中小企業財務管理中稅務籌劃的應用

岳鴻燕

摘 要：和許多大型的企業不同，我國大多數的中小企業財務管理體系仍然不夠完善，稅收籌劃也仍然需要更完善的財務管理體系作為支撐。雖然已有許多學者進行研究，但是中小企業財務管理的稅收籌劃方法仍存在一些不足。為了中小企業可以盡快完善稅收籌劃走出困境，本文則對中小企業財務管理中的稅務籌劃進行了具體的分析，希望可以對中小企業合理地進行稅務提供一些建議，并且對中小企業財務管理中的稅務籌劃具有重要意義，實現中小企業的可持續發展。

關鍵詞：中小企業；財務管理；稅收籌劃

1 中小企業財務管理中稅收籌劃存在的問題

1.1觀念上存在偏差

由于國外稅收籌劃理論很早就出現，國外市場的參與者很重視企業的稅收籌劃。但在我國，企業對于稅收籌劃仍然不夠重視，這嚴重影響了對中小企業進行稅收籌劃活動。例如，許多中小企業認為，只有在企業設立或投資時，才需要有系統的稅收籌劃。然而并非如次，稅收籌劃是影響企業經營成本的重要因素之一。只有重視稅收籌劃并且合理規劃才能有助于企業的發展，使得企業可以做出合理正確的決策。

1.2稅收籌劃目標過于單一

目前，大多數中小企業認為，稅收籌劃的主要目的是減輕企業的稅收負擔，稅收籌劃的基本目標是減輕個人的稅收負擔。在我國市場經濟不成熟的時期，“減輕稅收負擔”已成為市場經濟中的一個流行語。如果中小企業只堅持“減輕稅收負擔”的概念，那么很容易集中在單一稅種的規劃上，而忽視了企業的總體稅收規劃，最終很難實現企業稅收最大化的目的。在稅收籌劃中，應考慮稅收籌劃的成本效益，將稅收籌劃與企業的財務管理和經營活動緊密結合。根據中小企業的市場環境和資源配置，設立合理的稅收籌劃的方案，使得企業的利潤和效率達到最大化。

1.3專業性的人才缺乏

當前，我國大部分的中小企業稅收籌劃存在兩種主要的方式。第一種方式是企業運用財務工作人員進行稅收籌劃，這種方法對企業財務人員的能力要求很高。第二種方式是委托專門的稅務代理人或者咨詢機構來開展企業的稅務籌劃活動。由于收費標準較高，中小企業難以實施。由于稅收籌劃成本高，我國大型企業通常聘請稅務機關進行稅收籌劃，涉及的中小企業較少。雖然我國中小企業財務管理人員不斷提高，但稅務籌劃工作更加專業，人才綜合素質更高。

2 中小企業財務管理中稅收籌劃存在問題的原因分析

2.1稅收籌劃方法不合法

目前，中小企業稅收籌劃中存在的問題和我國稅收執法水平有著密不可分的關系。在我國某些不發達的地區，稅務機關的人員不能嚴格的依法行事。各種稅收執法事件頻繁發生。另外，我國一些基層稅務人員和管理人員的專業素質不高。在中小企業會計核算過程中，很難及時發現各種偷稅漏稅現象。由于偷稅漏稅成本低，許多中小企業不敢冒偷稅漏稅的風險，而不是通過稅收籌劃來減輕稅收負擔。因此，逐步將稅務籌劃納入財務管理的日常工作，加強我國稅收執法的整體水平，對中小企業尤為重要。

2.2管理人員知識結構不合理

我國絕大多數中小企業一開始都是個體戶，所以我國一些中小企業的經營模式仍然是之前的傳統模式。與現代的大型企業相比，中小企業管理者的知識儲備明顯的不如大型企業的管理者豐富。事實上，稅收籌劃受到國家宏觀稅收政策的深刻影響。這就要求中小企業管理者密切關注稅收政策動態，把握稅收籌劃過程中的正確方向，同時也體現了及時更新中小企業管理知識結構的重要性。

2.3開展籌劃業務的中介較少

在發達的西方國家，許多的稅務中介機構會為中小企業提供相關的咨詢服務，解決中小企業在稅務籌劃的過程中遇到的一些問題。但相對而言，中國很少有專門從事稅務籌劃的稅務中介機構。目前主要有三種類型。一個是會計師事務所，另一個是稅務局，另一個是律師事務所，會計師事務所占大部分。但是，目前我國會計師事務所的業務仍然局限于一般的傳統業務。會計師事務所在稅務規劃和咨詢方面，與其他項目相比利潤較低。因此，很少有會計師事務所愿意提供稅務籌劃相關的咨詢服務。通常來說，稅務局應承擔主要的稅務籌劃服務。但目前，我國稅務機關基本上是由原稅務局改制而來。不僅職工人數少，而且許多人仍留在原有的稅法中，不能滿足現代中小企業發展的需要。

3 推進中小企業財務管理中進行稅收籌劃的建議

3.1樹立正確的稅收籌劃理念，豐富中小企業稅收籌劃目標

一直以來國家稅務的強制性被過分的進行強調，要求每一個企業必須遵守國家稅法的規定納稅才能合法經營。這使得大多數企業只履行納稅義務，而忽視了納稅人在納稅過程中的納稅權利。建議國家加強稅收籌劃宣傳，使廣大中小企業正確認識稅收籌劃與逃稅、逃稅的區別，創造良好的稅收籌劃。使中小企業能夠建立正確的稅務規劃概念，并將其納入日常財務管理。在這一過程中，我們應該通過法律手段來維護我們的稅法權利。

3.2加快稅收籌劃人才隊伍建設

與西方發達國家相比，我國市場經濟起步相對較晚，企業稅收籌劃發展相對較晚。在此之前，有人討論了制約中小企業稅收籌劃的一些問題。相對而言，未來企業稅務籌劃人才的地位將不低于財務管理人才。因此，為了使更多的中小企業在財務管理中實施稅務籌劃，稅務籌劃人才隊伍的建設是必不可少的。一方面可以在高校開設稅務籌劃專業，或者在開設會計專業時把稅務籌劃課程放在重要位置，以加強學生對稅務籌劃基本理論的學習。另一方面，要繼續完善我國注冊納稅人的納稅評估方法，使更多的從業人員開始重視納稅籌劃能力的培養，加強納稅籌劃人員的納稅評估，促進其業務水平不斷的提高。

3.3提高稅收征管機關服務水平，營造良好稅收籌劃環境

長期以來，我國稅收征管機構在管理過程中始終堅持“注重征收、管理和服務”的理念。在征收企業所得稅的過程中，中小企業往往不重視稅收征管機構的服務理念。因此，應該為中小企業營造良好的稅收籌劃環境，提高稅收征管機構的服務水平。

4 結論

本文從中小企業財務管理的角度，系統地研究了中小企業的稅收籌劃問題。小企業需要一定的外部條件來支持稅務規劃。國家積極引導中小企業實施稅收籌劃，為中小企業提供良好的外部環境。同時，中小企業應建立規范的財務管理體系。

參考文獻

[1]郝艷.我國中小企業稅收籌劃問題策略分析[J].經濟師，2014（7）：71.