“營改增”對企業財務管理的影響及應對對策探討

孔令臣

摘 要：隨著我國社會經濟的發展，我國各行各業也迎來了巨大的改革和機遇。為了更好的面對經濟社會，“營改增”對企業的經營和財務管理的影響也越來越大。

關鍵詞：“營改增”;財務管理;帶來影響

引言

“營改增”政策在2011年被提出時，就在我國社會的各行各業引起了不小的轟動，在2016年5月就全面的實施了“營改增”的試點，隨著時間的推移，我國社會經濟的不斷發展，“營改增”政策對于企業的財務管理帶來的好處也逐漸的顯露了出來，事實證明，“營改增”政策是我國稅制以及增值稅改革的必然方向。

1營改增對企業財務管理的影響分析

1.1影響企業發展的會計核算

在我國開展營改增政策之后，企業需要在規定時間內對各項業務進行仔細地分類，否則稅務機關就會根據最高業務的稅率進行征稅。從整體情況來看，目前我國有很大一部分企業屬于復合型企業，這些企業的業務范圍較大。為了幫助各個企業合理避稅，應該在企業發展過程中最大程度的避免一些不必要的稅金繳納，企業工作人員要對企業運行過程中的各項業務進行仔細、有規律的分類整理，但是這種方式會增加企業的運行難度和成本，工作人員的工作量也會大大增加，在無形中給企業的發展造成了壓力。

1.2營改增對企業稅負會產生一定的影響

在我國發展過程中，對于營改增政策的落實和發展，會在一定程度上對企業的稅負產生影響，如果企業屬于不同的納稅人，那么具體的稅負影響將是不同的。就小規模企業的具體納稅人來分析，稅負普遍較低。發生這種現象的主要原因是企業在實施營改增政策后，按照相關規定，每個企業的小規模納稅人適用于3%的稅率。這種稅率雖然與之前的營業稅稅率看似相同，但是在對其進行具體分析后發現，這種企業計征的方法更加簡單易行。

2“營改增”對于企業財務管理的改善策略

2.1合理實施稅收籌劃

在實施“營改增”之后，相對于營業稅，增值稅的法律法規更加復雜，其中不乏稅收優惠政策、減免政策等，企業財務人員要樹立正確的稅收籌劃意識，仔細研究“營改增”的相關規定，在法律允許的范圍內充分利用優惠政策合理避稅。第一，對于一般納稅人而言，增值稅進項稅額的抵扣要求十分嚴格，只有利用專用增值稅發票才可以抵扣。所以企業應合理選擇供應商，在考慮商品質量和價格的同時不能忽視其是否可以取得增值稅專用發票?？梢院炗嗁忎N合同，實施進項稅額的抵扣，幫助企業減輕稅負，優化各項指標，達到股東利益最大化的目標。如果企業沒有抵稅憑證，會導致企業生產成本、銷售成本的增加，對企業的利潤水平產生影響。第二，實施稅收籌劃，這需要專業人才的支持。目前，大部分小企業都沒有對應的人才儲備，未進行企業稅收籌劃，直接影響企業的利益。所以國內的企業必須重視這一問題，鼓勵財務管理人員積極學習稅收籌劃知識，提高專業素質，保證稅收籌劃的精準度，在合法經營的前提下推動企業稅收籌劃工作更好地發展。

2.2設立專門的發票管理崗位

在實施“營改增”之后，會大幅度的提高增值稅發票管理難度以及對應的工作量，作為企業需要一個對應的發票管理崗位，這樣才可以做好發票的管理。作為發票管理人，還需要注重：第一，基于實際情況，建立專用的增值稅發票。在發票開具的時候，需要明晰合同、收據，仔細檢查相關的內容，并且建立完整的、規范的、準確的增值稅專用發票。第二，落實并核對發票，確保其真實性與合法性。對于增值稅發票，還需要在開具發票180日內做好對應的核對處理，并且在下一個月申報期內進行增值稅稅額的核定，及時認證，做好對應的抵扣，這樣才能確保其抵扣鏈條的有效性和完整性。

2.3合理防范虛開增值稅專票及接受虛開的增值稅發票

在實際經營過程中，企業還需要做到：第一，簽訂合同，在取得專用發票后，需要核對其相關內容;審查發票是否能滿足法律要求和相關規定，在稅務系統之中需要做好登記處理，避免虛假發票。第二，在銷售類交易行為之中也需要簽訂合同，確保公司開具的發票是真實的，具有準確性和規范性，能夠將其發生的金額、具體交易行為以及交易的業務類別等明確。第三，嚴格對待增值稅專用發票，不僅需要對金額進行審核，同時也需要對其數量、數額、金額等進行審核，確保其與合同所列內容一致，進而滿足發票的完整性要求。第四，不得虛開發票，也不能接受虛假發票，確保從源頭上加以控制。

2.4優化財務分析與記賬工作

在實施“營改增”的背景下，企業要進一步細化并完善財務記賬程序，針對增值稅確立明細賬，在實施配套制度的前提下以實際的會計核算結構為依據。另外，科學完善并規劃記賬程序、工作流程，讓財務分析工作者得到完善而明確的工作參考依據。同時，在分析財務工作的時候要以“營改增”政策為指導，關注政策的變化，并針對政策變化情況適當調整記賬工作流程及財務分析思路。

2.5合理利用稅收優惠政策，降低稅負

在財稅體制改革政策具體實行過程中，有可能發生稅負不降反增的現象。因此，我國政府和企業應該共同協作。同時，企業在發展過程中要客觀對待出現的問題，根據具體的營銷情況，對相關的優惠政策進行解讀，合理利用國家的稅收優惠政策，并遵守相關的規定。

2.6企業應轉變理念，積極接受新政策

在我國大力實施營改增政策之后，企業內部的相關會計核算、稅務處理政策以及具體的流程會復雜化。因此，企業的財務人員應該在日常工作中積極學習國家在營改增制度下提出的新政策，對這些政策的主要精神進行分析和學習，從而深刻掌握營改增政策下企業發展所需要的具體業務處理流程。

結語

總而言之，我國的社會經濟在不斷的發展深入，社會的各行業企業要充分的認識到財務管理對于企業的重要性?！盃I改增”的政策是我國稅收歷史上非常艷麗的一筆，對于我國的企業自身發展、經濟類型改革都有重大的意義。稅收是我國財政的重要部分，“營改增”不僅體現了國家對于企業的支持，也能夠提高企業在未來日益激烈的市場經濟中站穩腳跟。

參考文獻：

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