中小企業合同管理的內部審計現狀及完善對策建議

喬智華

摘要：改革傳統合同管理的內部審計是新常態下企業發展的要求，然而，中小企業合同管理的內部審計現狀仍然存在許多問題。因此，要提高企業對合同管理的認識，同時加強法制觀念防范合同風險，努力建設一支復合型的內部審計隊伍，并且盡快轉變合同審計理念，為中小企業的發展提供助力。

關鍵詞：中小企業 合同管理 內部審計

中圖分類號：F1276.3

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）03（a）-148-02

中小企業是國民經濟的重要組成部分，目前，我國中小企業達到了37萬戶，對于我國經濟發展貢獻顯著。然而許多中小企業的內部審計問題非常突出，內部審計無法發揮其真正的作用，進而影響了中小企業的經濟效益。中小企業合同管理本該可以通過內部審計職能對其進行規范的事項，現實狀況令人堪憂，直接影響了中小企業的發展。為此，應加強中小企業合同管理的內部審計制度建設，以促進中小企業良性發展。

1 改革傳統合同管理的內部審計是新常態下企業發展的要求

面對經濟新常態的變化，中小企業面臨著嚴峻的挑戰。傳統的合同管理內部審計重其監督職能，但是隨著中小企業的發展，內部審計的監督職能已經不能支撐企業戰略發展的需要，特別是進入“新常態”之后，粗放的增長方式已經不能滿足中小企業的要求，加之競爭的日趨激烈，這也倒逼著中小企業必須實施精細化管理。而合同管理作為企業管理的重要一環，涉及企業現金流的安排在資金緊張的今天顯得至關重要，在簽訂合同中稍有不慎，企業的現金流都會受到重大的影響，而傳統合同審計的監督職能滿足不了為企業安排現金流籌劃資金往來的這個需求。

應該促進中小企業合同審計從單純的“查錯糾弊”職能，轉向為企業服務，增加企業價值。單純在事后進行審計，不能真正發揮審計的監督和服務功能。合同管理內部審計的關口應向合同項目實施過程前移，審計內容也應從結算審計向合同執行過程審計延伸，以確保合同項目實施的合法合規性，達到提高項目的經濟性、效率性的目的。合同是連結經濟活動中參與各方的紐帶，是項目實施的依據和準繩，合同在企業生產經營中扮演著越來越重要的角色，合同審計在內部審計中具有舉足輕重的地位。因此，改革傳統合同管理的內部審計是新常態下企業發展的要求，只有這樣才能使中小企業從容的面對來自國際國內市場的競爭。

2 中小企業合同管理的內部審計現狀

2.1 內部審計部門缺乏對合同管理正確的認識

許多中小企業的內部審計部門往往只重視合同中止后的審查，對合同的簽訂、履行的階段不管不問。但是，合同在履行的過程中也存在著較大的不確定性，很可能影響合同的履約，而合同或簽訂前對對方是否具有資質的調查也是合同能否順利履約的重要保證，所以合同簽訂前和合同履約過程也是合同審計應該關注的重點領域。

2.2 合同簽訂過程中法制觀念淡薄、合同風險意識差

中小企業在簽訂合同時常常忽視對合作方的履約情況進行評估，缺乏相應的風險意識，而內部審計人員作為把控企業合同風險的最后守門人，也沒有意識到這是合同管理中的重要環節，沒有發揮內部審計的作用。除此之外，一些企業沒有專門進行合同管理的部門或者專職人員，合同管理較為混亂，而同樣的內部審計人員也沒有意識到問題的嚴重性。

2.3 內部審計部門人員知識結構、素質能力不能勝任

內部審計人員必須具備一定的與業務相關的專業技術知識、法律知識和經濟管理知識的復合型人才。但是就目前的情況看，合同管理專業人才嚴重缺乏，特別是中小企業從事合同審計的內部審計人員知識結構較為單一，其知識儲備無法對合同涉及的各項法律問題、業務風險作出正確判斷，無法對合同進行有效的內部審計。

2.4 內部審計部門重事后合同檢查而輕視合同執行

許多中小企業對合同分析和合同執行上不夠重視，常常出現合同簽訂與合同執行相脫節的情況，合同往往只交給合同簽訂人自己保證，而合同產生的風險很大一部分出現在合同執行的階段，內部審計人員卻沒有對其進行跟蹤，導致合同審計不能落到實處，只是流于形式。

