稅收風(fēng)險(xiǎn)在信息化財(cái)務(wù)休系下的銜接與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

摘要：在現(xiàn)如今信息化的環(huán)境，用信息技術(shù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)會(huì)與稅收工作中已屬普遍性的要求，如何規(guī)范財(cái)會(huì)和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要多視角全方面跟信息技術(shù)關(guān)聯(lián)銜接和控制。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù);財(cái)會(huì)規(guī)范和稅收防范;稅收風(fēng)險(xiǎn)

一、了解信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

日常財(cái)務(wù)工作方面，了解信息技術(shù)環(huán)境以及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息系統(tǒng)，對(duì)信息技術(shù)使用情況進(jìn)行摸底排查，進(jìn)而獲得信息技術(shù)使用與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)性有關(guān)的信息。同時(shí)也要了解信息技術(shù)在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)方面的運(yùn)用是否處于一個(gè)可控的狀態(tài)，相關(guān)的應(yīng)對(duì)體系是否已經(jīng)建立健全，以幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。有意識(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別，了解哪些風(fēng)險(xiǎn)類別是相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，哪些是不相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。然后才能針對(duì)識(shí)別的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)體系。

二、了解信息系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

（一）信息系統(tǒng)一般控制

信息系統(tǒng)根據(jù)其設(shè)定的程序進(jìn)行的日常活動(dòng)即我們所見的業(yè)務(wù)層面控制，這些活動(dòng)直接或間接對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的操作目標(biāo)產(chǎn)生影響。在信息系統(tǒng)的制造、更新、維護(hù)、訪問控制這4個(gè)環(huán)節(jié)得到有效的保證。

（二）信息系統(tǒng)應(yīng)用控制

信息系統(tǒng)應(yīng)用控制為業(yè)務(wù)的持續(xù)有效運(yùn)行和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供直接或間接基礎(chǔ)和支持。每個(gè)企業(yè)在各個(gè)業(yè)務(wù)流程的應(yīng)用控制各不一樣，需要在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中，從每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表科目余額或交易的重大財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)長發(fā)，在業(yè)務(wù)流程中識(shí)別是否有相關(guān)的系統(tǒng)支持存在。

（三）企業(yè)對(duì)使用信息系統(tǒng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)體系

一個(gè)是信息技術(shù)使用和管理的大環(huán)境及基調(diào);一個(gè)是業(yè)務(wù)層面，即應(yīng)用控制體系;一個(gè)是基礎(chǔ)層面，即信息系統(tǒng)一般控制體系。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全面控制體系。前者是后者的有機(jī)組成部分，并伴隨著企業(yè)信息化程度的提升而在內(nèi)控體系中的地位日益提升，重要性不言而喻。

三、從財(cái)務(wù)管理角度看稅收風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)管理的過程中，在信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)非常重要的概念。隨著財(cái)務(wù)理論的不斷完善，風(fēng)險(xiǎn)則是由于各種因素的隨機(jī)性、變動(dòng)性、復(fù)雜性的影響，使實(shí)際結(jié)果和預(yù)期結(jié)論的差異所產(chǎn)生的不確定性的損失和機(jī)會(huì)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指國家在組織稅款收入過程中，緣于政策制度等因素的影響而引起稅收減少的可能性。財(cái)政部頒布的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十五條，將“稅、費(fèi)管理”列為內(nèi)部控制的重點(diǎn)管理領(lǐng)域之一。

伴隨稅收征管的“大數(shù)據(jù)”時(shí)代悄然而至，企業(yè)經(jīng)營信息、辦稅人員信息、開票信息、第三方涉稅信息等與企業(yè)的申報(bào)內(nèi)容息息相關(guān)，極大壓縮了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)數(shù)據(jù)分析運(yùn)用的時(shí)間。企業(yè)信息化信用體系的日趨完善，特別是國家稅務(wù)總局對(duì)稅收“黑名單”懲戒智能信息系統(tǒng)，在當(dāng)前“大數(shù)據(jù)治稅”與國家稅務(wù)總局“聯(lián)合治稅”的大環(huán)境下，企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)是空前的，應(yīng)對(duì)上需要極盡思考，謹(jǐn)慎從事，稍有差池，便有稅收風(fēng)險(xiǎn)。

