體系，形成了能滿足產(chǎn)品研制所需的必要試驗(yàn)驗(yàn)證能力，組建了一直老中青結(jié)合的研發(fā)隊(duì)伍。公司承擔(dān)的各項(xiàng)研制任務(wù)也有序推進(jìn)，并初步取得了一定成果。

（二）中國(guó)航發(fā)商發(fā)項(xiàng)目成本管控模式

中國(guó)航發(fā)商發(fā)承擔(dān)了兩個(gè)國(guó)家重大科技專(zhuān)項(xiàng)中三個(gè)子專(zhuān)項(xiàng)的研制任務(wù)，且都是面向民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)市場(chǎng)的項(xiàng)目，因此必須按照國(guó)際商用航空發(fā)動(dòng)機(jī)行業(yè)的通行規(guī)則來(lái)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理，特別是要加強(qiáng)項(xiàng)目的成本管理。

在研制成本管理方面，中國(guó)航發(fā)商發(fā)通過(guò)學(xué)習(xí)研究國(guó)外航空企業(yè)項(xiàng)目成本管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)際，形成了一套基于現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論思想的WBS-CBS成本管控模式。該模式強(qiáng)調(diào)的是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的事前策劃和事中控制，通過(guò)建立一個(gè)從“項(xiàng)目概算/項(xiàng)目可研”到“項(xiàng)目WBS-CBS”再到“項(xiàng)目年度工作計(jì)劃/預(yù)算”的自上而下，分層逐步細(xì)化，從宏觀到微觀的任務(wù)/經(jīng)費(fèi)分解管控體系，并以項(xiàng)目WBS-CBS為研制經(jīng)費(fèi)的控制基線來(lái)開(kāi)展日常經(jīng)費(fèi)管控，同時(shí)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)日常支出的統(tǒng)計(jì)和分析，來(lái)將項(xiàng)目管理方面的問(wèn)題及時(shí)反饋給各項(xiàng)目部門(mén)，以促進(jìn)各相關(guān)部門(mén)不斷改進(jìn)工作、提高管理水平，進(jìn)而促進(jìn)研制經(jīng)費(fèi)管理水平的提高，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本的有效管控。

應(yīng)用好基于項(xiàng)目WBS-CBS成本管控模式，重點(diǎn)是要利用WBS做好項(xiàng)目的范圍管理。WBS是項(xiàng)目范圍管理的主要工具，是整個(gè)項(xiàng)目管理包括項(xiàng)目成本管理的依據(jù)和基礎(chǔ)，項(xiàng)目管理中的制定計(jì)劃、安排進(jìn)度、分配資源、估算經(jīng)費(fèi)、確定合同、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行技術(shù)狀態(tài)控制等工作，需要依據(jù)WBS來(lái)開(kāi)展。

基于項(xiàng)目WBS-CBS項(xiàng)目成本管控模式的具體管控思路如下：

1.根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)，確定項(xiàng)目的WBS

根據(jù)項(xiàng)目的立項(xiàng)批復(fù)/項(xiàng)目可研報(bào)告，項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)要從項(xiàng)目整個(gè)研制周期的角度，來(lái)對(duì)項(xiàng)目的研制工作進(jìn)行全面、系統(tǒng)的策劃，確定項(xiàng)目研制范圍，按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)研制任務(wù)進(jìn)行細(xì)化分解，形成項(xiàng)目的WBS。

項(xiàng)目的WBS，要依照通用的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制。如飛機(jī)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《飛機(jī)系統(tǒng)工作分解結(jié)構(gòu)及代碼》（HB7758），航空發(fā)動(dòng)機(jī)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《航空發(fā)動(dòng)機(jī)工作分解結(jié)構(gòu)》（BSI.005-2004）。企業(yè)在應(yīng)用這些標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可以根據(jù)項(xiàng)目的不同，來(lái)根據(jù)實(shí)際需要對(duì)通用標(biāo)準(zhǔn)模板進(jìn)行適當(dāng)?shù)摹安眉簟笔褂茫纬煞献陨砉芾硪蟮腤BS模板。

項(xiàng)目WBS的編制，應(yīng)盡量做到科學(xué)、全面、詳細(xì)，以利于以此為基礎(chǔ)編制項(xiàng)目的CBS，來(lái)對(duì)后續(xù)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管控。WBS的編制應(yīng)采用“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，對(duì)當(dāng)前能夠確定的任務(wù)，盡量分解的詳細(xì)些。對(duì)于后續(xù)幾年暫時(shí)說(shuō)不清楚的任務(wù)，可以先進(jìn)行大致的任務(wù)安排，待后續(xù)隨著項(xiàng)目研制的進(jìn)展再進(jìn)行分解、細(xì)化，逐步迭代。

