中小民營企業內部控制問題探討

摘要：隨著中國特色社會主義市場經濟的不斷深化發展，中小型民營企業在發展的過程中所面臨的外部環境以及內部環境都變得更加復雜，既有層出不窮的挑戰，也有不斷涌現的發展機遇。為了更好地應對挑戰、抓住機遇，企業需要依靠內部控制手段，針對發展過程中的不足，不斷地進行改進與完善，強化管理內核，把運行良好的內部控制作為發展的基石，讓能在經濟發展的大潮中迎風破浪，奮勇前行，以實現其發展目標和企業使命。本文針對中小型民營企業在利用內部控制強化自身管理內核的過程中所遭遇的問題及解決措施展開研究與討論。

關鍵詞：中小民營企業;內部控制;管理內核;不足及優化措施

一、內部控制在中小型企業強化企業管理內核中的重要作用

中小型民營企業的管理內核在其發展過程中起著十分重要的作用，而完善內部控制是企業強化自身管理內核的有效手段。

（一）提升企業管理層管理理念

中小型民營企業管理層的管理理念是決定企業管理質量的關鍵因素，也是形成企業管理內核的重要部分。企業管理層可以根據內部控制實施的反饋，更好地了解企業的優勢及劣勢，對自身的管理理念進行改進與完善，從而保證管理理念能夠更加符合企業發展的實際需求，能夠輔助企業更好、更平穩的發展。

（二）立足實地保證企業管理措施實用性

管理內核在企業發展過程中能夠有效實施并發揮正面的作用，需要企業制定的管理措施符合實際。企業管理層以及管理制度制定團隊可以根據內部控制的反饋，制定出更加符合企業發展實際情況以及更加能夠被企業員工所接受的管理制度，從而在更大程度上保證企業管理制度的實用性。

（三）制度規范落實到位，保證企業管理制度有效實施

管理內核是保證企業發展質量的重要組成部分，而企業管理制度有效實施即是在實踐的過程中發揮應有的作用，因此能為企業管理內核的改進與完善提供有效支持的組成部分。企業在實施內部控制管理的過程中，會對企業管理制度的實施進行實時的監控，也就是通過內部控制保證企業管理制度能夠得到有效的實施，為企業管理內核的改進與完善提供支持。

二、中小型民營企業內部控制中存在的問題

（一）企業管理層對于內部控制認識不到位

中小型民營企業管理層對于企業內部控制的認識不足在較大程度上影響企業管理層管理意識改進與完善，進而影響到企業管理內核的改進與完善。企業管理層對于內部控制管理認識不到位主要表現在，企業管理層對于企業內部控制的管理目標并沒有明確的要求以及具體的規劃，導致企業在實施內部控制的過程中多數的控制制度都流于表面，難以深入地對企業發展各個環節進行管理。較為容易出現管理混亂情況，責任不明、管理交叉情況較為常見。這就導致企業內部控制難以在企業的發展過程中發揮應有的作用。

（二）內部控制制度不完善

隨著社會經濟的不斷發展，企業在發展的過程中所面臨的外部環境以及內部環境變得更加復雜多變，而企業的內部控制制度則沒有根據變化情況進行及時的改進和變革，導致企業內部控制制度滯后，難以在企業的發展過程中發揮應有的作用。而企業內部控制制度的不完善主要表現在兩個方面。第一，企業內部控制制度的靈活性較差，難以在企業所處環境變化較大的情況下不斷地進行調整，保證企業始終處于最適合的發展狀態。第二，企業的內部控制制度的制訂，未能有效地預防及發現并糾正企業運營中存在的漏洞，而這些漏洞往往容易形成企業腐化的溫床，蠶食企業的經營成果。

（三）內部控制制度落實程度較低

中小型企業內部控制制度的落實程度較低與企業監督制度的不完善有著較為重要的關聯。中小型民營企業在發展的過程中，多數規模較小，企業員工較少，其在進行監督的過程中主要是依靠部門以及企業員工的自我監督。而企業的自我監督在實踐的過程中存在著較強的自由度以及非強制性，加上企業員工之間熟悉程度較高，難以保證企業部門以及員工的自我監督的真實性以及準確性。另外，由于中小型企業主要是由企業主自主管理的，較少實行職業經理人管理制度，企業主在企業管理的過程中，容易出現因管理能力不夠而忽視落實內部控制制度的情況。

