中小建筑企業(yè)營運資金管理問題探討

摘要：資金擾如企業(yè)獲得長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的命脈，而營運資金作為資金中最具有靈魂性的組成部分，更是維持企業(yè)正常運營的血液。營運資金管理是企業(yè)賴以生存及發(fā)展的基礎(chǔ)，做好營運資金管理迫在眉睫，尤其是中小建筑企業(yè)必須加強(qiáng)自身的資金管理工作，在保證資金安全的同時提高營運資金的流動性管理意義重大。由于中小建筑企業(yè)的工程資金投入量較大，其結(jié)構(gòu)也較為分散，因此如何對貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程的營運資金展開科學(xué)的規(guī)劃和管理是其在實施資金管理工作時需要重點去關(guān)注的問題。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);營運資金管理;問題及措施

一、企業(yè)營運資金內(nèi)涵及特點

（一）營運資金內(nèi)涵

從廣義上看，營運資金指的是一個企業(yè)所擁有的維持日常運轉(zhuǎn)的營運資本，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價物、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及各種存貨等，其覆蓋面比較廣。從狹義上看，營運資金指的是企業(yè)在某期間的流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的余額，稱為凈營運資金。在一定程度上，企業(yè)的運營資金可以體現(xiàn)出其短期償債能力，其數(shù)額大小可以用來估計衡量企業(yè)在營運過程中的資金支付能力。但是這種只通過某一時期靜態(tài)的營運資金數(shù)額大小判斷企業(yè)短期償債能力的方法所得出的結(jié)果是比較片面的，資金在營運過程中是動態(tài)變化的，只看某一時點沒有多大的實際意義。企業(yè)若想獲得更為科學(xué)可信的結(jié)果，就需要對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行橫向縱向的深層次分析和對比。

（二）營運資金特點

營運資金特點有以下三個：來源多元化、變現(xiàn)能力強(qiáng)、周轉(zhuǎn)時間短。第一，來源多元化。從資金來源形式上看，企業(yè)運營資金的來源比較多元化。企業(yè)在發(fā)展過程中要想獲得較多的營運資金，不僅可以選擇短期籌資，也可以選擇長期籌資，多元化的資金籌集渠道更能滿足企業(yè)運營資金的實際需求。第二，變現(xiàn)能力強(qiáng)。變現(xiàn)能力主要是針對企業(yè)非現(xiàn)金形態(tài)的營運資金而言，主要有應(yīng)收賬款和存貨等。當(dāng)企業(yè)遇到特殊狀況時，可以將非現(xiàn)金形態(tài)的營運資金及時變現(xiàn)，以滿足企業(yè)對營運資金的實際需求，這對提高企業(yè)信用、支撐企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。第三，周轉(zhuǎn)時間短。一般情況下，回收流動資產(chǎn)所占用的資金所用時間較短，企業(yè)可以在一個營業(yè)周期或一年內(nèi)就將相應(yīng)的資金收回，這就說明企業(yè)可以通過短期籌資的方式進(jìn)行營運資金的籌集。

二、建筑企業(yè)在營運資金管理方面存在的問題

（一）營運資金結(jié)構(gòu)不完善

建筑企業(yè)營運資金結(jié)構(gòu)不完善主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，大部分中小建筑企業(yè)在資金籌集時習(xí)慣于選擇銀行借貸等負(fù)債融資方式，這雖然可以在短期內(nèi)緩解企業(yè)的資金使用現(xiàn)狀，但是卻給企業(yè)長期發(fā)展帶來了一定限制，且銀行借貸到期必須還本付息，又給企業(yè)帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。第二，部分建筑企業(yè)的流動資產(chǎn)構(gòu)成項目中，貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨三者所占流動資產(chǎn)的比例不協(xié)調(diào)。應(yīng)收賬款占比較高。而在流動負(fù)債的構(gòu)成項目中，應(yīng)付賬款和短期借款所占比重也缺乏一定的科學(xué)性，兩者都呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢。第三，部分建筑企業(yè)在采購設(shè)備及項目物資時缺乏科學(xué)詳細(xì)的計劃，是購買設(shè)備還是租賃設(shè)備對于資金的需求是不同的，不同的管理方式會帶來不同的資金周轉(zhuǎn)效率。

