個人所得稅存在的問題及對策

曹美雯

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。作為我國四大稅種之一，個人所得稅有著調節收入分配和增加財政收入的作用，在社會經濟和個人生活中有著十分重要的地位。

我國的個人所得稅制度開始的晚，發展的速度也不快。隨著經濟的不斷發展，物價上漲的越來越快，我們的個人收入來源不相同等共同作用導致每個人之間的收入差距變得越來越大，現行個人所得稅的稅制看起來就越來越不盡完善，已經無法適應經濟快速發展和社會穩定和諧發展的要求。盡管在最近幾年我國個人所得稅有很大的增長變動，在所有的稅收中有著越來越重的地位，但是由于稅收征管做的不好、社會經濟快速的變化、稅率設計與實際情況不符等等原因，造成我國個人所得稅沒有充分發揮它的作用，造成個人所得稅的稅收沒有起到調節貧富差距的杠桿作用，造成社會公平的障礙。

一、個人所得稅存在的問題分析

（一）費用扣除差異性不明顯

目前，在費用扣除的標準和實施的條件方面，我國個人所得稅的稅法還沒有明確的規定，很難實現有差別的費用扣除。因此，我國個人所得稅法根本無法考慮到納稅人的稅負情況，這也導致個人所得稅不能調節貧富差距。我國個人所得稅的稅率分級被改動到了 7 級，最高邊際稅率變動為 45%。但是通過這種稅率設置方法，我國的個人所得稅法在費用扣除方面的漏洞還是沒有辦法解決。所以，為了可以滿足我國社會的真實存在的狀況和內在的需求，個人所得稅的細節需要進行進一步的調整。

在我國的個人所得稅征收過程中，有按次征收和按月征收兩種形式。用按月繳納這種形式的是我國居民的酬勞和工資所得，這項所得算個人所得稅時用的稅率為七級超額累進稅率。用按次繳納的是我國居民的勞務報酬所得，收入在4000元以下的居民，扣除 800 元后剩下的勞務報酬所得為應納稅所得額，收入在4000元以上的居民，扣除其 20% 的費用后的勞務報酬所得為應納稅得額，計算個人所得稅時用的稅率為20% 。按月和按次計稅使居民繳納的稅額差別比較大，也許有不公平現象的存在，容易失去個人所得稅調節國民收入以及對社會財富進行再分配的作用，我們就應該對收入過高的人加倍征收其個人所得稅，這樣才能使人與人之間的貧富差距逐漸減小，否則就會導致有錢的人越來越有錢，貧富差距越來越大。

（二）分類課稅模式有失公平與效率

我國設定的個人所得稅實行的征收模式為“分類征收”。“分類征收”是我國對居民進行個人所得稅征收的一種形式，如對于一個納稅人的所有收入，包括自身的工資薪酬、利息所得、稿酬所得、財產租賃所得、財產轉讓給別人的所得以及其他所得，根據它們所屬的類別進行分類征收。隨著社會的發展，個人經濟收入也在逐步增加，其收入來源的渠道也有所增加，居民對于隱藏自身收入就越容易，從而就減少了國家稅收，并且不能展現我國居民收入的真實水平。稅收科目本來就有很多，稅率又不相同并且根據時代的發展，稅率又在跟著不停的變動，沒有固定的稅率，稅收也就會在不同的方面有更重的比例，我們對這些方面的重點很難完全把握住。

當前個人所得稅制度在大部分國家均已實施。根據制度的特征，我們可以將個人所得稅征收模式分為三種，它們分別是分類征收模式、綜合征收模式、以及混合征收模式。現在我國個人所得稅采用的征收模式是分類征收模式。從分類征收模式的一些特點可以看出，將各種類別的所得分門別類地劃分成成很多種然后根據納稅的種類對這些來源不同的所得運用不同的稅收標準和方法進行征收是納稅制度的關鍵點所在。這種模式具有一定的不足，主要是對納稅人真正的納稅能力不能做到全面衡量，有可能低估了納稅人的納稅能力，不能把個人所得稅的作用發揮到最好。

二、個人所得稅存在問題的對策

（一）科學全面地設置費用扣除標準

個人所得稅的實質是對個人凈所得課征，每個人在日常生活中所要花的費用有很大區別。因此，應該從國家層面設計，需要全面考慮，將撫養子女的費用、贍養父母的費用、房子的貸款費用等與日常生活相關的一定要花的費用加入到扣除費用的范圍之內，然后提高扣除的標準，并在一定的期限內按照物價變動指數，對費用的扣除標準進行動態調整。由于我國逐漸增強的綜合國力，我國在全球的地位顯著提升，并且我國經濟已與世界經濟正在接軌，稅務部門應該把居住在我國的本國公民的個人所得稅的費用扣除標準與在我國境內的其他國家的人的費用扣除標準統一，用這種方法來適應時代發展的要求。

費用扣除標準動態化。我國近幾年的經濟發展的很快，并且各個地方的發展差異很大，進而貧富差距也很大。個稅的費用扣除標準在不斷的調整，可是調整的速度還是跟不上物價上升的速度，具有滯后性。物價不斷在上升，而費用扣除標準卻一直不變的話，納稅人的稅收負擔也在一直增多，因此，我國一定要創建個人所得稅費用扣除標準的動態機制。在結合我國的國情制定費用扣除標準時，既要考慮全國政策的統一性也要考慮到各個地區的差異性，所以可以引入區域消費指數，實行浮動化的扣除標準。具體可以全國人均支出為基準，再結合各個地區人均消費性支出，綜合設計出不同地區的消費指數，最后將具體費用扣除標準乘以地區消費指數，得出最終的個人所得稅費用扣除標準。

（二）建立分類制和綜合制相結合的個人所得稅制度

分類綜合所得稅制既能體現量能負擔的原則，也解決每個人不同的收入來源這個問題，是一種比較適合我國國情的征收模式。與我國現在實施的分類所得稅制相比，分類綜合所得稅制更加能讓我們感覺的公平的存在，所以，我國需要積極督促分類稅制向分類稅制和綜合稅制相結合的方向改變。我們可以將個人所得分為兩種：勞動性所得和財產性所得。對于勞動性所得，按月預繳，年底匯總計算然后一次性全部上繳;? 對于財產性所得，如自己寫東西所得、買彩票中獎所得等都依然可以使用分類稅制，用這樣的方式在一定程度上可以改善稅負承擔不公平的現象。雖然這種分類和綜合相結合的稅制方式有很多好處，但這種方式也對納稅人和稅務部門有很高的要求。

參考文獻

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