3 中小企業合同管理內部審計的完善對策

3.1 提高中小企業對合同管理的認識

首先，建立合理的公司治理體系、給予內部審計部門較高的地位、合理的設置內部審計部門的崗位，才能為內部審計提供一個良好的工作環境，保證內部審計工作的有效開展。

其次，應做到合同管理內部審計工作的開展有相應的標準可依。中小企業應建立完善的合同管理體系，并結合合同管理制度以及相關的公司規章配套相應的內部審計制度對其進行再監督，同時也應有較為詳盡的內部審計手冊供內部審計部門予以參考。

最后，應在中小企業內樹立良好的企業文化，重視合同管理內部審計、重視合同風險的防控;同時企業管理層還需要轉變觀念，提高管理者對合同審計工作的認識，使合同審計真正地成為中小企業內部審計的重要組成部分，為中小企業減小合同風險的同時也為中小企業生產經營提供決策建議。

3.2 加強法制觀念防范合同風險

中小企業從事合同審計的內部審計人員知識結構較為單一，其知識儲備無法對合同涉及的各項法律問題、業務風險作出正確判斷，無法對合同進行有效的內部審計。所以從短期看，開展針對合同管理的內部審計僅僅依靠內部審計部門是不現實的，在開展這項工作時應與其他部門進行充分的溝通，借助其他部門知識儲備，提升合同審計的有效性，提升工作的效率。

當前內部審計部門也面對著這樣的窘境，內部審計人員對公司的相關業務不甚了解，根本無法判斷合同的簽訂是否合理，也無法發現其中蘊含的風險，為了讓內部審計人員更好的了解企業的業務，更好了解合同的相關內容，內部審計部門也可以派出內部審計人員與業務部門一同辦公，但是人員編制保持在內部審計部門，這樣既可以保證內部審計人員的獨立性，又可以讓沒有業務經驗的內部審計人員親臨第一線，了解公司的產品，了解公司的業務實質，對合同有更加深入的了解，這樣就能更加有效地開展合同審計。

3.3 建設一支復合型的內部審計隊伍

首先，要求內部審計人員必須要對《合同法》有充分了解，同時對中小企業的生產、經營特征也應當有足夠的了解，只有這樣才可保障合同管理中的潛在問題可以得到充分的挖掘，由此保障所提出的審計意見切實有效。針對重大合同，內部審計人員還應參與重要的過程或者全部過程，具體視合同情況而定。

其次，優化企業內部審計人員的配備。內部審計工作現在需要的不僅是財會、審計等專業型人才，更需要具有豐富經驗的復合型人才，尤其是在針對合同管理的內部審計中，需要內部審計師具有流程管理方面的經驗，具有規范企業流程、減小經營風險、達成共識、創造性的解決問題的能力，使內部審計機構在我國特定環境下對中小企業發揮更大的作用。

最后，加強內部審計人員的培訓，對其進行知識更新。信息時代的來臨，大數據的普及，各種先進的審計方法層出不窮，面對現代內部審計工作的新要求，企業內部審計人員必須通過接受系統而專業的培訓來提升綜合素質，學習最先進的審計方法來應對新的挑戰。

3.4 盡快轉變合同審計理念

內審人員必須要結合市場以及企業的實際發展情況對合同審計的方式、途徑、手段等內容持續進行改進：一是從原本單一的重視事后審計，轉變為事前、事中、事后三者結合的局面，由此提升合同審計的科學性;二是轉變原有的單一查錯糾弊的情況，引入評價、完善以及監控內控系統，由此形成綜合型合同審計;三是由單一的真實性、合法性合同基礎上，引入企業合同管理改善內容，從而形成服務型合同審計。在實際工作中，內審人員必須加強檢查、評估、修正、反饋等工作，保障合同管理目標順利完成，同時還應當及時修正之前的合同管理體系存在的不足之處;四是跟蹤監控審計合同完成進度，盡快落實問題解決工作;五是對存在的不足之處，提出合理的完善建議，制定可行的整改措施，有利于風險的有效防控。

參考文獻

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