對民營企業(yè)納稅籌劃策略的幾點思考

王勇

摘 要：納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要支出項目。從目前民營企業(yè)的納稅情況來看，其整體稅負(fù)壓力較大，稅負(fù)較重，在壓力不斷增加的背景下，民營企業(yè)就需要認(rèn)真對待納稅籌劃工作，即利用合理的納稅籌劃降低企業(yè)的稅負(fù)支出，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。基于此，筆者淺談民營企業(yè)納稅籌劃問題、實施的幾點策略。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 納稅籌劃 策略 思考

民營企業(yè)是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，是經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，為提高國民生產(chǎn)總值做出重大貢獻(xiàn)。雖然我國民營企業(yè)發(fā)展的很好，但其稅負(fù)始終比較重，經(jīng)濟(jì)收益偏低，影響民營企業(yè)的進(jìn)一步壯大發(fā)展。目前，民營企業(yè)稅負(fù)較重的原因之一就是沒有科學(xué)的納稅籌劃，故而需要結(jié)合政府政策、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，全方位規(guī)劃和優(yōu)化納稅籌劃，提高企業(yè)納稅的合理性。

一、民營企業(yè)納稅籌劃問題

（一）民營企業(yè)面臨營改增帶來的問題

我國正在大力推行營改增政策，在新的經(jīng)濟(jì)政策背景下，民營企業(yè)納稅籌劃工作需要面對政策性問題，主要包括納稅抵扣、稅率等問題，而民營企業(yè)對營改增的相關(guān)政策還不夠熟悉，所制定的納稅籌劃計劃與營改增政策的要求不適應(yīng)。以納稅抵扣方面存在的問題為例，政策上還沒有針對營改增完善制定健全的增值稅抵扣制度，導(dǎo)致民營企業(yè)繳納的稅款不僅沒有降低，反而有所增加。正是由于民營企業(yè)不了解營改增的本質(zhì)，不熟悉新政策的運作模式，故而沒有享受到營改增的好處。民營企業(yè)的納稅籌劃工作沒有跟上營改增政策的具體需要，企業(yè)在供應(yīng)商管理和發(fā)票管理等方面沒有有效利用營改增的優(yōu)勢，比較常見的現(xiàn)象就是只看價格的高低，忽視稅收抵扣情況，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的進(jìn)項增值稅沒有進(jìn)行合理且充分的抵扣，從而增加企業(yè)的稅收成本。

（二）查定征收與查賬征收方面的問題

查定征收和查賬征收兩種征收方法有各自的優(yōu)勢，如果民營企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)范性較強，比較適合使用查賬征收方法;如果民營企業(yè)的財務(wù)管理缺少規(guī)范性，那么則比較適合使用查定征收方法。查定征收是定期查定實物量，以此確定實際納稅額;查賬征收方法是以查閱企業(yè)賬本的方式來實施納稅工作。目前，很多的民營企業(yè)沒有結(jié)合自身的真實情況分析查定征收和查賬征收，導(dǎo)致納稅籌劃缺少合理性，從而影響企業(yè)實際納稅額，影響其降稅目標(biāo)[1]。

（三）投資性支出與經(jīng)營性支出不合理

投資性支出與經(jīng)營性支出不合理，是民營企業(yè)納稅籌劃工作受到影響的原因之一，需要解決這個問題，保證納稅籌劃工作的合理性，進(jìn)而有效降低所繳稅款。出現(xiàn)這個問題的原因在于財務(wù)管理缺少規(guī)范性，將經(jīng)營者的個人支出規(guī)劃到企業(yè)的經(jīng)營性支出中，實際上這增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的成本，一些民營企業(yè)沒有對個人支出與經(jīng)營性支出進(jìn)行有效區(qū)分，反而是將投資、個人生活消費等支出全部規(guī)劃到經(jīng)營性支出中，以此減少所繳納的稅款。但實際上這種做法就是違法行為，一旦在稅務(wù)稽查中被發(fā)現(xiàn)，就會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)巨大的損失，甚至?xí)斐刹豢赏旎氐膿p失。很多民營企業(yè)的投資者認(rèn)為企業(yè)是自己的，其財產(chǎn)也是自己，將個人支出計算在經(jīng)營性支出中屬于正常現(xiàn)象，并不違法，故而在納稅籌劃的實際工作中，將個人支出計算在經(jīng)營性支出中，致使企業(yè)出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象，增加企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險。

（四）企業(yè)納稅籌劃方面專業(yè)人才不足

民營企業(yè)缺少專業(yè)的納稅籌劃人才，是影響其納稅籌劃工作質(zhì)量的關(guān)鍵問題。納稅籌劃的專業(yè)性很強，對工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)要求也特別高，而民營企業(yè)負(fù)責(zé)納稅籌劃工作的人才不足，導(dǎo)致納稅籌劃的專業(yè)習(xí)慣和規(guī)范性受到不良影響。很多民營企業(yè)忽視納稅籌劃工作的重要性，沒有積極聘請和培養(yǎng)專業(yè)的人才，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃人才儲備不足，而納稅籌劃陷入“有心無力”的情況，影響企業(yè)的納稅籌劃工作質(zhì)量。