（四）信息化管理建設不完善

隨著社會信息化的程度不斷地加深，企業需要利用信息化時代帶來的新技術、新方式和新思維，提升企業信息管理水平，從而讓信息化管理為企業管理內核的改進與完善提供更多的質量更高的技術支持。現如今，多數企業在發展的過程中信息化管理的不完善主要是因為企業在引進信息化管理技術過程中，僅僅是利用信息化技術對簡單的人工處理信息工作進行模擬，沒有充分將信息化技術的優勢發揮出來，也難以在更大程度上提升信息化技術從而強化內控水平。

三、解決中小型民營企業內部控制存在問題的措施

（一）建立內部控制管理目標，提升企業管理層對內部控制認識程度

企業管理層在制定相應的內部控制的管理目標的過程中，會對企業發展的實際情況以及內部控制的重要性、實施重點等方面重新審視，從而提升企業管理層對內部控制的重視程度。企業管理層制定企業內部控制管理目標時需要注意以下內容。第一，管理層需要對企業運營的每個流程和控制節點有充分的了解，保證自身的內部控制切實可行，能滿足企業發展的實際需要。第二，管理層制訂的內部控制管理目標需要有一定前瞻性以及引導性，讓企業內部控制能夠持續更好地為企業的發展目標服務。

（二）立足實地，完善企業內部控制制度，提升內控制度實用性

保證企業內部控制管理制度能夠有效實施，首先需要保證其立足于企業發展實際。企業在完善自身內部控制的過程中需要把握整體，根據外界環境的變化及時對自身進行調整，從而保證自身始終處于最適合企業發展的狀態。第二，企業在完善自身內部控制的過程中需要從長遠角度進行考慮，保證企業的內部控制制度有著較強的成長性。定期進行內部控制評估分析，對企業內部控制進行實時的監控，并制定出相應的內部控制改進意見。

（三）完善監督制度，提升企業內控制度落實程度

中小型民營企業規模較小，其監督問題主要出現在企業部門以及部門員工的自我監督上。制訂符合企業部門實際情況的監督制度，并要求企業部門管理人員對部門監督情況進行定期及不定期的上報，從而保證企業管理層充分了解企業部門的實際情況。優化企業員工的績效評價體系，同時增加相互監督制度與部門評價制度，既能客觀地評價員工的整體表現，又能促進員工認識到自我監督可能存在的不足。另外，在崗位設置上，注意不相容職位分離的設置問題，不能既當足球員，又當裁判，使得內部控制制度形同虛設。

（四）建立信息化平臺，為企業內部控制建設提供技術支持

完善企業信息化管理平臺，使企業信息化管理平臺能為企業內核的完善與發展提供更加有效、全面的技術支持。企業完善自身信息化管理平臺過程中需要注意以下內容：第一，完善信息公布平臺，保證企業員工能及時了解企業發展的要求，從而保證內部信息自上而下可以暢通無阻。第二，完善企業信息反饋平臺，保證企業員工可以自由無阻地交流和發布對企業內部管理的各種意見和建議，廣開言路，從而進一步對原有的制度進行調整和改進。第三，建立原始數據資料庫，對企業管理的各種數據進行安全穩健的管理和保存，避免因數據丟失而對企業造成無可挽回的損失。

四、結束語

企業能從提升企業管理層管理理念、立足實地保證企業管理措施實用性、制度規范落實等方面提升自身內部控制質量，強化企業管理內核。提升企業內部控制質量，能有效優化企業管理內核，從而能夠為企業的發展做出突出貢獻。現如今，企業內部控制中還存在著較多的不足，企業管理層需要不斷地進行探索與完善，帶領企業在中國特色社會主義經濟發展的浪潮中迎風破浪、穩步前行。

參考文獻：

[1]姚樂.探尋中國企業管理的內核[J].企業研究，2010（21）：16-19.

[2]周志恒.完善中小民營企業內部控制的對策研究[J].經貿實踐，2017（19）.

[3]張樂樂.民營企業內部控制研究[J].中國商論，2017（12）：78-79.

作者簡介：

葉卓瑛，江門北斗會計師事務所有限公司，廣東江門。