以信息技術(shù)為依托，內(nèi)部控制為手段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以納稅遵從最優(yōu)化為導(dǎo)向，平時(shí)開展預(yù)備性稅收評(píng)估，財(cái)務(wù)核算體系建立健全，防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)。各業(yè)務(wù)職能部門加強(qiáng)分工協(xié)作，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，科學(xué)制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃。

四、涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與內(nèi)控措施探索

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)開展納稅評(píng)估已經(jīng)成為一種常態(tài)。企業(yè)一般會(huì)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開展白查，如估計(jì)自己確實(shí)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要提前思考如何保證賬務(wù)和稅務(wù)合規(guī)作出制度安排，進(jìn)行系統(tǒng)性防控，挖掘出潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)應(yīng)對(duì)。

結(jié)合實(shí)務(wù)操作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分稅種進(jìn)行分類、分析，探索企業(yè)內(nèi)控措施，促進(jìn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)早預(yù)知、早預(yù)防、早控制，以達(dá)到提高稅收遵從度，減少負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，分析、測評(píng)、應(yīng)對(duì)工作包括：

（一）信息收集與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

根據(jù)稅務(wù)局對(duì)納稅評(píng)估的模型特征，注重稅收風(fēng)險(xiǎn)情況的采集、分析、量化、歸類和共享，交換等工作。包括：

提高情報(bào)共享來源渠道，形成上下聯(lián)動(dòng)，橫向互通的工作機(jī)制。構(gòu)建和完善信息采集平臺(tái)，規(guī)范方法和程序、制定信息收采制度，篩選、量化、歸集稅收風(fēng)險(xiǎn)信息，形成標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行。

明確分工，及時(shí)反饋，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，結(jié)合政府網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，定向?qū)＜易稍儯瑲w集數(shù)據(jù)，內(nèi)容包括年度納稅申報(bào)表、若干年稅務(wù)檢查和納稅評(píng)估情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整明細(xì)、鑒證報(bào)告等重大事項(xiàng)等信息，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的涉稅問題推送相關(guān)職能部門進(jìn)行白查白糾，匯總整理，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

（二）應(yīng)對(duì)措施

對(duì)存在涉稅金額大、風(fēng)險(xiǎn)高的情況，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門逐一進(jìn)行核查、驗(yàn)證，稽核。進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試程序。及時(shí)匯總情況，并要求相關(guān)人員在風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)后的資料上簽字，確認(rèn)已曉和確保改進(jìn)。各職能部門對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門的建議，對(duì)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核實(shí)處理，及時(shí)將企業(yè)整改落實(shí)情況上報(bào)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門。歸口職能部門分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和成因，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性的控制建議。對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行梳理、概況和總結(jié)，對(duì)管理中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，并報(bào)告上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門。

由于稅法本身的復(fù)雜和深?yuàn)W，企業(yè)要在較短時(shí)間內(nèi)從容面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)難度較大。在財(cái)務(wù)信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，可以采用稅務(wù)中介的力量，因?yàn)樗麄冊趯I(yè)領(lǐng)域和稅收理論知識(shí)方面有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可以幫助企業(yè)進(jìn)行納稅白查，中介機(jī)構(gòu)的公正性和獨(dú)立性能起到幫助企業(yè)規(guī)范核算、獨(dú)立證明等作用。

五、總結(jié)

在信息技術(shù)下的大數(shù)據(jù)時(shí)代，促進(jìn)了內(nèi)部控制的靈活運(yùn)用，也讓稅務(wù)系統(tǒng)憑借數(shù)據(jù)挖掘掌握著企業(yè)的方方面面，我們在此環(huán)境下，要不斷完善自己的專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)，還要注重平時(shí)在數(shù)據(jù)歸集、整理、編制。填報(bào)過程中，多思考邏輯關(guān)系，準(zhǔn)確完整的進(jìn)行信息披露，確保事前防范，事中控制，事后應(yīng)對(duì)，全方位做好風(fēng)險(xiǎn)管理措施，合理保障企業(yè)不出重大風(fēng)險(xiǎn)事故。

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作者簡介：

胡靜，南京誠瑞稅務(wù)師事務(wù)所（普通合伙），江蘇南京。