淺談稅收激勵政策對企業創新績效的積極影響

摘要：我國于2016年5月1日起“營改增”稅收政策進一步實行，增值稅及稅收優惠政策對新興企業的創新發展有著不可或缺的意義，同時也推動著國家整體創新技術的不斷發展，對于我國戰略性創新發展具有重要意義。本文簡要概述了稅收激勵政策以及企業創新績效的相關概念，分析目前我國創新稅收激勵政策的現狀以及存在的問題，闡明其影響，最終提出一些相關建議，以期為后續相關研究的開展提供一些淺薄的理論研究資料。

關鍵詞：稅收激勵政策：企業：創新績效

一、相關概念

（一）稅收激勵政策

稅收激勵政策是指政府通過特定的項目或單位給予企業一定的稅收減免優惠，來干預企業的研發、投資、生產、銷售等經濟行為，是一種刺激增長型政策，是政府進行宏觀調控的重要手段，能夠有效調動積極因素，促進企業的快速發展。

（二）企業創新績效

企業創新績效主要包含創新能力與創新過程兩方面，受網絡結構、技術機會、政府政策等外部因素以及R&D投入、人力資源狀況、社會資本、技術能力、信息資源獲取、產業規模等內部因素的影響，是對技術創新活動整個過程所產生的收益及價值的評價。

二、我國企業創新稅收激勵政策的現狀與存在的問題

（一）稅收激勵政策現狀

據統計，目前我國促進企業創新發展的相關政策文件共有49個，包含所得稅、增值稅、營業稅、進出口關稅等多個方面的政策，對于自主創新技術的研發與高新產業的發展起到了重要作用。

（二）存在的問題

然而由于我國政策制定相對滯后以及稅務管理不健全等原因，目前相關政策仍存在不少問題，需要在今后不斷完善。例如政策體系不健全、缺乏量化指標、法律層次不高、缺乏創新風險保障政策、對科技人才的相關激勵政策較少等問題，均掣肘著企業創新技術的發展。

三、稅收激勵政策對創新績效的影響

（一）降低投資成本

創新過程中需要投入大量的資金，其中，基礎設備、運作投入、人力資源、信息資源等方面均產生了較高的成本，而政府的稅收優惠則能夠有效降低生產二經營活動中的成本投入，從而鼓勵創新技術的投入與研發。

（二）減小投入風險

在高新產業中，研發、生產、市場、資金等諸多方面都存在一定的風險，可能導致創新研發的失敗，而資金方面的稅收減免優惠則可能影響收益，政府在一定程度上分擔風險，降低企業對于資金風險的單獨承擔，也能夠加大研發資金投入的意愿。

（三）提升預期收益

高收益是企業開展技術研發的重要動力，稅收優惠一方面能從投資成本人手，降低研發過程中的花費，另一方面也能從獲取收益回報的活動中給予稅收優惠，提升研發的收益。從這兩個方面提升研發的預期收益，推動研發活動的開展。

（四）影響人力資本

高新產業必然重視員工的技術提升，技術培訓是不可或缺的，因此必須對人力資源投入大量資金，關于這方面的稅收優惠政策能夠有效降低人才培養的成本，降低公司因人才流動而造成的損失。

（五）影響資金供給

創新研發的高投入性往往使人望而卻步，需要強有力的內部資金積累與外部融資資金作為支撐，而相關政策的實施則能夠直接影響收益，增加內部積累，同時降低外部融資的難度，為創新研發提供資金支持。

四、提升我國稅收激勵政策效應的相關建議

（一）完善稅收激勵政策立法

目前頒布的許多相關政策主要以行政部門制定的文件形式存在，鮮少以法律形式出現，故缺乏強有力的法律支撐，因此我們必須完善相應的法律體系，使其規范化、條理化、系統化，更加清晰明確、切實有效，提升其法律層次。

（二）營造良好稅收優惠環境

稅收激勵環境的優劣與其成效有直接關系，因此我們必須營造出一個良好的環境，完善相關制度，拓寬覆蓋范圍，不斷考慮創新研發的需求，加大優惠激勵力度，創建符合市場規律的產業研發體系。

（三）完善主要稅種激勵政策

自主創新的過程中涉及許多不同的稅種，其中，主要稅種有增值稅、營業稅、所得稅、土地使用稅等，必須進一步完善一系列相關制度，解決范圍有限、門檻過高、激勵不足等問題，以便更好地為企業創新研發服務。

（四）建立創新人才激勵政策

對于創新研發來說，技術人才是重中之重，因此必須通過稅收優惠加大對創新人才培養資金的投入，完善對創新成果與人才的稅收激勵政策，以更高的條件吸引科技人才的注入，繼而增強企業自主創新能力。

（五）加強監督管理考評機制

監督管理機制和考核評價機制的建立與完善對于政策的切實有效實施具有重要意義，為了確保政策的有效執行，保障激勵效果，必須加強監管，完善考核評價，優化機構設置，才能客觀公正地評價政策實施效果，推動政策的有效落實。

五、結語

總而言之，稅收激勵政策對于企業的創新績效起到了正面的激勵效應，促使企業加大對創新活動的資金投入與人力投入，對于我國的戰略性創新發展也具有重要作用與意義。為了充分發揮其激勵效應，我們必須有效的利用并執行相關政策，重視稅務籌劃，重視創新性人才培養，靈活運用具體的優惠政策，不斷推動企業的創新技術發展。

參考文獻：

[1]黃惠丹，吳松彬.研發稅收激勵效應究竟有多大：基于稅率式和稅基式減免稅優惠政策的考察[J].中國科技論壇.2019（9）.

作者簡介：

阮旭東，眉山宇棋稅務師事務所有限責任公司，四川眉山。