淺談民營企業財務管理中的納稅籌劃

摘要：民營企業開展財務管理的一項重要內容是納稅籌劃，采用正確的納稅籌劃策略，可以為企業減少納稅支出，增加經營利潤，提高市場競爭力?；诖耍疚膶{稅籌劃在現代企業中的作用進行簡要分析，并對民營企業納稅籌劃方法略做探討。

關鍵詞：民營企業;財務管理;納稅籌劃

為在激烈的競爭市場上獲得生存和發展，企業必須根據現代企業建設標準不斷完善自身，以此來適應市場發展需要。企業開展合理的納稅籌劃工作，可助其有效降低運行成本，提高經營效益，從而實現企業的現代化建設。

一、納稅籌劃在現代企業中的作用

（一）有利于企業財務管理目標的實現

稅收支出作為企業的一項常規支出內容，直接關系著企業目標利潤的實現。企業為了實現短期盈利目標，必然會考慮采取一些舉措來合理減少稅費，納稅籌劃正是基于該種情況誕生的。民營企業實行納稅籌劃策略應先對我國的相應法律進行研究，在法律法規允許的情況下，根據自身經營活動情況和政府稅收優惠政策，優化日常生產經營安排，合理減少企業總體稅收負擔，幫助企業達到短期目標利潤，從而助力企業實現長期戰略規劃。

（二）有利于企業財務管理水平的提高

民營企業采用納稅籌劃提高企業財務管理水平，主要表現在三個方面：（1）企業進行各種財務決策前，需對待決策項目涉及的稅種、稅目、稅額等情況做全面了解，將相關問題放入財務可行性分析的考慮因素中，綜合考慮，合理籌劃，以便做出相對最優的財務決策，也為公司制訂正確的戰略規劃服務。（2）納稅籌劃是一種精打細算的財稅管理方法，通過這種方法可對企業的經營效益和理財結果做出預測，增強各項投資結果的可預見性，盡可能確保投資收益的準確性。抓住優質項目，做好精準投資，鎖定合理利潤，就此而言，納稅籌劃可提升企業經濟效益水平。財務管理水平越高，納稅籌劃效果越好，經濟效益提高越明顯。（3）納稅籌劃策略的規劃與實施是一項依賴企業管理者自身能力素質的智力活動，要求企業擁有相關高素質人才。納稅籌劃管理是一個龐雜的系統工程，從最初的信息收集到最終的策略落地，所涉環節眾多、信息量大，十分考驗企業的財務管理水平。

（三）有利于國家對稅收調節經濟的杠桿作用的發揮

國家采用稅收優惠政策進行宏觀經濟調控后，實際能否產生預期效果，還需一段時間的觀察。其主要觀察指標是看納稅企業是否對相關優惠政策做出措施反應，以及企業采取措施后社會總體的實際稅負降低效果。只有企業對國家發布的優惠政策有效利用，該政策對國家宏觀經濟的凋控作用才能得以發揮。從某種程度上來說，企業合理運用國家政策開展納稅籌劃是對國家宏觀經濟調控的一種反饋。近年來，增值稅稅率一降再降，所得稅優惠力度不斷增強，減稅降費力度空前，這都是國家在致力于利用稅收優惠降低企業總體稅收負擔，降低企業生產運營成本，讓企業能有更多的資金流向生產研發，激活實體經濟。

二、民營企業納稅籌劃方法

（一）籌資管理中的納稅籌劃

企業采用不同的籌資方案產生的納稅影響往往不同，因此需要在選擇籌資方式時予以考量。企業籌資主要有兩種模式，一種是負債籌資;另一種是權益籌資。我國稅法有明確規定，企業的借款利息支出在一定范圍內可以在稅前列支，則采用負債籌資可享受債務利息抵稅收益，間接降低企業籌資成本。而因股息支出不能作為費用在稅前列支，屬于稅后利潤分配，相對負債籌資來說權益籌資成本較高。因此，從民營企業節約稅收開支方面來看，企業在籌資方案中可優先考慮向銀行貸款或企業間融資模式。

（二）投資規劃中的納稅籌劃

1.投資經營方向的選擇

民營企業在制訂經營戰略時，建議更多地考慮國家近期發展規劃，使企業的經營方向盡量向國家有政策傾斜的領域靠攏，重點關注國家政策扶持項目。將資金投入到這些產業和項目可以使企業更多地享受稅收優惠政策，在平穩有序的發展下獲取更多的經濟利潤，提升企業的市場競爭力，進而為實現企業戰略規劃服務。

