現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性及對(duì)策研究

王曉玲

摘要：新形勢(shì)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，同時(shí)對(duì)企業(yè)管理提出了新的要求，國(guó)家針對(duì)企業(yè)稅收工作進(jìn)行了全面整體的改革，當(dāng)前新的稅制體系加重了企業(yè)的稅收壓力，所以在進(jìn)行企業(yè)稅收工作中，要積極進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。本文結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃展開(kāi)研究，分析了現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的必要性，并針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，希望對(duì)企業(yè)稅收籌劃有所啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 納稅籌劃 必要性 對(duì)策 研究

中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2019）03（a）-046-02

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)家針對(duì)企業(yè)稅收工作進(jìn)行了全面整體的改革，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，所以在進(jìn)行企業(yè)管理中要積極運(yùn)用稅收籌劃，本文分析了現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有助于企業(yè)效益和國(guó)家利益雙贏，以及有助于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向及強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)法律意識(shí)等必要性及作用，并針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃做了籌資利息的處理和銷(xiāo)售方面的納稅籌劃，以及內(nèi)部核算方面的稅收籌劃和轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃分析，希望對(duì)企業(yè)稅收籌劃有一定幫助。

1 現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的必要性

1.1 現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，日益變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)管理工作產(chǎn)生新的影響。當(dāng)前階段國(guó)際加大對(duì)企業(yè)稅收方面的改革。新的稅制管理體系加重了企業(yè)的稅收壓力，所以在進(jìn)行企業(yè)稅收工作中，要積極深入研究企業(yè)稅收政策，尤其要針對(duì)稅收的政策和稅率及稅法計(jì)算和相關(guān)優(yōu)惠稅收等進(jìn)行細(xì)致研究，從而在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中積極應(yīng)用，眾所周知企業(yè)的收入和費(fèi)用與稅收有緊密聯(lián)系，日益的稅款繳納份額越多，那么勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)減少，所以在進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃工作匯總，在不違背稅務(wù)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開(kāi)展稅收籌劃，這也有助于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益不斷提高，從而有助于企業(yè)健康發(fā)展。

1.2 有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和國(guó)家利益雙贏

現(xiàn)階段，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方面，往往是借助稅基與稅率的差別去降低稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提高。雖然企業(yè)的納稅額度有所減少，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看的話，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總量在不斷提高，企業(yè)的稅收收入總量也在不斷提高，最終也會(huì)促進(jìn)繳納稅款的份額增加。國(guó)家稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面進(jìn)行稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度，這樣一來(lái)，有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益和企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)雙贏，最終促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

1.3 開(kāi)展稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃能夠幫助自身進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時(shí)可以幫助自身優(yōu)化投資方面。國(guó)家積極借助稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，稅收政策與企業(yè)稅務(wù)制度執(zhí)行緊密聯(lián)系，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是為了降低稅負(fù)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的功能發(fā)揮上，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，并確保自身企業(yè)健康發(fā)展。

1.4 企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃可以提高自身經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理中對(duì)企業(yè)資金和成本及利潤(rùn)的管理對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要影響。開(kāi)展稅收籌劃實(shí)際是對(duì)這三方面進(jìn)行組織和優(yōu)化整合。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面。國(guó)外眾多企業(yè)在進(jìn)行人事聘用上，往往更加傾向于高級(jí)財(cái)務(wù)人員或稅收籌劃人員的任用，一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作質(zhì)量直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理水平的質(zhì)量。

1.5 稅收籌劃是強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)法律意識(shí)內(nèi)在要求

稅收籌劃工作開(kāi)展的重要基礎(chǔ)是不違背稅收法律法規(guī)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要明確企業(yè)稅法和相關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)政策，不違反法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以幫助企業(yè)進(jìn)一步提高自身經(jīng)營(yíng)效益，同時(shí)還可以幫助企業(yè)加強(qiáng)法律意識(shí)。國(guó)家和政府加大對(duì)企業(yè)稅收工作的管理和規(guī)范，在進(jìn)行企業(yè)稅收工作中，加強(qiáng)稅收籌劃可以提供企業(yè)管理效率。同時(shí)國(guó)家針對(duì)稅收法律不斷完善稅收籌劃，可以防止出現(xiàn)偷稅、漏稅情況。

2 現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作優(yōu)化策略

當(dāng)代企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃中要針對(duì)稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化和完善，以保證整體的稅收籌劃有序進(jìn)行，針對(duì)稅收籌劃，筆者提出以下幾個(gè)方面建議。