二、民營企業(yè)納稅籌劃策略

（一）利用營改增的積極作用進(jìn)行納稅籌劃

結(jié)合營改增政策合理進(jìn)行納稅籌劃，能夠適當(dāng)?shù)臏p少民營企業(yè)稅負(fù);反之，如果處理的不合格，反而會增加企業(yè)稅負(fù)，很多民營企業(yè)就是因為對營改增政策的本質(zhì)不熟悉，從而出現(xiàn)繳稅增加的問題。針對這一現(xiàn)象，就需要企業(yè)深入了解營改增，熟悉相關(guān)政策，充分進(jìn)行進(jìn)項增值稅抵扣，最大限度降低企業(yè)的繳稅成本。營改增是我國實行分稅制改革后實行的一次最大稅收調(diào)整，有效解決民營企業(yè)重復(fù)納稅等問題，這對于民營企業(yè)而言是一種顛覆性的改革。按照營改增政策，增值稅分為兩個檔次，即為6%和11%，從表面上來看是稅率提升，但是新的政策允許增值稅抵扣，且抵扣的比例較大，實際繳納的稅額降低，反之則會增加企業(yè)稅負(fù)。從這個層面上來看，營改增對于降低企業(yè)稅收、提高其經(jīng)濟(jì)效益具有積極作用，但也有一定的負(fù)面作用，關(guān)鍵在于民營企業(yè)如何利用營改增政策[2]。企業(yè)一定要按照政策的要求，重構(gòu)自身的納稅模式，尤其需要注意進(jìn)項增值稅的抵扣，選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，盡量進(jìn)行增值稅抵扣，從而降低企業(yè)實際繳納的稅費。

（二）明確查定征收與查賬征收的科學(xué)方法

民營企業(yè)的納稅籌劃工作需要從自身情況出發(fā)，合理選擇納稅方法，即民營企業(yè)的財務(wù)工作人員需要確定最為合理的納稅規(guī)模，健全相關(guān)的會計政策，建立納稅診斷體系，根據(jù)診斷的結(jié)果確定納稅方法，明確選擇查定征收還是查賬征收，對此民營企業(yè)需要使用定量比較模型，選擇納稅較低的方法。企業(yè)在確定納稅方法是需要謹(jǐn)慎，綜合考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)收益以及當(dāng)前收益，間接收益以及直接收益。企業(yè)要對未來的發(fā)展有一個相對準(zhǔn)確的預(yù)測，明確當(dāng)前自身的發(fā)展階段，對比分析查定征收和查賬征收的收益和風(fēng)險。在兩種方法的分析中，民營企業(yè)需要聘請專家與企業(yè)高管、財務(wù)管理工作人員共同進(jìn)行深度討論，從而掌握兩種方法的優(yōu)點和弊端，從而選擇最為合適的納稅方法。

（三）提高投資性支出與經(jīng)營性支出合理性

民營企業(yè)需要明確區(qū)分投資性支出與經(jīng)營性支出，投資者的個人支出需要按照法律的相關(guān)規(guī)定繳稅，避免將個人支出納入到經(jīng)營性支出中，一旦觸犯法律，企業(yè)將會承擔(dān)嚴(yán)重的后果。這是由于我國當(dāng)前的法律不允許在稅前扣除投資者的個人支出費用，如果違反這個規(guī)定，企業(yè)就會出現(xiàn)違法行為。民營企業(yè)的經(jīng)營者需要對法律有基本的了解，正確認(rèn)識將個人支出納入經(jīng)營性支出屬于違法行為，從而將個人支出劃出經(jīng)營性支出，保證納稅籌劃工作的合理性與合法性，并總結(jié)納稅風(fēng)險的可能及大小。

（四）積極組建專業(yè)納稅籌劃專業(yè)人才隊伍

民營企業(yè)實施納稅籌劃工作，需要專業(yè)的人才隊伍支持。企業(yè)可以聘請具有專業(yè)能力和素養(yǎng)的納稅籌劃人才，幫助企業(yè)在納稅籌劃方面獲得創(chuàng)新和突破，使納稅籌劃工作進(jìn)入新的格局。在引進(jìn)人才方面，需要結(jié)合納稅籌劃的工作要求選擇能夠勝任該項工作的人才，同時需要企業(yè)為人才提供良好的發(fā)展空間，并且提供較好薪資報酬，而人才的甄選還應(yīng)該重點考慮其內(nèi)在勝任力，不是將選聘的條件限制在工作經(jīng)驗和學(xué)歷方面。民營企業(yè)選擇的納稅籌劃工作人才還需要考慮到未來發(fā)展這一原則，選擇一種更為高效的人才甄選方法，確保納稅籌劃工作人才與崗位需求相匹配[3]。此外，民營企業(yè)需要加強現(xiàn)有納稅籌劃工作人員的培訓(xùn)，提升其知識儲備量，提高其專業(yè)技能，使其滿足崗位工作需要。培訓(xùn)方式可以是聘請專家到企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，也可以安排工作人員到社會機構(gòu)、國家組織的培訓(xùn)班等機構(gòu)中參加培訓(xùn)。

總結(jié)

總之，納稅籌劃工作對于民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展而言非常重要，需要企業(yè)在觀念上認(rèn)可、重視納稅籌劃工作，分析納稅籌劃存在的問題，進(jìn)而提出利用營改增的積極作用進(jìn)行納稅籌劃、明確查定征收與查賬征收的科學(xué)方法等措施，確保企業(yè)能夠合理的開展納稅籌劃工作，并且保證工作質(zhì)量，從而實現(xiàn)民營企業(yè)更為長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

[1]歐癸.基于財務(wù)戰(zhàn)略的民營企業(yè)納稅籌劃研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（05）：124+128.

[2]王凡.民營企業(yè)所得稅納稅籌劃中的問題與對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（22）：167+169.

[3]尤家棋.淺析民營企業(yè)主要稅種的納稅籌劃思路[J].中國商貿(mào)，2013（17）：44-45.