（二）工程款拖欠和工程墊資問題嚴(yán)重

工程款拖欠和工程墊資問題是現(xiàn)今建筑企業(yè)普遍存在的問題，中小建筑企業(yè)為了求生存求發(fā)展，或受一些市場環(huán)境因素的影響，往往會選擇墊資施工的方式取得工程項目，工程款拖欠現(xiàn)象的呈現(xiàn)為一種常態(tài)。部分建筑企業(yè)為了達(dá)到承接項目的條件，不得不將數(shù)額較多的營運資金投入到相應(yīng)項目建設(shè)中，最終產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。但大部分施工項目的建設(shè)周期較長，回收工程款較慢，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)杠桿居高不下，若應(yīng)收賬款難以在規(guī)定時間內(nèi)收回，下游的供應(yīng)商款項無法及時支付，則企業(yè)極有可能出現(xiàn)營運資金短缺的信用危機(jī)現(xiàn)象。由于資金成本的存在使得工程預(yù)算利潤和實際利潤相差甚遠(yuǎn)。

（三）資金控制力度較弱

在建筑企業(yè)中，項目部與公司總部在資金管理方面總會存在一定的利益沖突。一般情況下，項目部的資金管理工作更注重成本利益，主張將更多的資金留在項目，由自己統(tǒng)籌支配，因此部分項目部會對資金的回收和利用有所隱瞞。但公司總部更多的是考慮整個企業(yè)的利益，更主張將資金進(jìn)行統(tǒng)一歸集管理。受利益關(guān)系和管理權(quán)限的影響，公司總部對項目資金的管控能力下降，企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險增加。

三、建筑企業(yè)加強(qiáng)營運資金管理的措施

（一）完善營運資金結(jié)構(gòu)

建筑企業(yè)在完善營運資金結(jié)構(gòu)方面，可以從以下兩個方面人手：第一，對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，盤活資產(chǎn)。企業(yè)可以將內(nèi)部存量資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榛顒淤Y產(chǎn)，在保證對資產(chǎn)使用效率有較大提升的前提下，利用全面清查內(nèi)部存量資產(chǎn)等方法將閑置資產(chǎn)出租或出售，以盤活并促進(jìn)資產(chǎn)的流動或變現(xiàn)，實現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成比例的調(diào)整。在此過程中，財務(wù)部門要做好相應(yīng)的NPV分析，給企業(yè)管理層的決策活動提供依據(jù)。與此同時，企業(yè)還需要根據(jù)自身實際需求和債務(wù)償還數(shù)量合理規(guī)定流動資產(chǎn)存量，確保企業(yè)運營資金結(jié)構(gòu)得到科學(xué)合理的調(diào)整。第二，合理控制債務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)對負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的過程中，要保證最終所選擇的負(fù)債構(gòu)成比例所面臨的風(fēng)險較小，企業(yè)價值最大。這不僅有利于財務(wù)管理杠桿效應(yīng)的發(fā)揮，還可以實現(xiàn)對企業(yè)成本的合理控制，保證企業(yè)的安全性和成本效益。

（二）加強(qiáng)營運資金的全面預(yù)算管理工作

首先，中小建筑企業(yè)在加強(qiáng)營運資金的全面預(yù)算管理工作方面，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，為資金預(yù)算工作的開展?fàn)I造良好的環(huán)境。與此同時，企業(yè)還要對現(xiàn)行的全面預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，為后續(xù)工作的開展提供有效的制度保障。其次，企業(yè)要根據(jù)實際情況科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)，其營運資金預(yù)算總目標(biāo)應(yīng)該與分解后的分目標(biāo)有較高的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。然后，企業(yè)要科學(xué)選取預(yù)算編制方法，并在此過程中對企業(yè)實際情況和市場環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)格的分析和調(diào)查，以提高預(yù)算編制的科學(xué)性。比如，建筑企業(yè)可以在前期對業(yè)主信用、工程款來源、支付方式等方面展開詳細(xì)科學(xué)的調(diào)研工作，為預(yù)算編制過程提供有效的信息支持。這在一定程度上可以杜絕大額資金墊付現(xiàn)象的產(chǎn)生。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對資金預(yù)算的分析和控制，并會同內(nèi)控部門對預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)管，在運營過程中的預(yù)算超支差異和節(jié)約差異及時作出分析，每一個節(jié)點的收入與支出相配比，使預(yù)算變得更為科學(xué)、合理，既提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行水平，又實現(xiàn)對營運資金的管控。在對營運資金實施全面預(yù)算管理的過程中，相關(guān)資產(chǎn)可以實現(xiàn)更加科學(xué)的配置，運營資金利用率和周轉(zhuǎn)速度也會得到提升。