2.1 籌資利息的處理

政府對(duì)企業(yè)稅收做了嚴(yán)格規(guī)定，企業(yè)籌建期間如果產(chǎn)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，并且在企業(yè)投入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的5年內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)倛?bào)銷(xiāo)。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)劃入到當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用范疇。固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)的籌資利息中所包含的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)該采取全額遞減本年稅前利潤(rùn)的措施。企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)之前的開(kāi)辦費(fèi)和籌資利息需要分?jǐn)倛?bào)銷(xiāo)，這種措施可以保證后期的收益逐漸沖銷(xiāo)。這樣的一種稅收籌劃策略可以有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行稅收籌劃中要將籌資利息劃入到財(cái)務(wù)費(fèi)用范圍，有效減少企業(yè)稅負(fù)。

2.2 銷(xiāo)售方面的納稅籌劃

企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，可以自主選擇市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)模式，這為后續(xù)的企業(yè)稅收籌劃工作提供了基礎(chǔ)。不同的稅收政策適用于不同的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)模式。所以在實(shí)際的稅收籌劃中，要結(jié)合不同的銷(xiāo)售模式選擇不同的稅收政策。企業(yè)的納稅義務(wù)與銷(xiāo)售收入確認(rèn)實(shí)際是有聯(lián)系的，企業(yè)稅收工作的時(shí)間也為稅收籌劃工作提供了一定基礎(chǔ)。在應(yīng)用市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)模式過(guò)程中，企業(yè)要盡可能的避免采取委托收款和托收承付的方式，這樣可以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)中，如果有相關(guān)的分期付款或賒銷(xiāo)的結(jié)算方式，也要有效避免墊付稅款。以上幾種銷(xiāo)售方面的稅收籌劃可以幫助企業(yè)減少稅負(fù)，從而提高自身經(jīng)營(yíng)效益。

2.3 內(nèi)部核算方面的稅收籌劃

企業(yè)往往具有多種形式的固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部核算工作有一定影響，尤其對(duì)企業(yè)稅收籌劃有相關(guān)影響，在針對(duì)固定資產(chǎn)投資方面要選擇合適穩(wěn)妥的投資企業(yè)，尤其要針對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置后的折舊問(wèn)題，進(jìn)行綜合考量。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的處理要結(jié)合一定的攤銷(xiāo)方式來(lái)進(jìn)行。現(xiàn)階段的稅法沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)折舊方式進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，所以可以采取不同的折舊方法，另外，企業(yè)的內(nèi)部存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)稅收籌劃有一定影響，要結(jié)合不同的計(jì)價(jià)方式開(kāi)展稅收籌劃，計(jì)價(jià)方式的不同所導(dǎo)致的納稅份額也有所不同，會(huì)對(duì)企業(yè)的存貨價(jià)值和銷(xiāo)售成本有所改變，最終影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，從而影響企業(yè)的納稅份額。在選擇存貨計(jì)價(jià)方式上，需要結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)上的價(jià)格變化及相關(guān)的稅收政策進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)。在實(shí)行累計(jì)稅率的基礎(chǔ)上，可以采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算企業(yè)的存貨價(jià)值，這樣可以有效減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.4 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃

針對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的籌劃是稅收籌劃基本方式之一。這主要是由于轉(zhuǎn)讓定價(jià)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)著較為重要的部分。很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往不按照正常的市場(chǎng)交易進(jìn)行，而是根據(jù)交易雙方的共同利益進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品交易。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式與甲乙兩種公司的產(chǎn)品價(jià)格有緊密關(guān)系，這種操作方式是基于甲乙產(chǎn)品稅率的差別進(jìn)行的，當(dāng)甲稅率大于乙稅率時(shí)，甲降低對(duì)乙的產(chǎn)品售價(jià)和壓低對(duì)乙的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)乙稅率大于甲稅率，甲抬高對(duì)乙產(chǎn)品售價(jià)，從而減少稅負(fù)。當(dāng)前國(guó)家針對(duì)這種違反市場(chǎng)交易規(guī)則的產(chǎn)品交易行為有嚴(yán)格的限制，采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法時(shí)，要結(jié)合具體的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，應(yīng)當(dāng)在合理的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)范圍內(nèi)實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)交易并有足夠的理由作為保障。

3 結(jié)語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)家針對(duì)企業(yè)稅收工作進(jìn)行了全面整體的改革，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中開(kāi)展稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，同時(shí)有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和國(guó)家利益雙贏以及有助于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向及強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)法律意識(shí)等，針對(duì)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從籌資利息的處理和銷(xiāo)售方面的納稅籌劃以及內(nèi)部核算方面的稅收籌劃和轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃等方面人手，積極做好稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

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