建筑施工企業內部控制環節的問題及對策

李海蕾

【摘要】內部控制制度是現代企業管理的重要管理方式，完善的內部控制可以提高企業我的管理水平，也是提升企業競爭力的基礎。我國加入WTO后，國內外企業的一體化發展，建筑企業競爭日益嚴峻，我國建筑施工企業面臨許多的風險和嚴峻的挑戰。要改善建筑施工企業的發展現狀，獲得更大的生存發展空間，提高其企業的核心競爭力和更高的經濟效益，要不斷地加強企業的內控，加快技術創新、開創新的管理制度，逐步將企業的發展管理水平與國際接軌，以此保持企業的健康持續發展路線。生產的流通性和差異性是建筑企業本身具有的特點，想建立健全完善的系統是比較復雜的過程。企業的利潤主要來自于建筑施工項目。所以，項目管理是施工企業的中心部分，提高企業的運作質量。

【關鍵詞】建筑施工企業;內部控制;問題;對策

引言

建筑行業是我國經濟發展的重要產業，是建筑市場的經營主體，具有提供建筑施工用品的責任。面對建筑市場的不斷開放，建筑施工企業的競爭愈演愈烈，也使建筑施工企業的盈利空間越來越?。ㄓ械纳踔脸霈F虧損），加上施工企業生產風險較大，企業的管理水平不高。管理手段相比之下比較落后，導致企業面臨著生存和發展的挑戰?，F階段我國施工企業整體素質水平比較低下，信息技術發展緩慢，經營模式較落后。面對經濟收益低的情況，急迫找到解決方案，增強財政經管，注重企業素質的增強，為了迎合企業市場競爭發展的目的。

1內部控制理論發展與構建方法

1.1內控的含義

內部控制是受企業高級主管董事會、理事部以及員工的影響，目的在于實現財況的可信度、經營活動的效率及適用法規。依據我國財政部關于《內部控制基本規范》第二條所述：“本規范所稱內部控制是指單位為了保證各項業務活動有效的展開，保正資產的安全，為了避免詐騙和徇私的出現，實施建立有控制職能的方法程序?！?/p>

1.2內部控制建立的原則

（1）注重現實和實效。實行內部控制體系建立應以企業現狀為基礎，依據法律法規制度，進行全面整理和完善企業管理的業務過程，加大控制風險的管理，建設工程時要想到企業的具體實情，將遠期和近期目標的相結合，從中找出并優先解決管理中的薄弱環節和急用模塊部分，使內控體系能夠被接受認同，利于執行，并且行之有效。

（2）涵蓋整體，突出重點。內控體系建設深入企業管理各個層面，覆蓋室友經營業務范圍，在經營管理活動的全過程中貫穿始末。在堅持重要原則的基礎上全方位的實施計劃，顯現主要部門，重要的業務，主要流程和大的風險的管理和控制，把企業的風險控制在最低水平范圍內。

（3）信息集成，提前兼顧。內部控制體系， 為信息化建設提供了前提基礎，信息化建設則固化了內部控制措施。內控體系建設要兼顧信息化建設的要求，調研和設計過程中的基礎材料盡可能為信息化建設所用。

（4）統一設計分步實施。各部門業務覆蓋面和管理水平存在較大差異， 組織結構和業務流程有所相同，為了保證內控體系實施工作有序的展開，在擬定建立的內控體系基礎上，在組織、規劃，統一語言、標準和設計，在具體設計上按照內部組織結構或業務類型進行分步驟進行，按模塊有序有組織實施。

（5）順應性發展原則。有企業發展的情況進行彌補，內控制度進行發展原則企業內控制度，應考慮宏觀政策下企業的發展前景，緊密觀察競爭者的方向，制定有發展性或未來發展前景的規章制度。

（6）協同配合原則。在出各項經營管理活動中各部門及其職員進行協調配合，使職位和相應過程進行協調的發展，在各業務辦理中密切聯系，減少類似事情的發生，用來保證經營管理活有效性的進行，在相互牽和配合基礎上，糾正錯辦事情的出現。

1.3內部控制的方法

施工建筑企業應根據控制目標，運用控制方法，對各部門事物及項目實施進行有效控制。建筑施工企業控制的措施主要方法如下。

（1）職責分離控制。建筑行業應充分考慮不相容職務之間相互制衡的要求，研究業務項目中的不相容職務，個職務之間各負其責、互相牽制的機制模式。

（2）審批制度的控制。企業內部各職員的分工明確，各司其職，責任落實到個人頭上，使員工加強工作監管力度。在工作權限范圍內做好本職之事。

（3）會計部門控制。財政部門的監督監管力度應加強，確保財政資金流向清楚的已正用，實行會計人員的崗位責任制，實行規范化的管理政策，發揮會計的監督職能，以此保證企業財務報告的真實、可靠和完整。

