企業物資采購審計實踐與思考

摘 要：物資采購是企業正常運營的重要環節，是生產、建設的起點。同時，由于物資采購涉及企業的資金運用、生產供應、安全運行、產品質量、經濟效益等，對企業的運營及目標實現有著重要的影響，越來越多的企業高度重視物資采購工作，從而也使物資采購成為內、外部審計關注的重點之一。在目前內部審計業務中，無論是財務審計、管理效益審計，還是經濟責任審計、風險及內部控制審計、建設項目投資審計等，都涉及對物資采購及管理情況開展審計，物資采購審計已成為內部審計的常規業務領域，特別是對于建設項目及生產型企業來說，由于物資采購業務與投資及企業的經營效益關系密切，因而越來越受到廣泛關注。在審計項目中，組織和開展好物資采購審計，有助于企業改進管理，減少效益流失，防范經營風險、法律風險和廉潔風險。本文對企業物資采購審計工作改如何有效開展進行探討，以供參考。

關鍵詞：代企業;物資采購審計;分析

引言

物資采購作為企業的一項重要活動，當前我們發現很多企業在實際的采購過程當中仍存在著一系列的問題，在一定程度上增加了采購成本。在這種情況下，積極的做好物資采購審計的過程審計工作顯得尤為重要。

1采購審計概述

采購審計是指在制定采購計劃和管理采購合同的全過程中，對相應的審計人員進行系統的審查和監督。其最終目標是通過監督和管理確保整個采購活動的有序進行。采購完成后，總結相應的經驗教訓，為其他項目的采購打下良好的基礎。采購審計分為兩種類型，一種是廣義的采購審計，另一種是狹義的采購審計。廣義的采購審計主要是對材料、合同等內容進行全方位審計。狹義的采購審計主要指物資采購審計。具體來說，現代企業的審計機構和審計師充分結合相應的法律法規，按照規范的程序和方法對企業物資采購部門的一些采購活動進行監督和評估。現代企業物資采購審計的內容非常廣泛，不僅包括物資采購查詢、供應商選擇、制定完善的采購計劃等。，還包括合同評審和材料驗收等。。

2物資采購審計應把握的原則

基于企業生產經營的復雜性和突發事件的不可預測性，物資采購會表現出常規性采購和特殊情況采購等不同情形。因此，對于審計人員來說，在物資采購審計中，正確把握審計原則就顯得非常重要。一般來說，物資采購審計需要把握的原則如下：客觀公正、實事求是原則。這既是審計職業道德的要求，也是做好物資采購審計工作的基礎，它要求審計人員尊重客觀事實，不帶個人偏見，不搞主觀臆斷，以事實說話。風險導向、抓重點原則。審計人員要以防范和化解企業物資采購中存在的風險為主導方向，既要著力于防范物資采購中的效益流失風險、質量風險、人員廉潔風險，也要著力于防范物資采購中存在的法律風險和監管風險;同時要會抓大放小，抓住重點，提高審計效率。依法依規原則。物資采購審計也是一項政策性較強的工作，作為審計人員，在開展此項工作時，一定要以國家法律法規、標準和企業管理制度為依據，進行甄別、衡量、判斷、定性。

3物資采購審計實踐的啟示

總結近幾年的審計實踐，有許多案例為更好地認識和開展物資采購審計工作，提供了可供借鑒的經驗，同時也引導企業進行深層次思考。不可忽視采購計劃不當增加成本或形成損失問題。表面上看，物資采購計劃只是預測未來的物資需求，客觀上不可能做到完全準確，如果采購計劃的準確性較差，則可能會導致供應成本的增加或給企業帶來損失。2018年筆者在對某公司審計時發現近3年倉儲費異常。經過深入檢查發現，主要是企業對市場把握不夠準確，原料采購量高于實際需求量，近3年共增加倉儲費近千萬元。案例啟示：不可忽視對物資采購計劃環節進行審計，特別是對于存在較多積壓物資或賬外物資的企業，審計采購計劃的科學、合理性顯得非常必要。需要關注不作為等導致采購（進貨）時點控制不當增加成本事項。企業物資的進出受生產、檢修等需求以及庫容的影響，因此，合理地根據需求和庫容情況選擇采購（進貨）時點，做到既經濟又利庫，是物資供應部門必須重視和需要研究的事項。但有時采購部門的不作為，可能會直接導致采購成本的增加。例如，2017年筆者在對某公司審計時發現，大修期間采購的液氮價格明顯偏高。經檢查發現，是因為物資供應部門雖然在大修前預測了大修期間液氮的需求量，但并沒有進行采購訂貨，導致在大修開始后液氮儲量不足，采用“先送貨、后定價”的“應急采購”模式，被供應商牽制，供應商一度將價格從850元/噸提高到1250元/噸，增加了企業采購成本。案例啟示：在物資采購審計中，重視物資供應部門履職情況審計，揭示不作為等行為，有利于促進物資供應部門盡職履職，有助于企業降本節支。

