關于個人所得稅問題的思考

吳思淼

摘 要：個人所得稅是我國收稅的重要組成部分，它的實施，有效緩解了社會分配不公的現象，但由于公民意識薄弱、地區經濟發展不均衡等問題的客觀存在，從而制約了我國的個人所得稅工作的有序開展，基于此，文章將就現階段我國在公民個人所得稅方面存在的問題進行分析，并針對問題提出相應的措施，以期促進社會經濟的健康發展。

關鍵詞：個人所得稅；納稅人；問題；措施

引言

個人所得稅，不僅關系到公民的收入與消費水平，而且關系到國家整體的經濟穩定，因此，針對現階段我國在個人所得稅方面存在的種種問題，筆者認為，我們必須且亟需對其問題產生的原因進行分析，以期推動社會的和諧、健康、有序發展。

一、個人所得稅的含義及內容

個人所得稅是指個人取得的各項應稅所得而征收的一種稅，即在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的收入，依照中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例繳納個人所得稅。目前我國個人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個人取得的各項應稅所得劃為11類應稅項目，包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，特許使用費所得，稿酬所得等收入，負有納稅義務的個人取得的以上各項收入均應依法繳納個人所得稅，實行定額扣除稅率和定率扣除稅率，把征稅的重點集中在高收入者身上，體現多得多征，少得少征和公平稅負的政策精神。

二、個人所得稅征收的重要性和必要性

改革開放以來，我國高收入群體迅速崛起，貧富差距日益拉大。城市居民從事的行業越來越廣，收入越來越寬，而農村居民主要來源于原始農產品，收入微薄，地域條件和工作性質的巨大差別，使得社會財富分配越來越懸殊，廣大群眾對此深感憂慮，窮人更窮，富人更富，社會如何穩定，經濟如何協調發展？因此，個人所得稅的征稅既有重大的經濟意義，又有重大的政治意義，為國家聚集資金，引導經濟政策，調節國民收入分配，進而安撫民生，團結大眾，共同發展，共同富裕，共同建設社會主義國家。

三、個人所得稅征收中存在的問題

（一）全民納稅意識薄弱，公民納稅意識比較薄弱

個人所得稅的征收，意味著個人純收入的減少，“納稅光榮”僅僅停留在口頭上。我國公民的納稅意識相對于西方國家來說，可以說是沒有可比性的。西方有句諺語：納稅與死亡都是不可避免，美國人認為納稅是伴隨其一生的事情，能為國家納稅而感到驕傲和自豪。而我們由于歷史文化等因素的影響，稅收在人民心中積留著難以消除的“苛捐雜稅”的陰影，對個人所得稅的征收存在抵觸與抗拒的心里。

（二）以個人為納稅義務人進行納稅不夠科學和合理

以個人為單位作為納稅義務人，沒有考慮到其他家庭成員的收入狀況，缺乏科學合理性。比如月收入同為7000元的兩個三口之家（不考慮五險一金等扣除部分），一個家庭是丈夫收入7000，而妻子在家做全職太太，沒有任何收入來源，按照現行稅法的規定，這個家庭需要繳納個人所得稅為（7000-3500）*10%-105=245，一年下來就是245*12=2940元。另一個家庭收入是夫妻雙方各有工作，每人月收入3500元，扣除起征額免征點3500以后，這個家庭不需要繳納個人所得稅。而這兩個家庭在收入相同的情況下，卻有年稅負2940元的差距，顯失公平，難以讓民眾接受。

（三）免征額沒有考慮地區差距，全國執行3500元過于一刀切

現行起征額免征點是3500元，全國范圍內統一實行，沒有考慮地區間的經濟發展水平、工資水平、消費水平等。例如8000元月薪在廣西、貴州等便辟貧窮地區相當于一個大學教授的工資水平，因為當地消費水平較低，除去日常開支還有結余，而8000元的月薪在北上廣地區只是打工仔的一般薪資水平，房租等生活壓力巨大，卻依然要負擔個人所得稅。免征額3500元的統一執行，顯然過于一刀切，只會造成窮人越窮，富人越富，應該納稅的反而被保護起來了，不需要納稅的卻無形中被強行拉近納稅人的名單中。

四、采取的應對措施

（一）增強我國公民的納稅意識

強化個稅納稅人的納稅意識，使納稅義務人與納稅機構能順利及時足額的申報納稅。我們應該借鑒國外提高人民納稅意識的成功典范，大力組織廣泛、深入、有效的稅法宣傳，多層次、多環節、多方位的普及稅法知識，做到電視有圖像、廣播有聲音、報刊有文章、公民有資料，使個稅稅法深入千家萬戶，人人皆知，人人參與，破除個稅是少數高收入人的事，與自己無關的錯誤觀念，提高公民的法制觀念、納稅意識和愛國覺悟。加強稅收入庫，財政開支的透明度。個人所得稅稅款款去向、資金用途定期向社會公布，從而消除納稅人納稅的抵觸情緒，有效監督稅款流向，使用狀況，監督征管機關及工作人員，使納稅人真正感受到自己是國家主人翁，從而提高全民的納稅意識。

（二）應以家庭為單位進行個人所得稅的征收

家庭是社會的細胞，每個家庭成員都是家庭的承擔者，有贍養父母、撫養子女的法定義務，個人所得稅應該是在保障其家庭基本生活之后才征收的一種稅。因此個人所得稅的征收應該以家庭為單位進行征收，而不是以單獨的個人為納稅義務人，這樣更能體現我國收入人性化的管理征收制度，也更能體現我國公民稅負的公平、合理。

（三）個人所得稅免征額應該按地域經濟發展情況執行不同的標準

目前，中央提出的構建和諧社會，削強扶弱，在宏觀環境下，個稅應該順應潮流推出科學的改革，個人所得稅相關法規要充分考慮中國地域廣大，經濟發展不均衡等實際情況，根據不同的地區、不同的省份，制定相適應的免征額，真正發揮個稅調節收入分配的職能，以促進經濟的穩定協調發展。制定不同檔次，不同數額的免征額，防止富的地方有稅不征，窮的地方橫征暴斂，促進國家社會穩定、協調發展。

五、結束語

個人所得稅的征收是一項艱巨復雜的工作，涉及面廣，只有公民自覺提高自身納稅意識，代扣代繳單位嚴格執行個稅申報，征稅機關人員認真履行工作職責，各自自覺履行好在個人所得稅征收中的角色，確保個人所得稅征收的順利進行。完善稅收體系，加強稅收征管力度，加大稅收稽查深度，杜絕偷稅漏稅的現象，確保個人所得稅款足額入庫，增加國家財政收入，充分發揮個稅在國民經濟中的職能作用。

參考文獻：

[1]楊洋.淺析個人所得稅稅收問題[J].中國管理信息化，2019（3）

[2]湯若林.完善我國個人所得稅的政策建議[J].經濟研究參考，2017（71）