項(xiàng)目WBS，還應(yīng)按照項(xiàng)目研制周期進(jìn)行階段劃分，將任務(wù)分解到研制的各個(gè)年度，以方便項(xiàng)目WBS同項(xiàng)目研制年度計(jì)劃的銜接。

2.根據(jù)項(xiàng)目的WBS，來(lái)編制項(xiàng)目的CBS

根據(jù)項(xiàng)目的概算/項(xiàng)目可研報(bào)告批復(fù)的項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)或項(xiàng)目投資主體的總預(yù)算，以WBS為依據(jù)，將經(jīng)費(fèi)在各個(gè)任務(wù)問(wèn)分解，形成項(xiàng)目的CBS。CBS的編制，要運(yùn)用適當(dāng)?shù)某杀竟浪惴椒ㄈ珙?lèi)比法、參數(shù)法、工程法等。在編制項(xiàng)目CBS時(shí)，不僅要按照WBS任務(wù)的維度分解，還要按照經(jīng)費(fèi)管理的要求、項(xiàng)目研制階段劃分的要求，從多個(gè)維度來(lái)分解，以滿足不同管理目的的需要。

為了應(yīng)對(duì)項(xiàng)目研制中的不確定性，在編制項(xiàng)目CBS時(shí)，還要留出部分經(jīng)費(fèi)，同項(xiàng)目“不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)”一并作為“機(jī)動(dòng)費(fèi)”來(lái)進(jìn)行管理，以應(yīng)對(duì)項(xiàng)目研制中的各種不確定性對(duì)經(jīng)費(fèi)的需求。

3.在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，以CBS為基線對(duì)研制經(jīng)費(fèi)進(jìn)行控制

項(xiàng)目的WBS-CBS編制完成后，以此作為項(xiàng)目全研制周期的經(jīng)費(fèi)管控基線，來(lái)對(duì)項(xiàng)目研制經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管控。

項(xiàng)目年度計(jì)劃/預(yù)算，要依據(jù)項(xiàng)目WBS-CBS來(lái)編制。每年根據(jù)項(xiàng)目WBS-CBS分解到本年度的任務(wù)和經(jīng)費(fèi)安排，結(jié)合項(xiàng)目研制的實(shí)際進(jìn)展，來(lái)制定項(xiàng)目年度的工作計(jì)劃和年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。以預(yù)算為管控工具，來(lái)組織項(xiàng)目的日常核算工作，確保任務(wù)和預(yù)算的匹配。運(yùn)用EVM來(lái)對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，預(yù)測(cè)項(xiàng)目可能發(fā)生的工期滯后量和費(fèi)用超支量，從而及時(shí)采取糾正措施，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目研制的管控。

項(xiàng)目的WBS-CBS也是項(xiàng)目研制中外委任務(wù)的經(jīng)費(fèi)控制約束條件，項(xiàng)目管理人員在組織外委任務(wù)合同談判時(shí)，要以該任務(wù)在CBS中的經(jīng)費(fèi)額度為控制基線。如果外委任務(wù)經(jīng)核定與談判，超出了最初制定的CBS的控制范圍，就要通過(guò)一定的審批權(quán)限，來(lái)對(duì)該任務(wù)的CBS進(jìn)行調(diào)整，動(dòng)用“機(jī)動(dòng)費(fèi)”或另外籌措資金來(lái)滿足任務(wù)對(duì)經(jīng)費(fèi)的需求。

4.對(duì)項(xiàng)目WBS-CBS的變化進(jìn)行記錄，為項(xiàng)目最終驗(yàn)收做好準(zhǔn)備

對(duì)于大型復(fù)雜航空產(chǎn)品研制項(xiàng)目，由于技術(shù)難度大，管理復(fù)雜勝高，項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況同項(xiàng)目策劃相比會(huì)發(fā)生很多的偏差，而這些偏差通常都會(huì)增加項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出。對(duì)于研制中發(fā)生的任務(wù)變化和經(jīng)費(fèi)調(diào)整，都要在項(xiàng)目的WBS-CBS中進(jìn)行詳細(xì)的記錄，記錄導(dǎo)致這些偏差產(chǎn)生的原因、偏差造成的影響，并及時(shí)對(duì)WBS-CBS進(jìn)行更新。WBS-CBS變更的記錄，可以為項(xiàng)目的轉(zhuǎn)段評(píng)審和最終項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)可能發(fā)生的調(diào)概等工作做支撐。另外還可以積累關(guān)于項(xiàng)目研制相關(guān)的管理、成本等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為提升后續(xù)項(xiàng)目的管理水平提供幫助。

