現代企業納稅籌劃的必要性及對策研究

王曉玲

摘要：新形勢下，市場經濟不斷發展，同時對企業管理提出了新的要求，國家針對企業稅收工作進行了全面整體的改革，當前新的稅制體系加重了企業的稅收壓力，所以在進行企業稅收工作中，要積極進行科學合理的稅收籌劃來提高企業經濟效益。本文結合現代企業稅收籌劃展開研究，分析了現代企業稅收籌劃的必要性，并針對現代企業納稅籌劃提出相應的優化策略，希望對企業稅收籌劃有所啟發。

關鍵詞：現代企業 納稅籌劃 必要性 對策 研究

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）03（a）-046-02

市場經濟不斷發展，國家針對企業稅收工作進行了全面整體的改革，稅收籌劃有利于提高企業經濟效益和提高企業經營管理水平，所以在進行企業管理中要積極運用稅收籌劃，本文分析了現代企業稅收籌劃可以提高企業經濟效益，有助于企業效益和國家利益雙贏，以及有助于企業優化產業結構和投資方向及強化現代企業法律意識等必要性及作用，并針對現代企業稅收籌劃做了籌資利息的處理和銷售方面的納稅籌劃，以及內部核算方面的稅收籌劃和轉讓定價的稅收籌劃分析，希望對企業稅收籌劃有一定幫助。

1 現代企業稅收籌劃的必要性

1.1 現代企業進行稅收籌劃可以提高企業經濟效益

市場經濟不斷發展，日益變化的市場經濟對企業管理工作產生新的影響。當前階段國際加大對企業稅收方面的改革。新的稅制管理體系加重了企業的稅收壓力，所以在進行企業稅收工作中，要積極深入研究企業稅收政策，尤其要針對稅收的政策和稅率及稅法計算和相關優惠稅收等進行細致研究，從而在實際的財務管理工作中積極應用，眾所周知企業的收入和費用與稅收有緊密聯系，日益的稅款繳納份額越多，那么勢必會影響企業的利潤減少，所以在進行實際的稅收籌劃工作匯總，在不違背稅務法律法規的基礎上開展稅收籌劃，這也有助于企業的經營效益不斷提高，從而有助于企業健康發展。

1.2 有助于實現企業效益和國家利益雙贏

現階段，企業在進行稅收籌劃方面，往往是借助稅基與稅率的差別去降低稅負，從而實現經濟效益提高。雖然企業的納稅額度有所減少，但從長遠來看的話，企業的生產經營總量在不斷提高，企業的稅收收入總量也在不斷提高，最終也會促進繳納稅款的份額增加。國家稅務部門對企業經營管理方面進行稅收籌劃持鼓勵態度，這樣一來，有助于實現國家利益和企業效益實現雙贏，最終促進社會主義市場經濟健康發展。

1.3 開展稅收籌劃有助于企業優化產業結構和投資方向

企業進行稅收籌劃能夠幫助自身進行產業結構調整，同時可以幫助自身優化投資方面。國家積極借助稅收政策對經濟結構進行調整，稅收政策與企業稅務制度執行緊密聯系，企業進行稅收籌劃的最終目的是為了降低稅負，企業在進行稅收籌劃的功能發揮上，有助于實現企業自身的產業結構優化，并確保自身企業健康發展。

1.4 企業開展稅收籌劃可以提高自身經營管理和財務管理水平

企業的經營管理過程中，企業經營管理和財務管理中對企業資金和成本及利潤的管理對企業發展有重要影響。開展稅收籌劃實際是對這三方面進行組織和優化整合。企業開展稅收籌劃是企業經營管理的重要方面。國外眾多企業在進行人事聘用上，往往更加傾向于高級財務人員或稅收籌劃人員的任用，一個企業的稅收籌劃工作質量直接影響著企業的經營管理和財務管理水平的質量。

1.5 稅收籌劃是強化現代企業法律意識內在要求

稅收籌劃工作開展的重要基礎是不違背稅收法律法規，企業進行稅收籌劃要明確企業稅法和相關法律法規及相關政策，不違反法律的基礎上進行稅收籌劃，不僅可以幫助企業進一步提高自身經營效益，同時還可以幫助企業加強法律意識。國家和政府加大對企業稅收工作的管理和規范，在進行企業稅收工作中，加強稅收籌劃可以提供企業管理效率。同時國家針對稅收法律不斷完善稅收籌劃，可以防止出現偷稅、漏稅情況。