2.投資地點的選擇

我國為實現生產力戰略布局調整，在不同區域內采用不同稅收政策。比如，在高新技術產業開發區內被認定的高新技術企業，除了一般情況下享受按照15%的稅率征收所得稅以外，滿足特定條件還可能享受更大力度的稅收優惠。若企業的出口產品產值達到當年總產值70%以上，可以享受減按10%的稅率征收所得稅;若企業為新辦企業，則可以在投產年度起的兩年內免征所得稅。此外，我國保稅區、經濟特區、開發區和開放區也有相應的稅收優惠政策。國家采用地區差異性稅收政策，為民營企業的投資提供了相應機會的同時也為選擇帶來了困難，這就要求投資者能對國家各種優惠政策有充分的了解。民營企業新成立時，可以權衡考慮各地各區的稅收優惠程度和相關政策的穩定性;制定投資戰略時，需要在充分調查和研究的基礎上，計算投資成本，預估稅負水平，測算現金流量，多種方案擇優而取。

3.固定資產投資方式的選擇

民營企業固定資產投資方式主要是兩種，一是購買，二是租賃。民營企業在固定資產投資過程中選擇購買方式，可在運營期間享受折舊抵稅。購買特定的專用設備的投資額還可按一定比例抵免所得稅。近期國家為了鼓勵企業加大研發投入，更是對購入的研發設備的稅前扣除給出了一次性扣除或加速折舊的政策優惠。選擇租賃來獲取固定資產也是企業籌資的一種重要模式，在現代市場經濟環境中已被廣泛使用。企業直接采用租賃方法獲得固定資產，對減少稅收支出方面有著重要意義。對承租方來說，通過租賃獲得生產設備能夠減少長期占用大量設備資金的風險，同時租金可在所得稅前扣除，從而減少企業的應納稅所得額和相應的納稅支出。對出租方來說，企業出租設備可減少對設備的維護和管理費用，同時還能在設備出租過程中獲得經濟報酬。

（三）經營環節中的納稅籌劃

1.存貨計價方式的選擇

不同的存貨計價方法會造成存貨成本在已售產品和期末存貨之間不同的金額分配結果，即存貨計價方法的選擇會影響營業成本的核算，進而影響企業的納稅所得和應繳稅款。在存貨采購成本上漲時，采用加權平均法計算的營業成本高于先進先出法;反之，在存貨采購成本下降時，先進先出法得出的營業成本數據略高。

2.固定資產折舊方式的選擇

固定資產折舊數額受到折舊方法、折舊年限、凈殘值等多種因素的影響。同樣享受加速折舊稅收優惠的固定資產，既可以采用縮短折舊年限的方式，又可以選擇采取加速折舊的方法，此時就需要先行進行財務預測，根據企業當前盈利狀況和未來利潤預期，選擇對節約稅收效果更佳的折舊方式。

3.定價

定價中的納稅籌劃關注點主要是關于關聯企業之間進行內部交易時的轉讓定價方法的選擇。符合稅法認可的轉讓定價方法不止一種，分別適用于不同的交易情形。在集團內部進行遵循獨立原則的內部交易時，不妨為同一項交易制定多種定價策略，再據此進行集團整體稅負的測算，最終選擇對集團最有利的轉讓定價方法。

（四）收益分配中的納稅籌劃

談到企業的收益分配就必然涉及殷利分配政策，采用殷利發放的方式增加股東的投資收益會增加個人投資者的稅收支出.但提高業績效益，提升公司股價，使投資者直接在二級市場轉讓股票取得收益，按照稅法現行規定可以免稅。因此，更優的選擇可能是為企業未來發展考慮，合理留存企業盈余，為企業來年創造效益積蓄力量，以通過提升股票市場價格的方式為投資者帶來收益。若企業在經營過程中獲得超額利潤，也可考慮利用這部分利潤收購本公司股票并注銷。股票回購同樣能起到提升股價的作用，由于不需要繳納稅款，相對來說是一種不錯的利潤分配方式，但采用這種方法需要獲得相關部門的審批。

三、結束語

民營企業積極開展納稅籌劃工作對企業本身和對宏觀經濟都是有利的。民營企業開展納稅籌劃可以從籌資、投資、經營和分配等多個方面著手，降低企業稅負，提升經濟效益，增強市場競爭力。

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作者簡介：

楊慧俊，蘇州財路基金銷售有限公司，上海。