關于經濟法視角下財稅權體系的重構研究

摘 要：改革開放以來我國社會經濟發展速度不斷加快，為保證現實財稅權體系的匹配，需要協調好公眾財政關系，平衡社會上公和私的共同權益。本文將結合經濟法視角概念，討論單元界定、平衡財稅關系、突出道德作用、發展低碳財稅、財稅關聯等財稅權體系重構要點，為深入落實財稅法律提供可靠參考意見。

關鍵詞：經濟法;財稅權;財稅體系

引言

財政也就是公共財物，對于國家治理可起到至關重要的作用，能夠決定公共經濟的發展情況，我國第十八屆三中全會上也提出“財政是治理國家的基礎支柱，實行良好的財稅體制能夠科學配置現有資源，保證市場統一性，維護社會環境的公平，促進國家長治久安”，因此我們更需要深刻了解財稅權體系的結構。

一、經濟法視角概念

經濟法是維護社會安定的基礎原則，目前我國市場仍沒有明確經濟法中財權與事權的關系，不能使其和財稅之間形成平等關系。在處理財權與事權時，仍使用學科中的指標，這樣會導致權責之間產生明顯的分界線，不能綜合討論財稅關系，同時還會影響到兩者之間的調節。為了更好的匹配財權、稅權、事權三者的關系，就需要站在經濟法的視角來重新梳理財證權體系，構建相對創新型的公共財政框架。人類社會中一直以來都存在著個體性與群體性，當社會體系形成時，人類的需求就變成了兩種，首先是個人或其家庭的獨立需求，還有一種公眾集體的社會需求，為滿足兩種需求，社會公眾就將經濟活動劃分成民間私營與社會公眾兩種經濟活動。經濟法的運行屬于國家協調，也就是針對于社會公眾經濟活動，能夠通過法律強制性手段規范國家經濟發展，因此經濟法傳達的是國家意志，屬于國家法律體系中的獨立內容，并非多個國家之間經過協調的意識[1]。

二、經濟法與財稅權體系的關系

為了保證社會經濟運行順利穩定，國家制定并運行了經濟法，其能夠規范涉及到社會經濟運行重大問題的企業與單位，維護集體利益，發揮出市場功能的經濟作用，減少惡性競爭的可能性，例如：維護消費者權益，保護經營者經濟效益，促進市場平穩運行。在經濟法宏觀調控下，政府可以充分發揮金融、財政的作用，發揮財稅、匯率等作用，完善經濟結構，確保穩定增長，避免總量失衡，發揮出資源配比的最優效果。可以說經濟法是重構財稅權體系的基礎理論，二者在某種程度上屬于共生關系，是人類社會公共經濟的載體，承擔著落實公眾利益的責任。

三、財稅權體系重構要點

（一）財稅權單元界定

財稅經濟活動是現代社會穩定運行的重要環節，例如：征收賦稅、資金調控、公用產品輸出都依賴于財稅經濟活動，此類活動能夠促進經濟法的規范化，同時也能構建更加和諧的法律關系，是決定財稅法順利運作的基礎條件。公共財政在社會條件下，起到穩定社會秩序的作用。在這種涉及到國家與納稅群眾關系的問題時，要重新界定財稅權單元，維護國家與個人的權利，兩者呈現出相互依賴、相互融合的關系。以往過稅收制度中，過于突出國家位置，沒有重視納稅人的主體位置，不符合“柔性行政”的原則。因此，我們要將財稅權定為財稅體系的基本結構，統一二者關系，保護國家與納稅人的共同利益。從法律定義上來看，財稅關系承擔著資金掌控、稅收、公共活動等責任，因此就需要針對這些活動重新規范稅權、事權以及財權，可以將財稅權的界定在國家、民眾兩個層面。例如：將國民納稅上升到國家權責與國民權益中，因為財稅權包含財政收支的使用與管理，所以可以在財政權單元中增加財政管理內容。資金管理是保障稅收順利征用以及公共活動進行的基礎，新時期背景下的財政權應該改變傳統財政學理念，將稅權、事權等公共服務供求關系區分開來，不僅僅能夠反映兩者關系，同時還可以實現權責與權義的共同推行[2]。