（三）完善風(fēng)險管理體系

中小建筑企業(yè)在對風(fēng)險管理體系進(jìn)行完善時，可以從以下三個方面人手。第一，企業(yè)要拓展?fàn)I運資金風(fēng)險識別范圍，提高風(fēng)險識別水平。第二，相關(guān)人員要對營運資金風(fēng)險危險度進(jìn)行分類，并根據(jù)業(yè)務(wù)特性對營運資金風(fēng)險成因進(jìn)行分析，以得到科學(xué)準(zhǔn)確的風(fēng)險評估報告。第三，企業(yè)可以根據(jù)實際需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，以便相關(guān)人員根據(jù)風(fēng)險評估報告制訂切實可行的風(fēng)險應(yīng)對措施。企業(yè)在識別風(fēng)險后根據(jù)風(fēng)險程度積極做好風(fēng)險分析和應(yīng)對工作，形成一個完善的風(fēng)險管控體系。

（四）加強(qiáng)事前、事中控制工作

中小建筑企業(yè)在對運營資金進(jìn)行管理時，不僅要做好事后控制，更要加強(qiáng)事前和事中控制。第一，企業(yè)可以在招投標(biāo)環(huán)節(jié)建立項目篩選決策機(jī)制，以加深對相關(guān)制度和資金情況的了解。第二，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的合同管理工作，并對合同內(nèi)容和條款進(jìn)行嚴(yán)格把控，明確雙方責(zé)任義務(wù)。第三，企業(yè)要督促業(yè)務(wù)部門及時回收工程投標(biāo)保證金、工程計量款、質(zhì)保金等營運資金，加快應(yīng)收賬款的回籠。第四，企業(yè)要合理運用商業(yè)信用，適當(dāng)延遲應(yīng)付賬款的支付，加強(qiáng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈的價值管理模式，形成縱向產(chǎn)業(yè)鏈，縮減成本費用，各個項目部加強(qiáng)成本管理，合理開支。第五.企業(yè)要在商業(yè)模式、融資模式、管理模式上進(jìn)行創(chuàng)新，在資金管理控制中引入供應(yīng)鏈管理模式，依托網(wǎng)絡(luò)信息平臺，實現(xiàn)資源共享。通過對資源的多方面整合，淘汰低效產(chǎn)能，較少管理粗放帶來的弊端。

（五）加強(qiáng)資金管理

中小建筑企業(yè)在加強(qiáng)資金管理工作時，可以從以下四個方面人手。第一，企業(yè)要對當(dāng)下的營運資金管理制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，項目采購流程化管理，設(shè)置管理權(quán)限，大額資金實行集體聯(lián)簽會審，妥善安排付款節(jié)點。第二，企業(yè)要建立資金集中管控平臺，在此過程中企業(yè)可以根據(jù)實際需要建立統(tǒng)一的結(jié)算中心，并在專門銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，對相應(yīng)資金實施集中管控。第三，企業(yè)要加強(qiáng)對資金流向的全程監(jiān)督工作，動態(tài)化的管理模式，內(nèi)審部門融合到業(yè)務(wù)過程中，有效防范風(fēng)險，盡量保證企業(yè)貨幣資金存量與營業(yè)收入同步增長。第四，企業(yè)可以對現(xiàn)行的績效考核制度進(jìn)行完善，做到營運資金管理成效與項目主要負(fù)責(zé)人工資相掛鉤，從側(cè)面加強(qiáng)企業(yè)的資金管理工作。

四、結(jié)束語

本文以建筑企業(yè)營運資金管理為中心，首先講述了企業(yè)營運資金的內(nèi)涵及特點，然后分析了建筑企業(yè)在營運資金管理方面存在的問題，最后提出了建筑企業(yè)加強(qiáng)營運資金管理的措施，希望對建筑企業(yè)營運資金管理工作有所幫助。

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作者簡介：

張敏，南京寶皖市政基礎(chǔ)工程有限公司，江蘇南京。