淺談建筑施工企業內部控制體系的構建

摘要：在公司內部制訂內控體系是提高公司現代化經營水平的重要舉措。城市不斷擴增以及城市人口不斷涌入，給城市帶來更多住房需求，因而給建筑施工企業帶來巨大的市場發展機遇。國家要求建筑公司提高自身的經營管理水平，為消費者提供高質量的商品住宅。因而建筑公司需要積極在公司內部構建完善的內控體系，實現建筑公司的高質量發展。通過設計嚴密的內控管理機制，可以預防公司內部的經營管理風險和項目建設過程中的風險。

關鍵詞：建筑施工期;內部控制;對策

一、內部控制的意義

在企業內部制定內部控制體系主要是為了實現公司領導人員、業務部門人員以及公司的基層員工之間相互制約、相互制衡，形成相互監督協作的關系，進而提高公司的整體經營質量，形成公司內部員工自我檢查、相互監督的系統。由于各個企業所處的行業以及經營業務不同，因此在國內的各個企業中內部控制機制也存在較大的差異。在當前國內的建筑行業內建筑公司所采用的是以承包制為主的經營模式，開展工程項目的建設作業。建筑公司需要著重加強一線項目作業的業務活動控制。

（一）規范經營行為

在建筑公司內部制定科學的內控體系可以幫助公司的領導加強對一線項目建設作業的管控，對施工的各個作業環節實現監督，保證項目作業人員的施工行為符合國家技術的要求和規范。有利于為一線的項目作業現場提供良好的施工環境，促使項目建設可以順利交付。

（二）降低建筑公司的風險

在建筑公司開展項目建設的過程中會受到國家政策、原材料市場價格波動的影響，同時在施工作業過程中施工人員不按照施工手冊操作會產生更多安全風險。在國內的建筑市場中存在大量的墊資行為，建筑公司在承包項目工程時預先墊付材料工程款，大量的墊付資金容易導致公司產生資金風險，進而嚴重影響公司持續穩健經營。因而公司設計科學的資金管控體系以及施工管理機制，建立完善的內部控制體系，可以有效避免經營過程中產生的風險，提高公司的經營質量。由此可以看出，通過完善建筑公司的內部控制體系可以提高公司的經營水平，有效防范資金風險，內控體系建設是當前建筑公司降低經營風險的有力工具。

二、內部控制存在的問題

（一）內部控制活動方面

公司的業務人員在組織開展項目建設的過程中往往不注重公司財務資金是否能夠維持業務正常運作，而大量的在市場上承接項目導致公司開設多個項目，造成公司的資金短缺，產生資金鏈斷裂的情況，嚴重影響公司的日常經營。這些都是由于公司沒有設計系統、科學的內控體系機制，尤其在公司的業務管控和財務管控方面設計的財務管控制度未能實現對業務經營的約束。各部門之間的部門控制制度存在較大的差異、銜接性不強，甚至有許多沖突的部門規章制度。公司缺乏統一運作的內控管理工作的獨立部門，造成業務部門之間相互隔離，協同配合度不高。

（二）風險管理方面

1.項目風險評價機制不健全

建筑公司在建設項目時需要預先對該項目的信息進行系統的梳理，搜集與項目相關的數據信息，判斷該項目是否存在較大的施工風險。建筑公司的業務部門需要組建風險管理小組，風險小組的成員對即將承接的項目進行系統的分析評價。應用風險評價模型，將項目的相關數據信息輸入模型中，實現對項目風險的科學評價。如果建筑公司不能事先對項目進行系統的分析評價有可能導致在項目的施工建設過程中形成較大的經營風險。建筑公司需要對項目投資企業的資金能力、信譽、資金狀況，以及政府對項目的審批和質量要求等情況進行系統的評估和分析，確認該項目具有一定的可操作性，再承接項目。