（三）研制經(jīng)費(fèi)管控模式的實(shí)踐

自2016年開(kāi)始，中國(guó)航發(fā)商發(fā)就按照確定的項(xiàng)目成本管控模式，開(kāi)展對(duì)承擔(dān)的三個(gè)重大專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目的成本管理工作。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的開(kāi)展，隨著項(xiàng)目研制工作的開(kāi)展而逐步規(guī)范、逐步改進(jìn)，較好地實(shí)現(xiàn)了對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管控。

由于基于WBS-CBS的項(xiàng)目成本管控模式，要基于規(guī)范的項(xiàng)目管理來(lái)開(kāi)展，其管控效果受到項(xiàng)目管理其他方面管理水平的制約。中國(guó)航發(fā)商發(fā)在項(xiàng)目管理方面，也是在逐步按照現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論來(lái)開(kāi)展工作，一些項(xiàng)目管理工作尚做的不到位，因此在實(shí)施項(xiàng)目成本管控工作中，根據(jù)當(dāng)前管理實(shí)際采取了一些變通的做法，并通過(guò)實(shí)踐不斷推進(jìn)項(xiàng)目成本管控工作。

如在編制項(xiàng)目的CBS時(shí)，由于缺乏歷史相關(guān)成本數(shù)據(jù)的積累，因此為了提高項(xiàng)目成本估算的準(zhǔn)確度，采取了自上而下綜合利用了類(lèi)比法、參數(shù)法、工程法等多種方法來(lái)開(kāi)展CBS編制工作。利用成熟的商用軟件PRICE來(lái)對(duì)發(fā)動(dòng)機(jī)大部件的成本構(gòu)成比例進(jìn)行了計(jì)算，再結(jié)合收集的相似構(gòu)型成熟發(fā)動(dòng)機(jī)的售價(jià)、成本等情況進(jìn)行修正，形成了研制發(fā)動(dòng)機(jī)大單元體/部件的成本構(gòu)成比例。將項(xiàng)目概算總經(jīng)費(fèi)，依據(jù)項(xiàng)目WBS，在各項(xiàng)任務(wù)之間進(jìn)行了初步分配。再結(jié)合前期已經(jīng)完成的研制任務(wù)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用對(duì)各項(xiàng)任務(wù)分解的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行修正，得出項(xiàng)目的正式CBS。

為了加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，中國(guó)航發(fā)商發(fā)財(cái)務(wù)部門(mén)制定了科研經(jīng)費(fèi)管理制度，對(duì)項(xiàng)目CBS的編制、發(fā)布、調(diào)整等進(jìn)行了規(guī)定，來(lái)約束業(yè)務(wù)部門(mén)按照制度來(lái)做好相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理工作。把項(xiàng)目的WBS-CBS作為項(xiàng)目外委合同的管控基線，在開(kāi)展外委合同簽訂時(shí)，要確定合同任務(wù)在項(xiàng)目WBS的范圍內(nèi)，合同預(yù)計(jì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)項(xiàng)目CBS。如果任務(wù)安排或經(jīng)費(fèi)同WBS-CBS有偏差，則要按照規(guī)定的流程來(lái)對(duì)WBS-CBS進(jìn)行調(diào)整。

（四）存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

基于項(xiàng)目WBS-CBS的研制經(jīng)費(fèi)管控模式，對(duì)于中國(guó)航發(fā)商發(fā)來(lái)講是個(gè)創(chuàng)新，其管理思路和管理方法同傳統(tǒng)經(jīng)費(fèi)管理有較大區(qū)別，因此在實(shí)際工作中也遇到了一些問(wèn)題，還需要在后續(xù)的工作中不斷的改進(jìn)和完善。

一是項(xiàng)目管理整體水平還不高。對(duì)現(xiàn)代項(xiàng)目管理的理念、方法學(xué)習(xí)、研究的還不夠深入，在項(xiàng)目研制實(shí)踐中應(yīng)用現(xiàn)代項(xiàng)目管理工具、方法還不系統(tǒng)、全面。如項(xiàng)目范圍管理工作開(kāi)展的不夠扎實(shí)，項(xiàng)目WBS分解不全面、系統(tǒng)、詳細(xì)，不能滿足提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的需要。

二是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的重視程度還不夠高。不論是技術(shù)人員還是管理人員，都存在著對(duì)項(xiàng)目成本因素關(guān)注不夠的問(wèn)題。現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論對(duì)項(xiàng)目范圍、進(jìn)度、質(zhì)量、成本綜合管理的理念還未被所有人廣泛接受，項(xiàng)目成本管理通常被認(rèn)為只是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，技術(shù)人員和項(xiàng)目管理人員在研制過(guò)程中開(kāi)展經(jīng)費(fèi)管控的積極性和主動(dòng)性不高。