（4）財產保護控制。在沒有得到允許的職員不可以直接接觸處置財產，為保正企業財產的完整安全，需要采取記錄、保管、盤點、校對等相應的控制的方法。

（5）預算控制。要求企業預算先行，實施全面預算管理控制，強化預算約束。

（6）運營分析控制。要求企業定期對企業經營管理活動進行分析，發現問題，分析問題原因并提出改進措施。

（7）績效考核控制。企業設置業績考核指標體系，對全部經營活動全部人員進行指標分解量化考核以此來加強對人員部門的管理，形成積極的激勵與約束機制。

（8）電子信息技術控制。企業可以建立與經管符合的信息系統，進行內控程序、相關事項與電子信息系統的結合力度，以此避免人為操縱。

。在財務核算方面，按實際項目核算比較困難，使項目管理的效益不是非常好。

2.風險管理方面存在的問題

2.1項目風險評價機制不完善

一個項目具不具有可行性，第一應實行項目風險評估，由評估結果敲定投標決策。盲目的進行工程項目的承接，可導致承巨額的工程的資金損失。在不同的企業評估的程序也相應的不同，如對業主的聲譽、工程的資金渠道、籌備狀況、手續狀況、圖紙設計與勘查方面的情況、工期及質量要求、競爭敵對方狀況等進行評估，評估認定方案可以施行的情況下，才可以投標。

如果公司在未經評估承攬了工程項目，工程順利完工，質量、安全、進度等各個方面都使業主非常滿意，但是在政府部門組織的檢查中發現該項目規劃手續不全，承包商在手續不全的情況下施工，被罰款 100 萬元。目前，許多施工企業在風險評價方面的機制不夠完善，甚至沒有相關的制度。

2.2有效的價格風險評價機制尚未建立

伴隨建筑業計價體制的改革，現在的建筑產品是工程量清單計價方式優化了過去的定額計價方式。在傳統的標額計價方式下，業主承擔工程量的風險，修改工程量的圖紙需要變更，價格的風險也由業主承擔，價格不超過定額，沒有風險，價格超過定額，承包方可以向業主辦理簽證，因而施工企業所承擔的價格風險較小。在工程量清單計價方式下，工程量的風險仍然由業主承擔，承包商承擔主要的價格風險。競標時，各承包商進行自行報價，一旦承包商中標，結算的價格就是投標的價格，以此為依據進行工程結算，不管市場價格如何變動，通常價格基本不能變動，除非發、承包雙方另有特殊的約定。目前建筑市場不夠完善，競爭比較激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標的競爭規則，都使企業定額報價變得不客觀，為了中標，不惜代價壓低報價，對價格承擔更大的風險。所以，建立價格風險評價機制，來規避低報價中標所帶來的效益風險。

2.3風險防范機制不健全

大多企業對風險認識不夠，沒有搞清楚潛在的市場、產品、財務、人才流失帶來的風險單方面的歸因于市場競爭和惡劣的生存環境。對“五力模型”分析不夠，解讀不透，對業主故意壓低價格、進行墊資、超常壓縮工期，對肆意擴張導致的資源配置問題評估不到位，對聯營失控利潤降低、信譽差、市場缺失的嚴重后果不給予重視，面對資金的嚴重赤子、貸款逐日增多、償債風險等財務危機的危害置之不理，面對人才流動無絲毫舉措，對利潤的丟失毫無知覺。

3內部控制活動方面存在的問題

3.1內部控制制度不夠健全完善

首先是內控制度政出多戶，缺乏完整的內控體系控制。專門制定內部控制制度的機構的缺失，企業各職能部門是制定內部的控制制度。因各個職能部門在不同的角度思考問題，及各職能部門在協調配合和溝通方面比較欠缺，由于各職能個規章制度使規章制度難以發揮有效的控制作用。例如市場開發部門只注重承攬數量，對于項目資金狀況和工程質量、工期等方面考慮的甚少，工程任務雖然有但項目所帶來的效益微乎其微，自負盈虧。其次，在追究制度方面制約力度較差，并且缺乏有效的懲罰舉措。一個項目造成企業的虧損，對責任人的處罰不利，損害了國家或者說股東的權益。

3.2內部控制中法律實施效力低

從施工企業內控現狀看，企業內部控制體系沒有完善，但企業也制定了不少相應的規章制度，執行的力度不夠理想。許多制度只是流于形式，長官決策制度大的現象較普遍。例如企業制定了材料招投標采購制度，有人通過關系找企業內部領導，領導直接將此事敲定后制度就就不能繼續執行。

4信息溝通方面存在的問題

4.1信息失真現象比較嚴重

企業建筑施工具有生產流通的特性，工程項目部一般離總部較遠，且具有暫時性和不聚集的特點，面對公司總部眾多管理部門的信息處理技術差，信息傳遞受阻，導致項目部與企業眾多部門之間的信息傳遞都存在這樣那樣的問題，項目部與公司之間的信息溝通比較困難。公司無法及時得到項目的有效信息，在信息傳達過程中失真現象比較嚴重。