2.未能建立價格風險機制

在國內建筑行業中建筑公司對工程項目使用的價格計算方法有定額計價法和工程量清單法。在使用定額計價方法時，項目投資方所承擔的工程量風險由于施工圖紙的更改導致工程量不斷提升，工程量增加必須由業主承擔。因此，增加部分工程量的價格風險需要業主承受。如果工程服務價格已經超過預算，建筑公司也可以辦理簽證，給建筑公司降低價格風險。在應用工程量清單的方法下，建筑公司必須承受價格風險。在項目完工后，建筑公司計算工程量需要以投標時的價格計算，如果市場的原材料價格發生波動，價格提升時就會給建筑公司帶來較大的價格風險。

（三）信息溝通方面

建筑公司的項目組經常在施工現場遠離公司總部，因此施工現場的信息不能夠實時傳遞到公司總部，導致公司的高層領導對項目開展的實際狀況不能夠完全掌握。在實際的項目施工作業中項目負責人在給公司匯報項目開展情況時也只能以簡短的信息匯報，忽略項目施工作業中的細節信息，使公司的領導不能充分的掌握項目運作情況。

三、內控體系構建對策

（一）加強內部控制

在建筑公司內部營造內部控制的環境需要先給建筑公司引入內控文化理念，建筑公司的文化管理人員需要將內控思想理念融入公司的企業文化中，為公司制訂愿景、價值觀，以及將內控的思想理念融人員工的行為中，制定員工行為手冊，加強員工約束自身的行為，提高員工對內控工作的重視。建筑公司的財務部門需要制定財務分析報告，并制定內控執行的具體方案。建筑公司需要加強對公司財務活動的審計，聘請外部獨立的會計師事務所審計公司的財務報告。公司需要組建審計部門，并給審計部門賦予一定的審計權限，保持審計部門的獨立性，監督公司的業務經營，并對公司領導的行為進行監督。審計部門要給予業務部門建議，以此加強公司業務活動的審計。建筑公司需要給一線的業務部門制定明確的崗位職責以及部門職責，并給部門設置明確的工作權限，將部門的工作細化到每個崗位，落實公司的崗位責任制。

（二）制定風險管理機制

建筑公司需要在公司內部制訂系統的風險管理體系，以此增強公司抵御外部風險的能力。

首先，建筑公司需要組建風險管理部門，并給部門配置專業的風險管理人員，對公司承接項目、合同簽訂、施工方案設計等方面工作進行系統的梳理，分析工作中存在的風險，并制定風險防范措施，及時預防風險，將風險所帶來的損失降到最低。同時，公司還需要招聘優秀的風險管理人才，并加強風險管理人員的培訓，提高風險管控能力。

其次，公司要建立風險管理機制，風險管理部門組織部門員工對建筑公司的業務活動進行系統的分析，如對公司的招投標、施工圖紙設計、合同簽訂、項目建設施工、原材料采購等工作中的風險進行全面梳理，并根據風險的特征制定風險防范措施，形成公司的風險管理體系。由風險管理部門監督風險管理機制的落實情況，保障公司的業務經營過程中風險可以實現有效的管控。建筑公司可以與外部的會計師事務所合作，借助外部力量共同為公司制定風險管理體系，提高建筑公司抗風險能力。

（三）重視信息溝通

建筑公司高層領導需要注重項目信息的溝通，不僅需要一線的項目組每月按時完成所交付的施工任務達到目標，而且公司總部還需要加強項目作業過程中的信息溝通。建筑公司的整個項目施工作業比較復雜，需要公司實時監督一線的項目，在現場進行充分的信息溝通，以此才能將項目建設的技術要求、質量要求傳遞到一線的項目組。國內的建筑公司應該應用信息化系統，公司需要構建建筑施工管理信息系統，提升項目信息傳遞的準確性，避免造成大量的數據損失、失真，進而影響施工作業。

四、結束語

在建筑施工企業內部建立內控體系是提高建筑公司施工作業效率、施工質量的一個重要途徑，完善的內部控制制度是保證公司持續穩健經營的根本。因此，建筑公司要提高對內控體系建設工作的重視，組建獨立的內控管理部門，開展內控體系建設工作，招聘優秀的內控管理人才，并給予內控工作充足的資金、人才支持，推動內控工作的落實。

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作者簡介：

趙保旺，北京城建亞泰建設集團有限公司，北京。