4現代企業中物資采購審計的過程審計探討

4.1采購計劃的審計

企業應積極審核采購計劃，確保其科學合理性，為后續采購工作奠定良好基礎。然而，如果采購計劃不科學、不合理，很容易給企業帶來危機。在這種情況下，現代企業必須積極審核采購計劃，最大限度地保證其科學合理性。在此過程中，需要充分結合企業采購部門的采購計劃、采購合同的簽訂情況、企業在生產過程中的實際消耗和剩余庫存等信息。，然后建立完善的企業物資周轉周期表，科學合理地計算采購計劃與采購合同之間的差距，并分析差距產生的原因。。

4.2采購價格的審計

采購價格的審核主要是比較不同供應商相同原材料的價格，驗證采購部門在設定采購價格的過程中是否已經比較了三種產品。通過比較，可以充分保證價格的科學合理性。。

4.3供應商的選擇審計

科學合理的選擇物資供應商，對于企業接下來的生產發展來說是至關重要的。但是，我們都知道，由于當前市場物資供應商可以說是魚龍混雜，實力方面存在著懸殊的差距。在這種情況下，現代企業積極的做好對供應商選擇的設計工作就顯得尤為重要。供應商的選擇審計，指的就是深入的調查分析物資供應商的實際生產狀況、產品質量、信譽等，通過對這些數據進行射弩的研究分析，判斷企業以及產品質量是否滿足現代企業物資采購標準。這一項工作企業必須要重視起來，并且每年都要進行相應的評審，包括：物資質量、物資供應時間、物資價格以及合作態度等等。通過這樣的方式，能夠在確保物資采購質量的同時，避免企業利益的損失，為企業接下來的經營發展提供有力的保障。

5實現企業物資采購成本管理與控制的策略

5.1提升采購審計人員能力

目前，許多招標和采購人員的工作質量不高，專業性不足以滿足當前新形勢下購置設備的要求。許多招標和采購人員并不完全了解市場調查，從而導致采購計劃不完整，很容易從有效供應商處獲得不充分的報價。這會影響公司報價和購買的有效性。企業應根據自身的具體特點設立專門的采購機構，加強對采購人員的持續培訓，制定全面的物資采購管理手冊，以便正確理解采購的基本要素，通過以這種方式提高采購人員的能力，能夠有效降低學習成本，提高相關從業人員的專業素質，從而保證企業的經濟效益。

5.2加強對物資采購審計過程的控制

首先，從采購過程的角度出發，有必要制定合理科學的采購計劃，嚴格按照計劃采購物料，確保采購的各個環節能夠科學合理地進行安排。采購由工作人員控制和審查;其次，就方法而言，有必要將當前的信息技術與創新的采購方法相結合，如在線購物，第三方采購，全球采購、公共采購和其他多樣化的采購方法;第三，從庫存管理的角度來看，企業組合管理的目標不僅僅是管理庫存。因此，有必要科學地購買和提供材料，以確保供應鏈和高效的物料管理以及庫存的有效運作。關于商品供應商的選擇，企業采購部門應該嘗試采用不同的采購方式，購買多個單位的商品，密切關注市場動態，增強供需信心，改善供需關系，實現利益效益最大化。供應商整合以及高績效供應商對領導層的接管，加入采購流程，幫助企業選擇最實用的材料，沒企業的后期發展奠基堅實的基礎。

5.3加強對物資采購制度的完善

首先，必須制定規劃出一個材料采購計劃系統，充分監測貨物申報的所有方面，以確保采購計劃的真實性和準確性，使得貨物能夠最終完整地進入企業庫存。其次，相關人員改進控制和審批系統，每個部門的經理需要密切控制交貨數量，避免出現浪費現象。在這種情況下，重新建立一個采購流程管理系統。盡量接近相同的質量和數量，有效降低物流成本，任命一個人監督和管理整個購買過程，嚴格禁止出現賄賂行為，損害企業的經濟利益;為了建立嚴格的資金審批制度，所有支出收入必須清晰透明，財務人員必須加強企業資金收付條款。

6結束語

總體來說，要以合作共贏的思維進行供應鏈管理，要以合規、經濟、高效的原則再造管理流程，這既是物資采購管理部門、審計等監督部門需要加以研究和解決的課題，也是企業提升管理的內在需求，通過企業管理的不斷強化，監督的不斷跟進，物資采購管理必將在多重合力的推動下更加規范。

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作者簡介：

倪益武，男，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理