2 現代企業稅收籌劃工作優化策略

當代企業在開展稅收籌劃中要針對稅收籌劃進行優化和完善，以保證整體的稅收籌劃有序進行，針對稅收籌劃，筆者提出以下幾個方面建議。

2.1 籌資利息的處理

政府對企業稅收做了嚴格規定，企業籌建期間如果產生的利息應當計入開辦費，并且在企業投入生產運營的5年內進行分攤報銷。企業在實際經營過程中發生的利息應當劃入到當期財務費用范疇。固定資產和無形資產應計入相應資產的價值。企業的籌資利息中所包含的財務費用應該采取全額遞減本年稅前利潤的措施。企業經營生產之前的開辦費和籌資利息需要分攤報銷，這種措施可以保證后期的收益逐漸沖銷。這樣的一種稅收籌劃策略可以有效減少企業經營風險。在進行稅收籌劃中要將籌資利息劃入到財務費用范圍，有效減少企業稅負。

2.2 銷售方面的納稅籌劃

企業進行市場營銷，可以自主選擇市場營銷模式，這為后續的企業稅收籌劃工作提供了基礎。不同的稅收政策適用于不同的市場營銷模式。所以在實際的稅收籌劃中，要結合不同的銷售模式選擇不同的稅收政策。企業的納稅義務與銷售收入確認實際是有聯系的，企業稅收工作的時間也為稅收籌劃工作提供了一定基礎。在應用市場營銷模式過程中，企業要盡可能的避免采取委托收款和托收承付的方式，這樣可以減少企業經營風險。在市場營銷中，如果有相關的分期付款或賒銷的結算方式，也要有效避免墊付稅款。以上幾種銷售方面的稅收籌劃可以幫助企業減少稅負，從而提高自身經營效益。

2.3 內部核算方面的稅收籌劃

企業往往具有多種形式的固定資產，對固定資產的折舊計算對企業內部核算工作有一定影響，尤其對企業稅收籌劃有相關影響，在針對固定資產投資方面要選擇合適穩妥的投資企業，尤其要針對固定資產購置后的折舊問題，進行綜合考量。企業進行固定資產的處理要結合一定的攤銷方式來進行。現階段的稅法沒有對固定資產折舊方式進行嚴格規定，所以可以采取不同的折舊方法，另外，企業的內部存貨計價對企業稅收籌劃有一定影響，要結合不同的計價方式開展稅收籌劃，計價方式的不同所導致的納稅份額也有所不同，會對企業的存貨價值和銷售成本有所改變，最終影響企業財務工作的開展，從而影響企業的納稅份額。在選擇存貨計價方式上，需要結合當前市場上的價格變化及相關的稅收政策進行存貨計價。在實行累計稅率的基礎上，可以采用移動加權平均法計算企業的存貨價值，這樣可以有效減少企業的稅收負擔。

2.4 轉讓定價的稅收籌劃

針對轉讓定價的籌劃是稅收籌劃基本方式之一。這主要是由于轉讓定價在企業的經營管理中占據著較為重要的部分。很多經濟業務往往不按照正常的市場交易進行，而是根據交易雙方的共同利益進行的產品或非產品交易。轉讓定價的方式與甲乙兩種公司的產品價格有緊密關系，這種操作方式是基于甲乙產品稅率的差別進行的，當甲稅率大于乙稅率時，甲降低對乙的產品售價和壓低對乙的收費標準。當乙稅率大于甲稅率，甲抬高對乙產品售價，從而減少稅負。當前國家針對這種違反市場交易規則的產品交易行為有嚴格的限制，采用轉讓定價方法時，要結合具體的市場價格進行交易，應當在合理的市場價格波動范圍內實行轉讓定價交易并有足夠的理由作為保障。

3 結語

總體來說，市場經濟不斷發展，國家針對企業稅收工作進行了全面整體的改革，在企業經營管理中開展稅收籌劃有利于提高企業經濟效益和提高企業經營管理水平，同時有助于實現企業效益和國家利益雙贏以及有助于企業優化產業結構和投資方向及強化現代企業法律意識等，針對稅收籌劃應當從籌資利息的處理和銷售方面的納稅籌劃以及內部核算方面的稅收籌劃和轉讓定價的稅收籌劃等方面人手，積極做好稅收籌劃，促進企業經濟效益不斷提高。

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