4.2信息化效益低，企業不夠重視

施工企業的分散流動性差，在資源共享方面難以滿足實時的需求，大部分僅有單機軟件在運行，在信息數據庫建立和軟件集成化程度方面較低，無明顯的效益。觀念更新滯后。許多建筑施工企業電腦應用方面的基礎較差，認為建筑行業的經營方式以粗放型為主的行業，尤其是施工現場的管理工作在沒有計算機的支持下手工也能解決問題，與發達的電腦技術的應用相差太多，因此不必用計算機信息進行管理，財力、人力、管理資源等投入較少。內控制度沒有有效的信息系統的支持，在內部控制程序中管理者和員工找不到其任務和責任，使行動的有效性受到影響。 企業信息化建設是一種思維和管理制度的創新。評定企業綜合實力和企業的現代化水平的重要標志是信息化水平。

5內部監督控制方面存在的問題

內控制度缺乏健全的監督評價和糾正措施是施工企業監督的問題所在。企業內部設有審計部門，但內部人員較少，且員工的素質也較低，對公司領導負責。類似的審計部門雖可查出項目上存在的問題，但領導層面出現問題就無計可施了，說到底，還是誰領導誰的問題。內部審計具有合規性和事后性的特點，在實行項目管理后，企業也安排相應的工程項目進行前期的審計，但多流于形式，起不到內部監督的作用，并且內部控制系統的運行是否有效方面的檢測不足，也不能進行實時的監督，對發現和修改制度上存在缺陷。其次是缺乏糾正制度，對發現的問題處理，使制度難以改進，導致錯誤經常發生，沒有得到內控的目的。

6完善和改進內部控制的建議

目前，內部控制理論的發展逐步完善，但我國市場經濟的發展不完善，對企業風險管理的內部控制的運用方面達不到實際高度。為達到內部控制的理論研究效果，在實施全面的內部控制方面進行改進，根據建筑施工企業的實際內控情況，提出“內控外治”的線路是以政府強制實行中介機構輔導以達到積極建設和實施內部控制的目的，以提高企業風險管理意識。

6.1政府建立實行內部控制的外部環境

人的作用對企業的進步和發展作用非常大，所以，在人才方面企業高度重視，把人才的發展作為企業的主導和基礎。高企業人員的整體素質是企業發展的根本方法。在思想、認知、追求與企業管理的觀念與人相一致，才能讓企業的發展速度更快。

6.2政策從嚴要求

面對企業的管理松散、執行力度低的現象，得到了政府職能部門政策引導和科技支持，必須進行內部控制的執行，為了改善內控在執行過程中出現的狀況。我國的建筑施工企業，上市公司在發生融資行為時，才被強制性披露其內部控制方面的信息，只要不進行融資，則可以不披露或少披露。為了加強企業風險管理控制，應對企業內部控制實行強制性原則。

6.3加強監督力度

政府出臺相關政策，實行內部控制加大執行的檢查監督力度。加強內部控制監督力度，加強內部審計建筑施工企業應加強內部控制監督力度，加強內部審計。施工企業應制定監督評價和糾正體系及時解決問題。由于對其部控制執行缺乏的有效性的監督和檢查力度，可以使事故的發生。建立健全施工企業內部控制制度，加強內控為了施工企業更快的適應社會主義市場經濟的大環境的發展趨勢，不斷的進行自我提高完善實現企業經營管理的目標。

6.4鼓勵理論研究

作為政府部門，應當提供研究基金，鼓勵理論界投入人力、物力、財力，參與到內部控制以及相關的理論，應該積討論內部控制的發展與相應的社會、歷史背景相結合，及現代化技術條件下，如何促進內部控制理論和實踐的結合。

7結束語

總之，建筑施工企業內控的建立和完善不能一氣呵成，加強提高建筑施工企業對內控的意識，提高對內部控制的重視，建立和完善企業的內部控制，以維護正常的社會經濟秩序。建筑業突飛猛進發展的同時也面臨許多的安全問題，如安全監管不到位、控制環境力度差、風險管理不足、控制制度存在盲點、信息化水平較低、溝通不甚通暢、內部監督流于形式等。由建設部公布，2010年全國共發生房屋建筑、市政工程施工安全和在建工程質量安全事故3042起、死亡3905。2013年僅上半年，全國共查處建筑市場違法違規行為企業8540家，其中，撤銷、撤回資質1020家，占11.94%;注銷資質628家，占7.35%;吊銷資質28家，占0.33%;降低資質34家，占0.40%;警告罰款2882家，占33.75%;停業整頓750家，占8.78%;通報批評2108家，占24.68%;其他查處類型1090家，占12.76%。使內控制度成為企業化解風險、創造效益的武器。建立健全施工企業內控制度，為了適應社會主義市場發展的大環境，進行自我完善和創新。建立科學有效的內部控制制度，是保證施工企業實施經營監管的正常運行的重要環節。

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