（二）平衡財稅的關系

一直以來，稅收都是維護國家利益，保證政府順利行使職責的基礎活動，俗話說“賦稅能夠喂養政府”，由此可見稅收也是國家運作，國民經濟發展的重要物質基礎，因此國家也需要定期從企業、個人收取資源，如果缺少稅收，國家就難以運作。對于社會群眾來說，納稅是基本義務，也是對基本權利的一種約束。在建立稅收關系時，國家處于征收的位置，而征收對象沒有特別設定，不局限于納稅人或者支付方，這種形勢下，賦稅就帶有一定的強制性與侵略性。從近代資產革命進程中不難發現，問題的導火索絕大多數都是因為課稅。君主立憲制時，賦稅主要是為了給戰爭或者王權驕奢的生活提供資源，所以才有后來的階級革命。在簽訂了憲章文件后，國民開始認識到只有控制住了“賦稅”，才能夠遏制政府濫用職權，減少其對于人民的剝削，進一步維護自身的權益。目前，公共產品、公共服務的供給量每日劇增，稅收基本已經與支出維持在相同位置下，為了加強物品供給與社會需求的聯系，就需要將事權獨立。《國富論》中提到了公共財政相關概念，對此很多國家都開始研究公共事務、服務、財政、支出等內容。一直以來，我國財政均維持在“一體兩面”頂一下，政府不再是權力者，而是資源所有者，經濟性與政治性均處于獨立狀態，政府也是不受限于市場領域。財權獨立后，人民將目光鎖定在公共物品的提供上，這也更方便稅款的征收、歸類、分析、應用。平衡財權關系時，還需要做好公共物品的監督、管理，堅決避免流失、濫用等問題的出現，將稅收后的資金流程公開化、透明化，平衡各方利益，規范財權體系，使稅權、事權保持獨立平衡的狀態[3]。

（三）財稅法道德作用

當前很多法學家都對法學中的邏輯取代情況提出疑問，但實際上法學概念的開展十分重要，也是人類社會中客觀認知的基礎，不僅僅是陳國，同時也是未來發展的支點。利用反面的角度觀察財稅權，其完全依靠本身擁有的內在道德，形成安全、正當以及內部體系的相互協調。我國法律具備的內在道德并不是強加在法律上的一種力量，而是法本身就有的基本條件。以上財權、稅權、事權三種元素之間交替相互制約的關系，正合理的突顯出才稅法關系的獨特風格，其本身還具備了嚴格的規范體系，概況比較清晰，使得財稅權富有內在道德性。

（四）發展低碳經濟

隨著人類社會發展速度的加快，能源消耗量也在逐年增加，不僅僅給自然生態環境造成嚴重負擔，同時還影響著我國群眾生活健康。低碳經濟理念的提出是新時期必然需求。當前我國能源結構仍以高碳為主。例如：石化能源占據總能源的92.8%，煤炭占69.7%。于此同時我國城市化建設的深入也讓化工行業得到良好發展空間，碳排放量巨大。預計到2020年我國石油對外依賴性將達到61%。超過美國成為世界碳排放首位國家。如果不對碳排放量加以控制，從經濟法角度來看，這勢必會影響我國經濟發展，不利于財稅法體系的重構。最早低碳經濟理念起源于英國，隨著英、美、德、日等國家深入落實。低碳經濟已經成為未來經濟發展的大方向。為穩定社會經濟，我國需要及時做好減排低碳工作，并在國際競爭中準確把握有利位置。財政稅收一直都是以國家政府為主導，發展低碳經濟時需要擴大融資規范，增加財稅融資渠道。因為低碳產業普遍資源循環周期較長，因此政府在經濟法視角下，需要以擔保或出臺政策等方式促進低碳企業積極發展，帶動企業積極創新低碳環保技術，并給予一些優惠政策扶持，例如：對于技術服務取得成果的企業可以免征其營業稅，或者按比例抵消稅額，鼓勵產品與技術的在線升級，縮小污染范圍[3]。

（五）財稅權相互關聯

財政權體系中稅收、資源管理、法律是三個不可缺少的基礎環節，能夠對國家、國民利益起到重要作用。根據本文論述內容，財政稅收包含了稅收與國民稅收兩個內容，而從行政角度來看有財權、事權、政權三要素，對應的邏輯單元有事責、權責、財責。想要平衡三者關系就要找到三者的邏輯關系，例如：事責的前提邏輯就是稅權，國家是由人民構成，而每個獨立的人都有自己所能夠行使的權利，同時也能夠轉讓自己的一某些權利，因此社會生活中這種福利就可以疊加，保障人民獲取相對自由以及財政資源，結合事責與財權能夠維護財務與群眾生命，讓每個人都能具備服從性，同時還可以過相對自由的生活。另外，稅責的實質邏輯前提條件也是財權，國家機關需要履行相關義務來收取稅款，不能違法使用這些資源，平衡稅責與財權的關系能夠保證稅款的正規性，機關沒有權利對稅款進行使用。

結論

綜上所述，在重構國家財稅權體系時，需要重視應當履行的公共服務職能，將稅權、財權、事權三者綜合起來，轉變三者的邏輯關系。為相關活動主體以及國家機關提供科學合理的引導，轉變以往權責相依的慣性思維，形成權責鏈的新思想、新觀念。協調財稅關系，規范財稅相關活動，維護社會公共服務的秩序。

參考文獻

[1]扈劍暉.基于循環經濟視角的宏觀經濟政策作用評析[J].商業經濟研究，2017（13）：178-179.

[2]齊守印，孟航鴻.以公共經濟視角籌劃財政事務：財政工作不負使命的基本主觀條件——兼解“跳出財政看財政”[J].財政科學，2016（11）：52-62.

[3]張壘磊.新制度經濟視角下地方土地財政問題成因及對策研究[J].知識經濟，2016（08）：18.

作者簡介：

江濤（1990-3），男，江蘇連云港人，漢族，大學本科，初級經濟師，研究方向：經濟法。