三是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)數(shù)據(jù)積累還不夠充分。缺乏一個(gè)完整發(fā)動(dòng)機(jī)項(xiàng)目研制的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致項(xiàng)目WBS分解的不詳細(xì)，部分任務(wù)安排的不合理。缺乏發(fā)動(dòng)機(jī)行業(yè)成本相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致項(xiàng)目成本估算不準(zhǔn)確，同實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出偏差較大。

四是人員的能力水平還有待進(jìn)一步提高。員工在技術(shù)方面和管理方面的能力還不能滿足大型復(fù)雜航空發(fā)動(dòng)機(jī)研制的需要，對(duì)現(xiàn)代項(xiàng)目管理的工具和方法使用的還不熟練，使得項(xiàng)目研制工作整體效率和質(zhì)量還不夠高。

針對(duì)以上的不足，中國(guó)航發(fā)商發(fā)在后續(xù)的工作中，將通過(guò)加強(qiáng)現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論的培訓(xùn)和宣傳，促進(jìn)員工進(jìn)一步樹(shù)立按照現(xiàn)代項(xiàng)目管理和系統(tǒng)工程理論來(lái)開(kāi)展項(xiàng)目研制的理念，將項(xiàng)目成本管理回歸到項(xiàng)目管理的范疇內(nèi)來(lái)統(tǒng)一管理。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理人員（包括財(cái)務(wù)管理人員）的培訓(xùn)和培養(yǎng)，提升員工運(yùn)用現(xiàn)代項(xiàng)目管理工具和方法開(kāi)展管理工作的能力。通過(guò)日常積累同借助外腦相結(jié)合的方法，加快對(duì)項(xiàng)目管理相關(guān)數(shù)據(jù)的積累，以支撐項(xiàng)目技術(shù)和管理的決策。

三、結(jié)論

對(duì)于大型復(fù)雜航空產(chǎn)品研制項(xiàng)目，傳統(tǒng)的管理方法已經(jīng)不能適應(yīng)其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、管理復(fù)雜度高，研制周期長(zhǎng)，投資金額大，研制風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，因此必須按照現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論的理念來(lái)開(kāi)展大型復(fù)雜項(xiàng)目的管理。

現(xiàn)代項(xiàng)目管理，強(qiáng)調(diào)的是對(duì)知識(shí)、技能、工具與技術(shù)的綜合運(yùn)用，對(duì)項(xiàng)目范圍、項(xiàng)目時(shí)間、項(xiàng)目成本、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目人力資源、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等的綜合管理。因此對(duì)于項(xiàng)目成本的管理，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)成本管理的固有思路，將其作為項(xiàng)目管理的有機(jī)組成部分，回歸到項(xiàng)目管理的整體中來(lái)進(jìn)行。項(xiàng)目管理中，項(xiàng)目范圍管理是最重要、最關(guān)鍵的。只有范圍明確了，項(xiàng)目所需的時(shí)間、成本、所需的人員和其他資源才能明確。特別是項(xiàng)目成本管理工作，更是要依據(jù)項(xiàng)目范圍的明確界定，才能有效地對(duì)研制經(jīng)費(fèi)進(jìn)行估算及管控。當(dāng)前項(xiàng)目管理中存在的“拖進(jìn)度、降指標(biāo)、漲經(jīng)費(fèi)”的現(xiàn)象，很大程度上是由于對(duì)項(xiàng)目范圍管理不力造成的。

中國(guó)航發(fā)商發(fā)根據(jù)幾年來(lái)在推進(jìn)項(xiàng)目研制過(guò)程中的探索與實(shí)踐，提出的基于WBS-CBS的研制經(jīng)費(fèi)管控模式，就是基于現(xiàn)代項(xiàng)目管理理念得出的適用于大型復(fù)雜航空產(chǎn)品研制項(xiàng)目的成本管理方法，重點(diǎn)是要做好項(xiàng)目范圍管理同成本管理的綜合協(xié)同。基于WBS-CBS的研制經(jīng)費(fèi)管控模式，需要參與項(xiàng)目的各方面人員共同參與，需要財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的深度融合。財(cái)務(wù)人員要在其中發(fā)揮同傳統(tǒng)成本管理相比更大的作用，要從事前、事中和事后積極參與到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管控中，通過(guò)參與項(xiàng)目的立項(xiàng)論證，開(kāi)展項(xiàng)目CBS的編制和日常監(jiān)控，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效進(jìn)行反饋和評(píng)價(jià)來(lái)促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平、項(xiàng)目整體管理水平的提升。

基于WBS-CBS項(xiàng)目研制經(jīng)費(fèi)管控模式，不僅僅適用于大型復(fù)雜航空產(chǎn)品研制項(xiàng)目的管理，也同樣適用于各種運(yùn)用現(xiàn)代項(xiàng)目管理理念來(lái)開(kāi)展管理工作的工作或任務(wù)的管理，可以有效提高項(xiàng)目管理水平，降低這些項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。